甲公司和乙公司20×8年度和20×9年度发生的有关交易或事项如下：(1)20×8年甲

(1)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 甲公司和乙公司20×8年度和20×9年度发生的有关交易或事项如下：(1)20×8年甲公司销售收入为1000万元。甲公司的产品质量保证条款规定：产品售出后一年内，如发生正常质量问题，甲公司将免费负责修理。根据以往的经验，如果出现较小的质量问题，则须发生的修理费为销售收入的1%;而如果出现较大的质量问题，则须发生的修理费为销售收入的2%。据预测，本年度已售产品中，估计有80%不会发生质量问题，有15%将发生较小质量问题，有5%将发生较大质量问题。(2)20×8年1月，甲公司需购置一台环保生产设备，预计价款为1000万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助360万元的申请。20×8年2月15日，政府批准了甲公司的申请并拨付甲公司360万元财政拨款(同日到账)。20×8年3月31日，甲公司购入环保设备，实际成本为1200万元，使用寿命5年，采用直线法计提折旧，无残值，该设备无需安装，购入当天达到预定可使用状态。(3)甲公司于20×8年1月1日以无形资产、库存商品和可供出售金融资产作为合并对价，支付给乙公司的原股东，以换取乙公司80%的股权，当日办理完成了乙公司的股东变更登记手续。该项交易的相关资料如下：①甲公司的无形资产原值为5600万元，累计摊销为600万元，公允价值为6000万元;库存商品成本为800万元，公允价值为1000万元，增值税税率为17%;可供出售金融资产账面成本为2000万元(其中成本为2100万元，公允价值变动贷方余额为100万元)，公允价值为1800万元。甲公司另为企业合并支付审计费、法律服务费等直接相关税费30万元。②甲公司在20×8年1月1日备查簿中记录的乙公司可辨认资产、负债的公允价值与账面价值的资料：20×8年1月1日，乙公司可辨认净资产的账面价值为10000万元，可辨认资产、负债的公允价值与账面价值仅存在一项差异：用于行政管理的无形资产公允价值700万元，账面价值600万元，按直线法摊销，剩余摊销期为10年。(4)20×8年12月31日，甲公司对乙公司的商誉进行减值测试。在进行商誉减值测试时，甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组，而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象。甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为11000万元。(5)因甲公司无法支付丙公司货款3000万元，于20×9年6月28日与丙公司达成债务重组协议。协议约定，双方同意以甲公司持有乙公司的20%股权按照公允价值作价2800万元，用以抵偿其欠付丙公司货款3000万元。丙公司未对上述应收账款计提坏账准备。(6)其他资料如下：①甲公司与乙公司、丙公司不存在任何关联方关系。甲公司取得乙公司股权前，未持有乙公司股权。②乙公司20×8年1月1日到12月31日期间实现净利润500万元。20×9年1月至6月30日期间实现净利润260万元。除实现的净利润外，乙公司未发生其他影响所有者权益变动的事项。③不考虑其他因素。要求：

【◆参考答案◆】：(1)甲公司在其20×8年12月31日资产负债表中应确认预计负债。 甲公司应确认的预计负债金额=(80%×0+15%×1%+5%×2%)×1000=2.5(万元) (2)甲公司取得的财政拨款属于与资产相关的政府补助。 判断依据：企业取得的政府补助以外购方式形成了长期资产环保设备。 该项政府补助对甲公司20×8年度损益的影响=360/5×9/12=54(万元) (3)甲公司通过非货币性资产交换方式取得乙公司股权的交易应当确认损益。 判断依据：甲、乙公司不存在关联方关系，故该项合并属于非同一控制下的企业合并，甲公司换出的无形资产、库存商品与可供出售金融资产应以公允价值为基础计量，公允价值与账面价值之差计入当期损益;另外为企业合并支付的直接相关税费也应计入管理费用。 (4)甲公司通过非货币性资产交换方式合并乙公司的购买日为20×8年1月1日。判断依据：20×8年1月1日办理完成了乙公司的股东变更登记手续。 (5)初始投资成本=6000+1000×(1+17%)+1800=8970(万元) 商誉=8970-(10000+700-600)×80%=890(万元) (6)甲公司20×8年12月31日应当对乙公司的商誉计提减值准备。 判断依据：乙公司可辨认净资产按照购买日的公允价值持续计算的账面价值=10000+700-600+500-(700-600)/10=10590(万元) 甲公司享有的商誉金额为890万元，那么整体的商誉金额=890/80%=1112.5(万元) 乙公司资产组(含商誉)的账面价值=10590+1112.5=11702.5(万元) 乙公司资产组的可收回金额为11000万元，由于账面价值大于可收回金额，所以商誉发生了减值。 甲公司应该确认的商誉减值损失=(11702.5-11000)×80%=562(万元) (7)丙公司通过债务重组交易取得乙公司20%股权的交易应确认债务重组损失。判断依据：丙公司受让的股权公允价值2800万元小于应收债权3000万元，属于债务重组损失。 (8)甲公司因债务重组在其个别财务报表中确认的债务重组利得=3000-2800=200(万元) 甲公司因债务重组处置对乙公司20%股权的交易属于不丧失控制权情况下处置对子公司的投资，该交易在其合并财务报表中确认的损益=0。 (8)计算甲公司因债务重组在其个别财务报表确认的债务重组利得和处置对乙公司20%股权在合并财务报表中确认的损益。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 下列是“混合销售行为”的是()
A．文化体育业销售货物
B．娱乐业销售货物
C．一项销售行为如果涉及货物又涉及非应税劳务
D．交通运输业销售货物

