计算2015年所得税费用金额。

(1)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算2015年所得税费用金额。M公司适用的所得税税率为25％；2015年初递延所得税资产为80万元，其中存货项目余额28万元，保修费用项目余额32万元，未弥补亏损项目余额20万元。本年度实现利润总额560万元，2015年有关所得税资料如下： （1）因发生违法经营被罚款12万元。 （2）因违反合同支付违约金20万元（可在税前抵扣）。 （3）存货年初和年末的账面余额均为1 200万元。本年转回存货跌价准备82万元，使存货跌价准备由年初余额112万元减少到年末的30万元。税法规定，计提的减值准备不得在税前抵扣。 （4）年末计提产品保修费用30万元，计入销售费用，本年实际发生保修费用58万元，预计负债余额为100万元。税法规定，产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣。（5）至2014年末尚有80万元亏损没有弥补，其递延所得税资产余额为20万元。（6）假设除上述事项外，没有发生其他纳税调整事项。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：2015年所得税费用＝本期应交所得税＋递延所得税费用（－递延所得税收益） ＝95.5＋47.5＝143（万元）

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于附等待期的股份支付会计处理的表述中，正确的有(　　)。
A．以权益结算的股份支付，相关权益性工具的公允价值在授予日后不再调整
B．附市场条件的股份支付，应在市场及非市场条件均满足时确认相关成本费用
C．现金结算的股份支付在授予日不作会计处理，权益结算的股份支付应予处理
D．业绩条件为非市场条件的股份支付，等待期内应根据后续信息调整对可行权情况的估计

【◆参考答案◆】：A D

【◆答案解析◆】：选项A正确，选项B，只要满足非市场条件，企业就应当确认相关成本费用;选项C，除立即可行权的股份支付外，现金结算的股份支付以及权益结算的股份支付在授予日均不做处理；选项D正确，非市场条件是否得到满足影响企业对预计可行权情况的估计，即没有满足非市场条件时，不应确认相关费用，已确认的成本费用需要冲回。

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制A公司在2015年12月31日计提借款利息的有关会计分录。A公司为一家上市公司，其有关生产线建造及相关租赁业务具体资料如下： （1）为建造一生产线该公司于2012年12月1日从银行借入专门借款1 500万元，借款期限为2年，年利率为5％，利息每年支付，假定利息资本化金额按年计算，每年按360天计算，2013年1月1日，购入生产线一条，价款（不含增值税）共计794万元，以银行存款支付，同时支付运杂费6万元，设备已投入安装。 3月1日以银行存款支付设备安装工程款200万元。 7月1日甲公司又向银行借入专门借款500万元，借款期限为2年，年利率为9％，利息每年支付，当日又用银行存款支付安装公司工程款300万元。12月1日，用银行存款支付工程款200万元。 12月31日，设备全部安装完工，并交付使用。 2013年闲置的专门借款利息收入为32.5万元。 （2）该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为65万元，A公司采用直线法计提折旧。 （3）2015年12月31日，A公司将生产线以1 450万元的价格出售给B公司，价款已收入银行存款账户，该项生产线的公允价值为1 450万元。同时又签订了一份租赁合同将该生产线租回。租赁合同规定起租日为2015年12月31日，租赁期自2015年12月31日至2018年12月31日共3年，A公司每年年末支付租金480万元，A公司担保的资产余值为60万元。租赁合同规定的利率为6％（年利率），生产线于租赁期满时交还B公司。 A公司租入的生产线按直线法计提折旧，并按实际利率法分摊未确认融资费用。 已知：（P/A,6%,3）=2.6730,（P/F,6%,3）= 0.8396

【◆参考答案◆】：详见解析

(4)【◆题库问题◆】：[单选] J公司2014年度的财务会计报告批准报出日为2015年4月20日，下列资产负债表日后事项中不属于调整事项的是（　　）。
A．2015年1月5日给予2014年12月25日销售的货物2%的现金折扣
B．2015年2月20日给予2014年12月27日销售的货物10%的销售折让
C．2014年12月5日售出商品于2015年3月1日实际退回，售出当时估计很小可能退货
D．2015年2月有进一步的证据表明上年度确认的应收账款200万元很可能只能收回50%，该项应收账款在上年末已计提了10万元的坏账准备

