乙企业为工业企业，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量，按单项存货计提跌价准备，存货跌价准备在结转成本时结转。2011

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 乙企业为工业企业，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量，按单项存货计提跌价准备，存货跌价准备在结转成本时结转。2011年期初库存A产品1200吨，成本为3600万元，存货跌价准备的贷方余额为300万元。2011年当期售出A产品400吨。2011年12月31日对A产品进行检查时发现，库存的A产品成本均无不可撤销合同，其市场售价为每吨2.6万元，预计销售税费为每吨0.05万元。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A, C, D, E

【◆答案解析◆】：在物价下跌时期，按加权平均法计算的发出商品的成本小于按先进先出法计算的成本，因此按先进先出法会低估当期利润，低估库存存货的价值，选项B正确。

(2)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 20×1年1月1日，甲公司支付800万元取得乙公司100%的股权。购买日乙公司可辨认净值产的公允价值为600万元。20×1年1月1日至20×2年12月31日期间，乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为50万元(未分配现金股利)，持有可供出售金融资产的公允价值上升20万元。除上述外，乙公司无其他影响所有者权益变动的事项。20×3年1月1日，甲公司转让所持有乙公司70%的股权，取得转让款项700万元：甲公司持有乙公司剩余30%股权的公允价值为300万元。转让后，甲公司能够对乙公司施加重大影响。要求：
A．要求：
B．根据上述材料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：投资收益的金额=(700+300)-(800+50+20)+20=150

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 在企业筹建期间，在建工程由于自然灾害等原因造成的单项或单位工程报废或毁损，扣除残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，报经批准后计入()。
A．在建工程的成本
B．管理费用
C．长期待摊费用
D．营业外支出

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：在建工程发生单项或单位工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，工程项目尚未达到预定可使用状态的，计入继续施工的工程成本;已达到预定可使用状态的，属于筹建期间的，计入管理费用，不属于筹建期间的，计入营业外支出。如为筹建期间因非正常原因造成的报废或毁损或在建工程项目全部报废或毁损，应将其净损失计入管理费用，若是非筹建期间则直接计入营业外支出。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，属于影响持有至到期投资摊余成本因素的有()。
A．确认的减值准备
B．分期收回的本金
C．利息调整的累计摊销额
D．持有至到期投资公允价值变动

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：【解析】金融资产的摊余成本，是指该金融资 产初始确认金额经下列调整后的结果：(1)扣 除已偿还的本金;(2)加上或减去采用实际利 率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差 额进行摊销形成的累计摊销额;(3)扣除已发 生的减值损失。持有至到期投资的摊余成本就 是其账面价值，因此选项A．B和C均影响其 摊余成本。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 下列经济业务所产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现金流量”的是()
A．变卖固定资产所产生的现金流量
B．取得债券利息收人所产生的现金流量
C．支付经营租赁费用所产生的现金流量
D．支付融资租赁费用所产生的现金流量

【◆参考答案◆】：C

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 顺达股份有限公司(以下简称顺达公司)系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%;适用的所得税率为33%.销售单价除标明为含税价格者外，均为不含增值税价格。顺达公司按单项存货计提存货跌价损失准备。顺达公司1998年12月发生如下业务:(1)12月3日，向甲企业赊销A产品50件，单价为20000元，单位销售成本为10000元。(2)顺达公司经营以旧换新业务,12月8日销售A产品2件，单价为25740元(含税价格),单位销售成本为10000元;同时收回2件同类旧商品，每件回收价为1000元(不考虑增值税);实际收入现金49480元。(3)12月10日，以分期收款销售方式向乙企业销售B产品30件，单价为12000元，单位销售成本为5000元。根据分期收款销售合同，该销售总价款分四次平均收取，每三个月收款一次。第一次应收取的价款已于当日如数收存银行。(4)12月15日，向丁企业销售材料一批，价款为700000元，该材料发出成本为500000元。当日收取面值为819000元的票据一张。(5)12月18日，丙企业要求退回本年11月25日购买的20件A产品。该产品销售单价为20000元，单位销售成本为10000元，其销售收入400000元已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，同意丙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。(6)12月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金600000元，款项已收存银行。(7)12月21日，甲企业来函提出12月3日购买的A产品质量不完全合格。经协商同意按销售价款的10%给予折让，并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。(8)12月22日，发现1997年12月10日误将预收1998年度外单位使用本公司专有技术使用费560000元确认为收入(不考虑该差错处理对利润分配表的影响)。(9)12月25日，转让短期投资收到价款(已扣除转让相关税费)510000元，并存入银行。该短期投资系本年11月10日取得，取得成本为450000元,11月30日该项短期投资已按单项计提短期投资跌价准备20000元。(10)12月31日，计算本月应交纳的城市维护建设税8377.6元，其中产品销售应交纳7544.6元销售材料应交纳833元。(11)12月31日，存货清理中发现本公司生产的C产品市场售价下跌,C产品库存成本总额为500000元，其可变现净值下跌到340000元。要求:

