甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司于2010年3月31日对某生产经营用设备进行技术改造。(1)2

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司于2010年3月31日对某生产经营用设备进行技术改造。(1)2010年3月31日，该固定资产的账面原价为5000万元，已计提折旧为3000万元(其中2010年前3个月折旧额为20万元)，未计提减值准备。(2)改造中购入工程用物资1210万元，进项税额为205.7万元，已全部用于改造;领用生产用原材料500万元，发生人工费用290万元。(3)改造中替换设备的账面价值为100万元。(4)该技术改造工程于2010年9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用寿命为15年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。(5)甲公司生产的产品至2010年12月31日已经全部对外销售。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：甲公司2010年度对该生产用固定资产达到预定可使用状态后计提的折旧额=3900/15×3/12=65(万元)。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 境外经营的子公司在选择确定记账本位币时，应当考虑的因素有（）
A．境外经营所在地货币管制状况
B．与母公司交易占其交易总量的比重
C．境外经营所产生的现金流量是否直接影响母公司的现金流量
D．境外经营所产生的现金流量是否足以偿付现有及可预期的债务
E．相对于境内母公司，其经营活动是否具有很强的自主性

【◆参考答案◆】：A, B, C, D, E

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为商业企业，主要从事A产品的销售，2011年第-季度实现销售收入共计960万元。为了吸引顾客，甲公司推出“三包”政策，即“包退、包换、包修”，有关包修具体条款规定如下：自产品售出后-年内，如发生正常质量问题，甲公司将免费负责修理。据测算，如果出现较小的质量问题，发生的修理费为销售收入的1%～3%;而如果出现较大的质量问题，发生的修理费为销售收入的5%～7%。本季度已售产品中，估计有80%不会发生质量问题，有15%将发生较小质量问题，有5%将发生较大质量问题。则甲公司-季度应计提的产品质量保修费用为()。
A．3.84万元
B．4.8万元
C．5.76万元
D．7.68万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：第-季度应计提的产品质量保修费用=960×[80%×0+15%×(1%+3%)/2+5%×(5%+7%)/2]=5.76(万元)

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关存货的会计处理方法中，正确的是()
A．确定存货实际成本的买价是指购货价格扣除商业折扣和现金折扣以后的金额
B．存货的加工成本是指加工过程中实际发生的人工成本等，不包含按照一定方法分配的制造费用
C．对于盘亏的存货，属于自然灾害或者非正常原因造成的存货毁损，应将其净损失计入管理费用
D．企业生产某类需要经过相当长时间的建造或者生产过程才能达到预定可销售状态的存货，借入的专门借款的利息支出应计入存货成本

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项A，现金折扣在实际付款时，冲减财务费用，而不冲减采购成本;选项B，应包括按照一定方法分配的制造费用;选项C，对于盘亏的存货，属于自然灾害或者非正常原因造成的存货毁损，应将其净损失计入营业外支出

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，金融资产和金融负债不能相互抵消的情形有（）
A．作为某金融负债担保物的金融资产与被担保的金融负债
B．保险公司在保险合同下的应收分保保险责任准备金与相关保险责任准备金
C．金融工具所形成的金融资产和金融负债具有同样的基础风险，但涉及不同的交易对手
D．债务人为解除某项负债将一定的金融资产进行托管，但债权人尚未接受以这些资产清偿负债
E．导致企业发生损失的事项而承担的义务与预期可根据保险合同向第三方索赔而得以的补偿

