编制中原公司购入黄河公司80%股权的会计分录。

(1)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制中原公司购入黄河公司80%股权的会计分录。中原公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。相关资料如下： 　　（1）2009年1月1日，中原公司以银行存款5 5000万元，自大地公司购入黄河公司80%的股份。大地公司系中原公司母公司的全资子公司。 　　黄河公司2009年1月1日股东权益总额相对于集团最终控制方而言的账面价值为7 5000万元（与黄河公司本身所有者权益的账面价值一致），其中股本为4 0000万元、资本公积为1 0000万元、、其他综合收益5000万元、盈余公积为1 3000万元、未分配利润为7000万元。 　　黄河公司2009年1月1日可辨认净资产的公允价值为8 5000万元。 　　各公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率均为25%。 　　（2）2009年黄河公司从中原公司购进A商品2000件，购买价格为每件2万元。中原公司A商品单位成本为1.5万元。 2009年黄河公司对外销售A商品1500件，每件销售价格为2.5万元；年末结存A商品500件。2009年12月31日，A商品每件可变现净值为1.8万元 。 　　2009年3月中原公司从黄河公司购进B商品1件，购买价格为1000万元，成本为800万元。中原公司购入后作为管理用固定资产，当月投入使用。预计使用年限为10年，采用直线法计提折旧。 　　黄河公司2009年实现净利润1 2500万元，提取盈余公积1250万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认其他综合收益1500万元（已考虑所得税因素）。 　 （3）黄河公司2010年实现净利润1 6000万元，提取盈余公积1600万元，分配现金股利1 0000万元。2010年黄河公司出售部分可供出售金融资产而转出2009年确认的其他综合收益600万元（已考虑所得税影响），因可供出售金融资产公允价值上升确认其他综合收益750万元（已考虑所得税因素）。 　　2010年黄河公司对外销售A商品100件，每件销售价格为1.9万元。 　　2010年12月31日，黄河公司年末存货中包括从中原公司购进的A商品400件，A商品每件可变现净值为1.4万元。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：借：长期股权投资——黄河公司　　（7 5000×80%）6 0000 　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　5 5000 　　　　资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　　5000

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算2013年外币借款利息以及外币借款汇兑差额的资本化金额，并编制相关的会计分录。2013年1月1日，A公司为建造某项工程项目专门以面值发行美元公司债券1 000万美元，年利率为5%，期限为3年，假定不考虑与发行债券有关的辅助费用、未支出专门借款的利息收入或投资收益。合同约定，每年1月1日支付上一年利息，到期一次偿还本金。 2013年1月1日借入一般借款的金额为1 000万元人民币，期限为3年，年利率为4%，每年年初支付上一年的利息。 工程于2013年1月1日开始实体建造，2014年年底完工，并达到预定可使用状态。期间发生的支出金额如下： 2013年1月1日，支出300万美元； 2013年7月1日，支出500万美元； 2014年1月1日，支出200万美元，同时支出600万元人民币。 公司的记账本位币为人民币，外币业务采用外币业务发生当日的市场汇率作为即期汇率进行折算。相关汇率如下： 2013年1月1日，市场汇率为1美元＝6.70元人民币； 2013年12月31日，市场汇率为1美元＝6.60元人民币； 2014年1月1日，市场汇率为1美元＝6.58元人民币； 2014年12月31日，市场汇率为1美元＝6.40元人民币 不考虑其他因素。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：债券应付利息＝1 000×5%×6.60＝330（万元人民币） 账务处理为： 借：在建工程 330 　　贷：应付利息——美元 330 外币债券本金及利息的汇兑差额＝1 000×（6.60－6.70）＋1 000×5%×（6.60－6.60）＝－100（万元人民币） 借：应付债券 100 　　贷：在建工程 100

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制乙产品转回存货跌价准备的会计分录科达公司为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税额，2014年度对企业存货进行了如下会计处理：(1)2014年12月31日，科达公司库存甲产品300件，单位产品成本100万元，乙产品200件，单位产品成本150万元，其中200件甲产品签有不可撤销的销售合同，每件合同价格120万元（不含增值税），市场销售价格每件115万元（不含增值税），200件乙产品未签订销售合同，市场价格每件130万元（不含增值税），销售每件甲产品和每件乙产品预期将发生销售费用和相关税费分别是5万元和10万元，甲、乙产品月初跌价准备余额为零；（2）2013年12月31日，科达公司库存丙产品500件，单位成本50万元，预计销售费用和相关税费每件1万元，2014年8月1日，科达公司签订丙产品销售合同，销售丙产品250件，单价60万元， 货款已到，2013年末已计提存货跌价准备20万元；（3）在第（1）题的基础上，若2015年12月31日乙产品的可变现净值有所恢复，预计其可变现净值为38000万元；假设不考虑其他相关税费。

【◆参考答案◆】：详见解析。

【◆答案解析◆】：2015年12月31日乙产品转回存货跌价准备的会计分录如下：借：存货跌价准备 6000贷：资产减值损失 6000

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 在对外币财务报表进行折算时，下列项目中，应当采用期末资产负债表日的即期汇率进行折算的有(　　)。
A．盈余公积
B．未分配利润
C．长期股权投资
D．交易性金融资产

