企业将以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产时，转换日的公允价值大于转换日投资性房地产账面价值的差额

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 企业将以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产时，转换日的公允价值大于转换日投资性房地产账面价值的差额应计入的是（　）
A．公允价值变动损益(借方)
B．公允价值变动损益(贷方)
C．其他综合收益(借方)
D．其他综合收益(贷方)

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：【答案】B【解析】企业将以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产时，转换日的公允价值大于转换日投资性房地产账面价值的差额计入公允价值变动损益的贷方。

(2)【◆题库问题◆】：[材料题] 出售可供出售金融资产的收益为（　　）万元。资料一：甲公司发生下列业务：（1）2*14年1月1日,甲公司购入丙公司发行的公司债券,该笔债券于2*13年7月1日发行，面值为2 500万元，票面利率为4%，债券利息按年支付。甲公司将其划分为可供出售金融资产，支付价款为2 600万元（其中包含已到期尚未领取的债券利息50万元），另支付交易费用30万元。2*14年1月8日，甲公司收到该笔债券利息50万元。（2）假定2*14年6月30日,甲公司的B公司债券的公允价值为27 800 000元,2*14年12月31日, 甲公司购买的该笔债券的公允价值为25 600 000万元。（3）2*15年初，甲公司收到20*4年利息。（4）2*15年3月2日，甲公司以28 000 000出售了全部债券。请回答问问题：甲公司购入债券的入账价值为（　　）万元。

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：借：其他货币资金 28 000 000 可供出售金融资产-公允价值变动 200 000 贷：可供出售金融资产-成本 25 000 000 投资收益 3 200 000借：投资收益 200 000 贷：其他综合收益 200 000

(3)【◆题库问题◆】：[材料题] 下列说法中正确的有（　　）。 要求：根据上述资料，回答下列第下面的题目。 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，商品、材料销售价格均不含增值税，商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转。甲公司2014年发生的部分经济业务事项如下： (1)甲公司委托乙公司代为加工一批应交消费税的材料(非金银首饰)。甲公司发出的材料成本为200万元，加工费为40万元。由乙公司代收代缴的消费税为16万元。材料已加工完成，并由甲企业收回验收入库，加工费已支付。甲公司收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品。甲公司采用实际成本法进行原材料的核算。 (2)甲公司为高级管理人员提供汽车免费使用，同时为生产工人租赁三套住房，免费提供给生产工人住宿。相关汽车在2014年共计提折旧6万元，相关住房在2014年的租金共计11万元。 (3)2014年5月5日，甲公司委托丙公司销售商品150件，商品已于当日发出，每件成本为1万元。合同约定丙公司应按每件1．2万元的价格对外销售。甲公司按照不含税售价的5％向丙公司支付手续费。截至2014年底．丙公司已对外销售100件，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为120万元，增值税税额为20．4万元。甲公司在2014年12月31日收到代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。 (4)2014年12月31日，甲公司库存A产品的账面余额为300万元，由于市场价格下跌，预计其可变现净值为280万元。按照税法规定，资产减值损失在实际发生前不得税前扣除。 (5)甲公司2014年共取得国债利息收入30万元，发生税收滞纳金40万元。甲公司2014年全年利润总额为1200万元。 甲公司委托乙公司加工的物资，加工完成收回后的人账价值（　　）万元。

【◆参考答案◆】：A,B

【◆答案解析◆】：甲公司2014年的应纳税所得额=1200+20(资产减值损失)-30(国债利息收入)+40(税收滞纳金)=1230(万元)； 甲公司2014年的应交所得税=1230×25％=307．5(万元)； 递延所得税=-20×25％=5(万元)净利润＝利润总额－所得税费用＝利润总额－应交所得税－递延所得税 甲公司2014年的净利润=1200-307．5+20×25％=897．5(万元)关于所得税的相关账务处理为： 借：所得税费用307．5 贷：应交税费——应交所得税307．5借：递延所得税资产(20×25％)5 贷：所得税费用5

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 企业将自有资产转换为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产时，转换日自有资产的公允价值大于转换日自有资产账面价值的差额应计入的是（　）。
A．公允价值变动损益(借方)
B．公允价值变动损益(贷方)
C．其他综合收益(借方)
D．其他综合收益(贷方)

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：【答案】D【解析】企业将自有资产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产时，转换日的自有资产的公允价值大于转换日自有资产账面价值的差额计入“其他综合收益(贷方)”科目中。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，成本法下不会导致长期股权投资账面价值发生增减变动的有（　　）。
A．确认长期股权投资减值损失
B．投资持有期间被投资企业实现净利润
C．投资持有期间被投资企业宣告发放现金股利
D．投资持有期间被投资企业除净损益、其他综合收益和利润分配外的所有者权益变动

