注册会计师在确定某项控制的测试范围时，如果()，应该进行的控制测试范围越大。

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师在确定某项控制的测试范围时，如果()，应该进行的控制测试范围越大。
A．控制的预期偏差率越低
B．拟信赖控制运行有效性的期间越长
C．在风险评估程序时对控制运行有效性的拟信赖程度越高
D．对审计证据的相关性和可靠性的要求越低

【◆参考答案◆】：B, C

【◆答案解析◆】：选项A中控制的预期偏差率越高(一定范围内)，则需要实施控制测试的范围越大;选项D中审计证据的相关性和可靠性的要求越高，对应的审计范围越大。【该题针对"控制测试的性质、时间和范围"知识点进行考核】

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列适合用于控制测试的程序包括（）。
A．询问
B．分析程序
C．检查和观察
D．重新执行

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：选项A．C．D正确，因为控制测试所使用的程序包括询问、观察、检査和重新执行。选项B不正确，因为注册会计师了解内部控制和实施控制测试时均不采用分析程序。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 如被审计单位相关内部控制发生显著变动，注册会计师在进行控制测试时，应（）。
A．重点测试变动以后的内部控制
B．重点测试内部控制的变动对相关财务报表项目的影响
C．对变动前后的内部控制分别进行测试
D．对内部控制的变动原因进行详细了解

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：由于内部控制发生变动，必然会影响到控制风险，所以注册会计师应对变动前后的内部控制分别进行测试，所以选项C正确。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关影响进一步审计程序的时间安排的因素中，错误的是（）。
A．评估的认定层次重大错报风险
B．错报风险的性质
C．审计证据适用的期间或时点
D．审计意见的类型

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项D错误，审计意见类型是完成审计阶段的工作，不属于设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围时考虑的事项。注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险来设计拟实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围（选项A正确）；同时，注册会计师还要考虑错报风险的性质和审计证据适用的期间或时点（选项B和C正确）。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关影响进一步审计程序范围的说法中，错误的是（）。
A．实际执行的重要性水平越高，则越可以缩小进一步审计程序的范围
B．如果评估的认定层次重大错报风险越高，则应当扩大进一步审计程序的范围
C．如果拟定从控制测试中获取更低的保证程度，则应当扩大控制测试的范围
D．如果拟定从控制测试中获取更高的保证程度，则应当扩大控制测试的范围

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：如果确定的实际执行的重要性水平越高，注册会计师拟实施进一步审计程序的范围越小，选项A恰当。如果评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围也应当越大，选项B恰当。如果注册会计师计划从控制测试中获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，则需要实施进一步审计程序的范围越广，反之，范围越小，故选项D恰当，选项C不恰当。

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险采取的总体应对措施有哪些？当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时对拟实施进一步审计程序的总体方案有何影响？

【◆参考答案◆】：【正确答案】（1）注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定下列总体应对措施：①向审计项目组强调保持职业怀疑的必要性。②指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。③提供更多的督导。④在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素。⑤对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围做出总体修改。（2）财务报表层次重大错报风险难以限于某类交易、账户余额和披露的特点，意味着此类风险可能对财务报表的多项认定产生广泛影响，并相应增加注册会计师对认定层次重大错报风险的评估难度。因此，注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险以及采取的总体应对措施，对拟实施的进一步审计程序的总体方案具有重大影响。当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平（并相应采取更强调审计程序不可预见性、重视调整审计程序的性质、时间安排和范围等总体应对措施）时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师在确定实施进一步审计程序的范围时应当考虑的因素不包括()
A．审计程序与特定风险的相关性
B．计划获取的保证程度
C．评估的认定层次重大错报风险
D．审计证据适用的期间或时点

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：在确定审计程序的范围时，注册会计师应当考虑下列因素：确定的重要性水平;评估的重大错报风险;计划获取的保证程度。需要说明的是，随着重大错报风险的增加，注册会计师应当考虑扩大审计程序的范围。但是，只有当审计程序本身与特定风险相关时，扩大审计程序的范围才是有效的。选项D是在确定何时实施审计程序时应当考虑的重要因素。【该题针对"进一步审计程序的性质、时间和范围"知识点进行考核】

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 下列选项中，不属于确定进一步审计程序的范围时应考虑的因素的是（）。
A．评估的重大错报风险
B．确定的重要性水平
C．审计证据适用的期间或时点
D．计划获取的保证程度

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项C是确定进一步审计程序的时间时的考虑因素。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 以下关于了解内部控制与控制测试的说法中正确的有()
A．在了解控制是否得到执行时，注册会计师只需抽取少量的交易进行检查或观察某几个时点
B．在测试控制运行的有效性时，注册会计师需要抽取足够数量的交易进行检查或对多个不同时点进行观察
C．虽然控制测试和了解内部控制所采用的审计程序类型不相同，但是二者的目的是相同的
D．了解内部控制是必须要执行的程序，控制测试并非一定要执行

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：控制测试与了解内部控制的目的不同，控制测试是为了测试控制运行的有效性，了解内部控制一是为了评价控制的设计，二是为了确定控制是否得到执行。两者采用审计程序的类型通常是相同的，包括询问、观察、检查和重新执行。【该题针对"控制测试的含义和要求"知识点进行考核】

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关特别风险相关的内部控制的说法中，错误的是（）。
A．了解特别风险的相关控制，评价其设计是否有效
B．了解特别风险的相关控制，确定设计有效的相关控制是否得到执行
C．如果拟信赖特别风险的相关控制，每年测试其控制运行的有效性
D．如果拟信赖相关控制，且相关控制自上次测试后未发生变化，则每三年至少测试一次

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项A．B正确，即使是与特别风险相关的控制，注册会计师也应当了解内部控制。如果注册会计师拟信赖特别风险的相关控制，则每年应当测试其运行的有效性，故选项C正确，选项D错误。