B公司和C公司均为纳入A公司合并范围的子公司。2014年6月30日，B公司将其产品销售给C公司作为管理用固定资产使用，售

(1)【◆题库问题◆】：[多选] B公司和C公司均为纳入A公司合并范围的子公司。2014年6月30日，B公司将其产品销售给C公司作为管理用固定资产使用，售价200万元(不含增值税)，销售成本140万元。C公司购入后按4年的期限采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。不考虑其他因素影响，A公司在编制2015年度合并抵销分录时，下列说法中不正确的有（　）。
A．调减年初未分配利润项目60万元
B．调减年初未分配利润项目52.5万元
C．调减固定资产项目60万元
D．调减固定资产项目37.5万元

【◆参考答案◆】：A C

【◆答案解析◆】：【文字解析】 此类题目可以通过编制抵销分录来判断正误。A公司20×1年度的合并抵销分录为：借：未分配利润——年初　60 贷：固定资产——原价　　60借：固定资产——累计折旧　 7.5 贷：未分配利润——年初 7.5借：固定资产——累计折旧　 15 贷：管理费用　　 15从上述抵销分录可以看出，最终调减未分配利润项目52.5(60－7.5)万元，调减固定资产项目37.5(60－7.5－15)万元

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 关于资产负债表的填列，下列说法正确的是（）。
A．具有融资性质的长期应收款应根据“长期应收款”科目的期末余额减去相应的“未实现融资收益”科目和“坏账准备”科目所属相关明细科目期末余额后的金额填列
B．建造承包商从事的工程项目尚未完工的，工程施工大于工程结算的差额列示为流动负债，工程施工小于工程结算的差额列示为流动资产
C．应收账款应根据应收账款总账余额减去坏账准备后的净额来列示
D．固定资产应当按照期末余额填列

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：具有融资性质的长期应收款应根据“长期应收款”科目的期末余额减去相应的“未实现融资收益”科目和“坏账准备”科目所属相关明细科目期末余额后的金额填列，选项A正确；如果“工程施工”科目余额大于“工程结算”科目余额，则企业应该用“工程施工”科目余额减去“工程结算”科目余额的差额反映施工企业建造合同己完工部分但尚未办理结算的价款总额。它应该作为一项流动资产，通过在资产负债表的“存货”项目中增设的“已完工尚未结算款”项目列示。如果“工程结算”科目余额大于“工程施工”科目余额，则企业应该用“工程结算”科目余额减“工程施工”科目余额后的差额反映施工企业建造合同未完工部分但已办理了结算的价款总额。它应该作为一项流动负债，通过在资产负债表的“预收账款”项目中增设的“已结算尚未完工工程”项目列示。该项目反映的信息能促使施工企业采取有力措施，加快建设进度，以降低企业负债，选项B错误；应收账款项目应根据应收账款明细科目的借方余额合计数+预收账款明细科目借方余额合计数-计提的相应的坏账准备计算填列，选项C错误；固定资产应当按照期末余额扣减相关的累计折旧和已计提的减值准备的余额填列。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 下列项目中，能够引起负债和所有者权益同时变动的是（　）。
A．盈余公积转增资本
B．董事会宣告分派股票股利
C．股东大会通过董事会提出的分派现金股利方案
D．接受非现金资产捐赠

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项A，属于所有者权益项目内部转变；选项B，董事会宣告分派股票股利只需做备查簿登记，不需要做会计处理，不影响所有者权益或负债；选项C，需要减少未分配利润，增加应付股利；选项D，增加资产、所有者权益，但不会增加负债。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 乙公司为甲公司的境外经营子公司。甲公司记账本位币为人民币，乙公司记账本位币为美元，双方都采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。甲公司2015年末对乙公司的“长期应收款”为200万美元，实质上构成了对乙公司境外经营的净投资，汇率为l美元＝6.21元人民币，折合人民币为1242万元，除长期应收款外，其他资产、负债均与关联方无关。2016年末汇率为l美元＝6.11元人民币。下列甲公司会计处理表述正确的是（　）。
A．影响甲公司合并营业利润为20
B．影响甲公司个别报表营业利润为0万元
C．影响甲公司合并资产负债表所有者权益为20万元
D．甲公司(母公司)个别报表确认长期应收款汇兑损失20万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：甲公司个别报表长期应收款汇兑差额=200×（6.11-6.21）=-20（万元人民币)，选项D正确。借：财务费用 20　　贷：长期应收款——美元 20因此影响个别报表营业利润为-20万元，选项B错误。影响甲公司合并报表营业利润的影响=个别报表-20+合并报表20=0，选项A错误。借：长期应付款——美元 （200×6.11）1222　　贷：长期应收款——美元 1222借：其他综合收益——外币报表折算差额 20　　贷：财务费用 20合并资产负债表所有者权益的影响=-20（万元人民币），即其他综合收益（外币报表折算差额），选项C错误。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] A公司为生产制造企业，适用的所得税税率为25%。2013年12月31日购入一项固定资产，该项固定资产入账成本为1 200万元，预计使用寿命为10年（与税法规定一致），预计净残值为0，按照直线法计提折旧，2014年年末可收回金额为950万元；2015年年末可收回金额为850万元。税法要求的折旧方式等与会计一致。税法规定，计提资产减值准备不得税前扣除，实际发生时才允许税前扣除。A公司2015年税前利润总额为4 000万元。假定不考虑其他因素，则下列关于A公司该项业务在2015年的会计处理，表述不正确的是（　）。
A．本期应转回的递延所得税资产为5万元
B．A公司应确认的所得税费用为1 000万元
C．2015年年初可抵扣暂时性差异余额为130万元
D．2015年期末递延所得税资产余额为28.89万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：本期应转回递延所得税资产＝（130－115.56）×25%＝3.61（万元），选项A错误；由于不存在非暂时性差异和税率变动，2015年所得税费用＝4 000×25%＝1 000（万元），选项B正确; 2014年期末账面价值＝1 200－1 200/10＝1 080（万元），大于可收回金额，因此计提减值准备＝1 080－950＝130（万元），减值后账面价值＝950（万元），计税基础＝1 200－1 200/10＝1 080（万元），形成130万可抵扣暂时性差异，即2015年可抵扣暂时性差异期初余额为130万元，选项C正确；2015年期末账面价值＝950－950/9＝844.44（万元），小于可收回金额，不计提减值，计税基础＝1 080－1 200/10＝960（万元），可抵扣暂时性差异期末余额为115.56万元，递延所得税期末余额为28.89万元，选项D正确。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司20×3年自财政部门取得以下款项：(1)2月20日，收到拨来的以前年度已完成重点科研项目的经费补贴260万元;(2)6月20日，取得国家对公司进行扶改项目的支持资金3 000万元，用于购置固定资产，相关资产于当年12月28日达到预定可使用状态，预计使用20年，采用年限平均法计提折旧;(3)12月30日，收到战略性新兴产业研究补贴4 000万元，该项目至取得补贴款时已发生研究支出1 600万元，预计项目结项前仍将发生研究支出2 400万元。假定上述政府补助在20×3年以前均未予确认，不考虑其他因素，下列关于甲公司20×3年对政府补助相关的会计处理中，正确的有(　　)。
A．当期应计入损益的政府补助是1 860万元
B．当期取得与收益相关的政府补助是260万元
C．当期取得与资产相关的政府补助是3 000万元
D．当期应计入资本公积的政府补助是4 000万元