【◆参考答案◆】：(1)借：应收账款1170000 贷：主营业务收入1000000 应交税金--应交增值税(销项税额)170000 借：主营业务成本500000 贷：库存商品500000 (2)借：现金49480 库存商品2000 贷：主营业务收入44000 应交税金--应交增值税(销项税额)7480 借：主营业务成本20000 贷：库存商品20000 (3)借：分期收款发出商品150000 贷：库存商品150000 借：银行存款105300 贷：主营业务收入90000 应交税金--应交增值税(销项税额)15300 借：主营业务成本37500 贷：分期收款发出商品37500 (4)借：应收票据819000 贷：其他业务收入700000 应交税金--应交增值税(销项税额)119000 借：其他业务支出500000 贷：原材料500000 (5)借：主营业务收入400000 应交税金--应交增值税(销项税额)68000 贷：应收账款468000 借：库存商品200000 贷：主营业务成本200000 (6)借：银行存款600000 贷：预收账款600000 (7)借：销售折让(折扣与折让)100000 应交税金--应交增值税(销项税额)17000 贷：应收账款117000 (8)借：以前年度损益调整560000 贷：其他业务收入560000 借：应交税金--应交所得税184800 贷：以前年度损益调整184800 (9)借：银行存款510000 短期投资跌价准备20000 贷：短期投资450000 投资收益80000 (10)借：主营业务税金及附加7544.6 其他业务支出833 贷：应交税金--应交城建税8377.6 (11)借：存货跌价损失160000 贷：存货跌价准备160000

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 甲股份有限公司经批准于1999年1月1日发行5年期10000000元可转换公司债券，债券票面利率为6%，按面值发行(不考虑发行费用)，并由A企业 全部购买。债券发行一年后可转换为股份，每100元转普通股4股，股票面值1元。假如转换日为2000年4月1日，可转换债券的账面价值10600000 元(面值10000000元，应计利息600000元)，2000年1月1日至3月31日尚未计提利息。假如A企业全部将债券转换为股份，转换后对甲公司 财务和经营决策无重大影响，长期股权投资采用成本法核算。完成A企业有关账务处理。

【◆参考答案◆】：A企业有关账务处理如下： (1)购买债券： 借：长期债权投资——可转换公司债券投资(债券面值)10000000 贷：银行存款10000000 (2)按年计提利息： 借：长期债权投资——可转换公司债券投资(应计利息)600000 贷：投资收益——债券利息收入600000 (3)转换为股份时，先计提利息： 尚未计提利息=10000000×6%×3/12=150000(元) 借：长期债权投资——可转换公司债券投资(应计利息)150000 贷：投资收益——债券利息收入150000 (4)转换为股份： 借：长期股权投资——甲公司10750000 贷：长期债权投资——可转换公司债券投资(面值)10000000 长期债权投资——可转换公司债券投资(应计利息)750000

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本费用的说法中，不正确的是()
A．可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况分别进行分摊
B．采购商品的进货费用金额较小的，也可在发生时直接计入当期损益
C．按照企业会计准则的规定应该直接在销售费用中反映
D．如果先进行归集，期末分摊时，对于已售商品的进货费用计入当期损益;对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：企业(如商品流通企业)在采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费、包装费、运输途中的合理损耗和入库前的整理费以及其他可归属于商品采购成本的费用，可以先进行归集，期末根据所购商品的存销情况分别进行分摊，对于已售商品的进货费用，计入当期损益;对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本。企业采购商品的进货费用金额较小的，也可在发生时直接计入当期损益。所以选项C的处理是错误的。【该题针对"外购存货的初始计量"知识点进行考核】

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 某企业于1996年12月1日购入不需安装的设备一台并投入使用。该设备入账价值为600万元，采用年数总和法计提折旧(税法规定采用双倍余额递减法),折旧年限为5年(与税法规定一致),预计净残值为零(与税法规定一致〕。该企业从1998年1只改用双倍余额递减法计提折旧，所得税采用债务法核算。假定该企业适用的所得税税率为33%,该固定资产折旧方法变更的累积影响数为()万元。
A．40
B．-26.8
C．53.2
D．-40

【◆参考答案◆】：B

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》规定，下列关于成本法的处理正确的有()
A．长期股权投资应当按照初始投资成本计价
B．追加或收回投资应当调整长期股权投资的成本
C．被投资单位宣告分派的现金股利或利润，应当确认为当期投资收益
D．投资企业确认投资收益，仅限于被投资单位接受投资后产生的累积净利润的分配额，所获得的利润或现金股利超过上述数额的部分作为初始投资成本的收回
E．适用范围包括：投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资，投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资

【◆参考答案◆】：A, B, E