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：在对外币报表进行折算时，对于资产和负债项目按照资产负债表日即期汇率进行折算，选项C和D正确。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司以A产品和一栋建筑物交换乙公司的一项无形资产（商标权），双方均不改变资产的原有用途。有关资料如下：（1）甲公司换出：库存商品——A产品：账面余额为300万元，未计提存货跌价准备，税务部门核定增值税的销项税额为51万元；固定资产——建筑物：账面原值为1800万元，已计提累计折旧200万元，税务部门核定营业税为80万元。（2）乙公司换出：无形资产：账面价值为2000万元，税务部门核定增值税为120万元，增值税不再单独收付。（3）双方约定甲公司向乙公司支付补价100万元。（4）假定该项交换不具有商业实质。下列有关甲、乙公司非货币性资产交换的会计处理中，正确的是（　）。
A．甲公司换入无形资产的入账价值为2000万元
B．甲公司换出库存商品确认主营业务收入300万元
C．乙公司换入库存商品入账价值为300万元
D．乙公司换入建筑物入账价值为1658.11万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：甲公司换入无形资产的入账价值＝300＋51＋（1800－200）＋80＋100－120＝2011（万元）；选项B，换出库存商品不确认主营业务收入；会计分录如下：　　借：无形资产　　　　　　　　　　　2011　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）120　　　　贷：库存商品 　　　　　　　　　　　　　300　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）51　　　　　　固定资产清理 　　　　　　　　　　　1600　　　　　　应交税费——应交营业税　　　　　　　80　　　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　100　　乙公司取得的库存商品入账价值＝（2000＋增值税120－收到的补价100－51）×300/（300＋1600）＝310.89（万元）；乙公司取得的建筑物入账价值＝（2000＋增值税120－收到的补价100－51）×1600/（300＋1600）＝1658.11（万元）。　　借：库存商品 　　　　　　　　　　　　　310.89　　　　固定资产 　　　　　　　　　　　　　1658.11　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　 51　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 100　　　　贷：无形资产　　　　　　　　　　　　　　2000　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　120

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于股份支付的表述中，不正确的是（　）。
A．只要职工满足了其他所有非市场条件，企业就应当确认已取得的服务
B．可行权条件是否得到满足直接影响职工最终能否行权
C．企业在确定授予日权益工具公允价值时，应考虑市场条件和非可行权条件的影响
D．市场条件影响企业每期对可行权情况的估计

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：市场条件和非可行权条件是否得到满足，不影响企业每期对可行权情况的估计，选项D错误。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] C公司2016年自财政及税务部门取得以下款项：（1）3月10日，因企业生产的产品适用增值税先征后返政策，收到返还的增值税款120万元；（2）6月20日，取得国家创新项目支持资金1000万元，用于购置高科技设施，相关资产于9月30日达到预定可使用状态并投入使用，预计使用20年，采用年限平均法计提折旧；（3）12月30日，收到战略性新兴产业补贴2500万元，该项目至取得补贴款时已发生研发支出1400万元，预计项目结束仍将发生1100万元。不考虑其他因素，下列关于C公司2016年对政府补助相关的会计处理中，正确的有（　）。
A．当期应计入损益的政府补助是1545万元
B．当期取得与收益相关的政府补助是2620万元
C．当期取得与资产相关的政府补助是1000万元
D．20×5年12月31日因政府补助确认的递延收益余额为2087.5万元

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：【答案解析】 选项A，当期应计入损益的政府补助＝（1）120＋（2）1000/20×3/12＋（3）1400＝1532.5（万元）；选项B，当期取得与收益相关的政府补助＝（1）120＋（3）2500＝2620（万元）；选项C，当期取得与资产相关的政府补助＝（2）1000（万元）；选项D，2016年12月31日因政府补助确认的递延收益余额＝（2）1000－1000/20×3/12＋（3）1100＝2087.5（万元）。

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制5月份发生的外币业务的会计分录；题干如图所示：

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：编制5月份发生的外币业务的会计分录 （1） 借：银行存款 3180（500×6.36） 　　　　　贷：股本 3180（2） 借：原材料 126.6（20×6.33） 　　　　　贷：应付账款 126.6 （3） 借：应收账款 326.04（52×6.27） 　　　　　贷：主营业务收入 326.04 （4） 借：应付账款　　511.2　　 　　　　　贷：银行存款 504.8（80×6.31） 　　　　　　　财务费用 6.4　（5） 借：银行存款 254（40×6.35） 　　　　　财务费用 1.6 　　　　　贷：应收账款 255.6（40×6.39）

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 根据《企业会计准则——基本准则》的规定，下列有关费用的表述中，正确的有（　）。
A．费用只有在经济利益很可能流出企业，从而导致企业资产减少或者负债增加且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认
B．费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出
C．企业发生的交易或者事项导致其承担了一项负债而又不确认为一项资产的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益
D．企业发生的支出不产生经济利益的，或者即使能够产生经济利益但不符合或者不再符合资产确认条件的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：选项A，费用的确认除了要满足费用的定义外，还必须要满足A选项中的三个条件；选项B，是费用的定义；选项C，比如计提的不能资本化利息费用，是一个负债；选项D比如广告支出，打了广告并不见得会有经济利益流入，因此也要计入费用，谨慎性原则。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于所有者权益变动表编制的说法中，正确的是（　）。
A．“股份支付计入所有者权益的金额”项目，反映企业处于等待期中的权益结算的股份支付当年计入资本公积的金额
B．“所有者权益内部结转”项目，反映不影响当年所有者权益总额的所有者权益各组成部分之间当年的增减变动
C．“综合收益总额”项目，反映企业当年实现的净利润（或净亏损）加上其他综合收益税后净额之和
D．“所有者投入资本”项目，反映企业所有者投入的资本，包括实收资本和资本溢价

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：以上表述均正确