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：本题考查的知识点是：日后事项的分类与判断。选项A属于2015年当年的正常事项。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司和乙公司均为房地产公司。为并购和经营一家购物中心，甲公司和乙公司成立了一个进行项目管理的单独主体A。假定主体A的法律形式使得主体A（而不是甲公司和乙公司）拥有与该安排相关的资产，并承担相关负债。相关活动包括零售单元的出租、停车位的管理、购物中心及电梯等设备的维护、购物中心整体声誉和客户关系的建立等。协议中约定：①主体A相关活动的决策需要甲公司和乙公司一致同意方可做出；②主体A拥有该购物中心，甲公司和乙公司并不对该购物中心拥有产权；③甲公司和乙公司不承担主体A的债务或其他义务。如果主体A不能偿还其债务，或者不能清偿第三方的义务，甲公司和乙公司对第三方承担的负债仅限于甲公司和乙公司未支付的出资额部分；④甲公司和乙公司有权出售或抵押其在主体A中的权益；⑤甲公司和乙公司根据其在主体A中的权益份额分享购物中心经营净损益。下列说法或会计处理中错误的有（　　）。
A．甲公司将其在主体A净资产中的权利确认为一项长期股权投资，按照成本法进行会计处理
B．乙公司将其在主体A净资产中的权利确认为一项长期股权投资，按照成本法进行会计处理
C．该合营安排是合营企业
D．该合营安排是共同经营

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】：【解析】 甲公司和乙公司共同控制主体A，主体A是一项合营安排，而且是一项通过单独主体达成的合营安排。主体A的法律形式使其在自身立场上考虑问题（即主体A持有的资产和负债是其自身的资产和负债，不是甲公司和乙公司的资产和负债）。此外，协议表明，甲公司和乙公司拥有主体A净资产的权利，而不是拥有主体A资产的权利，并承担主体A负债义务，而且也没有其他事实和情形表明参与方实质上享有与该安排相关资产的几乎所有经济利益，并承担与该安排相关的负债义务。因此，该合营安排是合营企业。甲公司和乙公司将其在主体A净资产中的权利确认为一项长期股权投资，按照权益法进行会计处理。选项C正确，选项A．B．D错误。

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] BS公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。其2015年12月份发生的与职工薪酬有关的业务如下：（1）2015年12月份，BS公司以其生产的成本为0.3万元/台的洗衣机作为福利发放给400名职工，每台洗衣机的市场售价为0.6万元/台；假定400名职工中240名为企业生产人员，60名为销售精英，100名为总部管理人员。（2）2015年12月份，BS公司外购的400套百变衣柜发放给上述人员，企业购买这些衣柜的不含税价格为0.5万元/套，已取得增值税专用发票。（3）BS公司实行非累积带薪缺勤货币补偿制度，补偿金额为放弃带薪休假期间平均日工资的2倍。2015年，BS公司有50名管理人员放弃5天的带薪年休假，该公司平均每名职工每个工作日工资为300元。（4）BS公司2014年经营业绩超出预期，董事会决定对该公司的管理人员进行奖励。2015年6月20日，BS公司从公司 外部购入40套商品房奖励公司的40名高级管理人员，该商品房每套100万元，公司以每套65万元的价格出售给职工，但要求相关人员需要自2015年7月1日起在公司继续服务5年。（5）2015年12月，计提并发放11月份职工工资3340万元，其中生产人员工资1700万元，销售人员工资1000万元，管理人员工资640万元，其中代扣个人所得税340万元。（6）因业务整合需要，BS公司与部分职工签订了正式的解除劳动关系协议。该协议签订后，A公司不能单方面解除。根据该协议，BS公司于2016年1月1日起至2016年6月20日期间将向辞退的职工一次性支付补偿款2000万元。该辞退计划已经公布，尚未实际实施。要求：编制每笔业务相关的会计分录。