【◆参考答案◆】：B,C,D

【◆答案解析◆】：本题考核长期股权投资成本法核算。选项A无论是成本法核算还是权益法核算，都影响长期股权投资的账面价值，选项BCD影响权益法核算长期股权投资的账面价值。选项B：成本法下，投资单位不做账务处理、权益法下： 借：长期股权投资——损益调整 贷：投资收益选项 C：成本法下： 借：应收股利， 贷：投资收益权益法下： 借：应收股利 贷：长期股权投资——损益调整选项 D：成本法下，不做账务处理权益法下： 借：长期股权投资——其他权益变动 贷：资本公积——其他资本公积

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于稿酬所得“次”的规定，正确的有（　　）。
A．同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税
B．同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税
C．同一作品先在报刊上连载，然后再出版，应合并为一次稿酬所得征税
D．同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税

【◆参考答案◆】：A,B,D

【◆答案解析◆】：【正确答案】 ABD【答案解析】同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税。即连载作为一次，出版作为另一次。【该题针对“个人所得税“次”的规定”知识点进行考核】

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为增值税一般纳税人，4月在财产清查中发现盘亏甲材料1000千克，实际购人成本为300元／千克。经查属于管理不善造成的损失，由过失人赔款3000元，则处理后的净损失为（　）元。
A．348000
B．297000
C．321000
D．300000

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：【答案】A【解析】一般纳税人因管理不善造成存货的盘亏，增值税的进项税额不得抵扣，所以处理后的净损失=1000×300×1．17-3000=348000(元)。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，属于适用拍卖、变卖的情形包括（　　）。
A．设置纳税担保后，限期期满仍未缴纳所担保的税款的
B．逾期不按规定履行复议决定的
C．逾期不按规定履行税务处理决定的
D．采取税收保全措施后，限期期满仍未缴纳税款的

【◆参考答案◆】：A,B,C,D

【◆答案解析◆】：【正确答案】 ABCD【答案解析】以上四项均符合规定。【该题针对“税款征收措施之税收保全与强制执行,税收强制执行措施”知识点进行考核】

(9)【◆题库问题◆】：[材料题] 该房地产开发公司(含施工队)当月共应缴纳营业税为（　）万元。根据下文材料，回答下面的题目W房产开发公司2012年10月份经营业务如下：(1)销售自建商品住宅楼一栋，取得销售收入1800万元，其中包括代收城市基础设施配套费、集资兴建锅炉增容费150万元，工程成本460万元，成本利润率10％。(2)房地产开发公司所属独立核算施工队为房产开发公司建成自用办公楼一栋，施工队与房产开发公司结算工程价款为3000万元。(3)房地产公司以一幢房屋向某银行抵押贷款，到期本息合计4800万元，银行将抵押的房屋收归己有，经房产评估所评定该房产价值5000万元，银行决定再向房地产开发公司支付200万元，该公司表示同意。(4)房地产开发公司所属独立核算施工队承包某安装、装饰工程，工价结算价款为1200万元，其中包括安装制冷设备价款i00万元，施工队自带的辅助性装饰材料25万元；另外，获建设单位奖励50万元。销售自建商品住宅应缴纳营业税为（　）万元。

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：该房地产开发公司(含施工队)当月共应缴纳营业税=105．65+250+127．5=483．15(万元)。

(10)【◆题库问题◆】：[材料题] 2013年12月31日，下列各项目金额正确的是（　）。回答下面的题目：B公司2012年1月1日的所有者权益为2 000万元（其中：股本为1 500万元，资本公积为100万元，盈余公积为100万元，未分配利润为300万元）。B公司2012年实现净利润为200万元，按实现净利润的10%提取法定盈余公积。2013年B公司发生亏损50万元，用以前年度的未分配利润每股分派现金股利0.1元，每10股分派股票股利1股。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1）—（3）小题。（答案中金额单位用万元表示） 针对2012年的业务，下列各项中，会计处理正确的是（　）。

【◆参考答案◆】：B,C,D

【◆答案解析◆】：【正确答案】 BCD【答案解析】股本金额=1500+150=1 650（万元)，选项A错误；盈余公积=100+20=120（万元），选项B正确；未分配利润=300+200-20-50-1500×0.1-1 500 /10×1=130（万元），选项C正确；所有者权益的余额=股本1 650万元＋资本公积100万元＋盈余公积120万元＋未分配利润130万元=2 000（万元），选项D正确。 【该题针对“无效”知识点进行考核】