【◆参考答案◆】：A C

【◆答案解析◆】：当期应计入损益的政府补助=260+1 600=1 860(万元)，选项A正确;当期取得与收益相关的政府补助为4260万元(260+4000)，选项B错误;当期取得与资产相关的政府补助为3 000万元，选项C正确;政府补助不计入资本公积，选项D错误。

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制2011年与固定资产有关的内部交易抵销分录。甲公司系乙公司的母公司，均是增值税一般纳税人，增值税税率为17%，所得税税率为25%，2010年12月甲公司出售一项存货给乙公司，账面价值为3 50万元，不含税售价为5 00万元，乙公司取得该批存货之后作为管理用固定资产使用，又发生了安装费36万元，该项固定资产预计使用寿命为3年，净残值为0，采用直线法计提折旧。税法规定的折旧方法、折旧年限和预计净残值与会计处理相同。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：固定资产价值包含的未实现内部销售利润抵销和折旧的调整： 借：未分配利润－年初 1 50 　　贷：固定资产－原价 1 50 借：固定资产－累计折旧 50 　　贷：管理费用 50 对递延所得税资产的调整： 借：递延所得税资产 37.5 　　贷：未分配利润－年初 37.5 借：所得税费用 12.5 　　贷：递延所得税资产 12.5

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关长期股权投资处置的说法中正确的有（　）。
A．采用成本法核算的长期股权投资，处置长期股权投资时，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入当期损益。
B．采用成本法核算的长期股权投资，处置长期股权投资时，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入所有者权益。
C．用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益、利润分配和其他综合收益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时应当将原计入所有者权益部分的金额按相应比例转入当期损益。
D．采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益、利润分配和其他综合收益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时不应将原计入所有者权益的部分转入当期损益，应按其账面价值与实际取得价款的差额，计入当期损益。

【◆参考答案◆】：A C

【◆答案解析◆】：选项A．C说法正确。选项B，处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入投资收益；选项D，应为采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益、利润分配和其他综合收益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 2×11年1月1日，甲公司以银行存款500万元购入一项无形资产，其预计使用年限为5年，采用直线法按月摊销，2×11年和2×12年末，A公司预计该无形资产的可收回金额分别为360万元和300万元，假定该公司于每年年末对无形资产计提减值准备，计提减值准备后，原预计的使用年限保持不变，不考虑其他因素，2×13年6月30日该无形资产的账面净值是（　）。
A．500万元
B．265万元
C．300万元
D．250万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：无形资产余额=无形资产原价账面净值=无形资产原价-累积摊销账面价值=无形资产原价-累计摊销-减值准备该公司2×11年摊销的无形资产金额是500/5＝100（万元），所以在2×11年年底该无形资产的账面价值是500—100=400，大于其可回收金额360万元，应计提减值准备40万元，2×12年应该摊销的无形资产金额是360/4＝90（万元），2×12年年底的无形资产的账面价值是360—90=270万元，小于可收回金额是300万元，所以不用进行账务处理，即不用转回无形资产减值准备。2×13年前6个月应该摊销的无形资产金额是360/4×6/12＝45（万元），所以2×13年6月30日该无形资产的账面净值为500－100－90－45＝265（万元）。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 投资方因处置部分权益性投资等原因丧失了对被投资单位的控制权，则企业进行的下列会计处理不正确的有（　）。
A．处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，应当改按权益法核算，并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整
B．处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，应当改按权益法核算，并按照剩余股权的账面价值作为长期股权投资权益法的成本
C．处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，应当改按《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的有关规定进行会计处理，其在丧失控制之日的公允价值与账面价值间的差额计入当期损益
D．处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，应当改按《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的有关规定进行会计处理，并按其在丧失控制之日的账面价值作为金融资产的成本

【◆参考答案◆】：B D

【◆答案解析◆】：选项B.处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，应当改按权益法核算，并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整后作为长期股权投资权益法的成本；选项D.处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，应当改按《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的有关规定进行会计处理，并按其在丧失控制之日的公允价值作为金融资产的成本