【◆参考答案◆】：（1）借：生产成本 　　　（240×0.6×1.17）168.48　　　　销售费用　　　　（60×0.6×1.17）42.12　　　　管理费用 　　　　（100×0.6×1.17）70.2　　　　贷：应付职工薪酬 　　（400×0.6×1.17）280.8　　借：应付职工薪酬 　（400×0.6×1.17）280.8　　　　贷：主营业务收入 　　　　　　（400×0.6）240　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　　　　　　　　　（400×0.6×0.17）40.8　　借：主营业务成本　　　　　　（400×0.3）120　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　（400×0.3）120（2）借：生产成本 　　　　　　（240×0.5×1.17）140.4　　　　销售费用 　　　　　　（60×0.5×1.17）35.1　　　　管理费用 　　　　　　（100×0.5×1.17）58.5　　　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利　　　　　　　　　　　　　　　　　（400×0.5×1.17）234　　借：存货　　　　　　　　　　　　　　　　　 200　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　　　　　　　　　　（400×0.5×0.17）34　　　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　234　　借：应付职工薪酬——非货币性福利　　　　　 234　　　　贷：存货 　　　　　　　　　　　　　　　　　200　　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）　34（3)　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　22.5　　　　贷：应付职工薪酬——工资（50×5×300/10000）7.5　　　　　　　　　　　　——非累积带薪缺勤　　　　　　　　　　　　　　　（50×5×300×2/10000）15　　则BS公司因这25名员工放弃年休假应确认的成本费用总额＝22.5（万元）　　实际支付时：　　借：应付职工薪酬——工资（50×5×300/10000）7.5　　　　　　　　　　——非累积带薪缺勤　　　　　　　　　　　　　（50×5×300×2/10000）15　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 22.5（4）　2015年因此计划应确认的成本费用金额＝（100－65）×40/5×6/12＝140（万元），公司出售住房时应进行如下账务处理：　　借：银行存款 　　　（40×65） 2600　　　　长期待摊费用 　　　　　　　1400　　　　贷：固定资产 　　　（100×40）4000　　出售住房后的每年，公司应当按照直线法在5年内摊销长期待摊费用。（5）借：生产成本　　　　　　　　　　1700　　　　销售费用　　　　　　　　　　1000　　　　管理费用　　　　　　　　　　640　　　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　 3340　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　340　　　　贷：应交税费——应交个人所得税　340　　借：应付职工薪酬 　　　　　　　3000　　　　应交税费——应交个人所得税　340　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　3340（6）借：管理费用　　　　　　　　　 2000　　　　贷：应付职工薪酬 　　　　　　　2000 　　

【◆答案解析◆】：略。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，应当作为资产负债表流动性项目列报的有（　）。
A．可供出售金融资产
B．持有至到期投资
C．划分为持有待售的固定资产
D．交易性金融资产

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：可供出售金融资产、持有至到期投资应当在资产负债表非流动性项目列报，选项AB错误；划分为持有待售的固定资产、交易性金融资产应当在资产负债表流动性项目列报，选项CD正确。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 某上市公司2014年度的财务报告批准报出日为2015年4月30日。该上市公司发生的下列事项中不作为资产负债表日后调整事项处理的有（　）。
A．2015年1月因自然灾害导致资产发生重大损失
B．2015年2月发现2014年无形资产少提摊销，达到重要性要求
C．2015年3月发现2014年固定资产少提折旧，达到重要性要求
D．2015年5月发现2014年固定资产少提折旧，达到重要性要求

【◆参考答案◆】：A D

【◆答案解析◆】：选项A属于资产负债表日非调整事项。选项D属于2015年当期发生的事项。不是调整事项不等于非调整事项。选项AD正确。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 甲、乙公司为A公司控制下的两家子公司。甲公司于2014年3月10日自母公司A公司处取得其所持有乙公司全部股权（80%），合并后乙公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并，甲公司发行了1800万股本公司普通股（每股面值1元）作为对价，当日起主导乙公司财务和经营政策。合并日乙公司净资产相对于集团最终控制方甲公司的账面价值为6160万元，其中原母公司（A公司）至购买日开始持续计算的可辨认净资产的公允价值为6000万元、原母公司（A公司）合并报表确认的商誉为160万元；乙公司可辨认净资产的公允价值为7600万元。假定甲、乙公司采用的会计政策相同。下列有甲A公司企业合并的表述，正确的是（　）。

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项A,合并日长期股权投资的初始投资成本＝6000×80%＋160＝4960（万元）；选项B，合并日个别会计报表确认的资本公积＝4960－1800＝3160（万元）；选项D：合并日的抵销分录如下：借：子公司所有者权益 6000　　商誉　　　　　　　160　　贷：长期股权投资　　　　　　 4960　　　　少数股东权益（6000×20%）1200　

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，不应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的是（　）。
A．购买可供出售金融资产发生的交易费用
B．购买交易性金融资产发生的交易费用
C．购买持有至到期投资发生的交易费用
D．发行长期债券发生的交易费用

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：交易性金融资产发生的相关交易费用应计入投资收益，其他几项涉及的相关交易费用均计入其初始入账价值。