【◆参考答案◆】：A, B, C, D, E

【◆答案解析◆】：金融资产和金融负债不能相互抵消的主要情形：（1）将几项金融工具组合在一起模仿成某项金融资产或金融负债；（2）作为某金融负债担保物的金融资产，不能与被担保的金融负债抵消；（3）企业与外部交易对手进行多项金融工具交易，同时签订"总抵消协议"；（4）保险公司在保险合同下的应收分保保险责任准备金，不能与相关保险责任准备金抵消；（5）金融工具所形成的金融资产和金融负债具有同样的基础风险（例如，远期合同或其他衍生工具组合中的资产和负债），但涉及不同的交易对手，不能相互抵消；（6）债务人为解除某项负债将一定的金融资产进行托管，但债权人尚未接受以这些资产清偿负债，例如偿债基金安排，不能将相关金融资产和负债相互抵消；（7）导致企业发生损失的事项而承担的义务，预期可根据保险合同向第三方索赔而得以补偿，不能相互抵消。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，关于换出资产公允价值与其账面价值的差额处理正确的有（）
A．换出资产为存货的，应当视同销售处理，根据《企业会计准则第14号——收入》按其公允价值确认商品销售收入，同时结转商品销售成本
B．换出资产为固定资产、无形资产的，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出
C．换出资产为固定资产、无形资产的，换入资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入或冲减资产减值损失
D．换出资产为长期股权投资、可供出售金融资产的，换入资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入资本公积
E．换出资产为长期股权投资、可供出售金融资产的，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入投资收益

【◆参考答案◆】：A, B, E

【◆答案解析◆】：非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，换出资产公允价值与其账面价值的差额，应当分别情况处理：（1）换出资产为存货的，应当视同销售处理，根据《企业会计准则第14号——收入》按其公允价值确认商品销售收入，同时结转商品销售成本。（2）换出资产为固定资产、无形资产的。换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出。（3）换出资产为长期股权投资、可供出售金融资产的，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入投资收益。【该题针对"以公允价值计量的会计处理"知识点进行考核】

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 企业委托外单位加工一批产品(属于应税消费品，且为非金银首饰)。企业发生的下列各项支出中，一定会增加收回委托加工材料实际成本的有()。
A．实耗材料成本
B．支付的加工费
C．负担的运杂费
D．支付代收代交的消费税

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：『答案解析』如果收回后用于连续生产应税消费品时，所支付代收代交的消费税可予抵扣，计入应交消费税的借方，不计入存货的成本。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 关于现金流量的分类，下列说法中正确的有（）。
A．用现金购买子公司少数股权在母公司个别财务报表中属于投资活动现金流量
B．用现金购买子公司少数股权在合并财务报表中属于筹资活动现金流量
C．不丧失控制权情况下出售子公司部分股权收到现金在母公司个别财务报表中属于投资活动现金流量
D．不丧失控制权情况下出售子公司部分股权收到现金在合并财务报表中属于筹资活动现金流量
E．丧失控制权情况下出售子公司部分股权收到现金属于投资活动现金流量

【◆参考答案◆】：A, B, C, D, E

【◆答案解析◆】：选项B，在合并报表中减少少数股东权益，即减少所有者权益，属于筹资活动现金流出；选项D，在合并报表中增加少数股东权益，即增加所有者权益，属于筹资活动现金流入

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 2007年，甲公司根据市场需求的变化，决定停止生产丙产品。为减少不必要的损失，决定将原材料中专门用于生产丙产品的外购D材料全部出售，2007年12月31日其成本为200万元，数量为10吨。据市场调查，D材料的市场销售价格为10万元/吨，同时销售10吨D材料可能发生的销售费用及税金1万元。2007年12月31日D材料的账面价值为()万元。
A．
B．99
C．100
D．90
E．200

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：2007年12月31日D材料的可变现净值=10×10-1=99(万元)，成本为200万元，所以账面价值为99万元。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司于2004年1月1日发行5年期、一次还本、分期付息的公司债券，每年12月31日支付利息。该公司债券票面利率为5%,面值总额为300000万元，发行价格总额为313347万元;支付发行费用120万元，发行期间冻结资金利息为150万元。假定该公司每年年末采用实际利率法摊销债券溢折价，实际利率为4%.2005年12月31日该应付债券的账面余额为()
A．308008.2万元
B．308026.2万元
C．308316.12万元
D．308348.56万元

【◆参考答案◆】：B