【◆参考答案◆】：C

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关或有事项披露内容的表述中，正确的有()。
A．因或有事项而确认的负债应在资产负债表中单列项目反映
B．因或有事项很可能获得的补偿应在资产负债表中单列项目反映
C．极小可能导致经济利益流出企业的或有负债一般不需要披露
D．当未决诉讼的披露将对企业造成重大不利影响时，可以只披露其形成的原因
E．在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下，如果披露全部或部分信息预期对企业造成重大不利影响的，企业只需披露该未决诉讼、未决仲裁的性质，以及没有披露这些信息的事实和原因

【◆参考答案◆】：A, C, E

【◆答案解析◆】：【答案解析】本题考察的知识点是：或有事项的列报。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 2012年12月20日，大海公司授予其每位员工100份股票期权，授予日的合约约定其员工自2013年1月1日在公司连续服务3年，可以在3年后购入本公司股票，购买价格为2元/股。假设授予日该股票期权的公允价值无法可靠取得。大海公司员工共100人，2013年离职5人，预计三年离职率共计为10%，年末每股市价为5元/股；2014年离职6人，预计三年离职率共计15%，每股市价为8元/股。假定大海公司于2015年10月1日按照7元/股支付给职工，以回购其权益工具。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A, D, E

【◆答案解析◆】：内在价值是指交易双方有权认购或取得的股份的公允价值，与其按照股份支付协议应当支付的价格间的差额，选项A正确，选项B错误；因此2013年年末每份期权的内在价值=5-2=3（元），选项C错误，选项D正确；2014年年末每份期权的内在价值=8-2=6（元），选项E正确。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 丙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。丙公司2×10年第一季度发生的部分交易或事项如下：(1)1月10日，按照签订的合同购入A原材料一批，支付价款1053万元(含增值税)，另支付运杂费30万元。A原材料途中合理损耗7.5万元。(2)2月10日，按照签订的合同从国外购入B原材料一批，价款150万美元，当日即期汇率为1:6.8,进口增值税173.4万元，进口关税9万元，另支付运杂费3万元，货款已经支付。至3月31日仍未收到原材料。(3)3月10日，按照签订的合同从国外购入C原材料一批，合同价款300万元，原材料已经验收入库，至3月31日仍未收到原材料发票账单。(4)3月12日向乙公司销售一批D商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为300万元,增值税额为51万元，款项尚未收到;该批商品成本为180万元。丙公司在销售时已知乙公司资金周转发生困难，但为了减少存货积压，同时也为了维持与乙公司长期建立的商业关系，丙公司仍将商品发往乙公司且办妥托收手续。(5)3月22日丙公司委托丁公司销售E商品100万件，协议价为每件150元，该商品成本为每件90元，按代销协议，丁公司可以将没有代销出去的商品退回给丙公司。至3月31日仍未收到代销清单。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

【◆参考答案◆】：A, B

【◆答案解析◆】：选项C，购入C原材料，至3月31日仍未收到原材料发票账单，应通过"原材料"科目暂估料款核算，期末存货账面价值增加;选项D，从国外购入的B原材料，货款已经支付，至3月31日仍未收到原材料，应通过"在途物资"科目核算，期末存货账面价值增加。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2012年1月1日购入面值为100万元，票面年利率为4%的A债券，取得时支付价款108万元（含已到付息期但尚未领取的利息4万元），另支付交易费用0.5万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。2012年1月5日，收到购买时价款中所含的利息4万元；2012年12月31日，A债券的公允价值为106万元（不含利息），则该债券影响2012年12月31日资产负债表中“交易性金融资产”项目的金额为（）万元。
A．100
B．100.5
C．104
D．106

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：该债券影响2012年12月31日资产负债表中“交易性金融资产”项目的金额，即其期末账面价值106万元。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项业务中，不会引起期末存货账面价值发生增减变动的是()。
A．计提存货跌价准备
B．已确认销售收入但尚未发出的商品
C．已发出商品但尚未确认销售收入
D．已收到发票账单并支付货款但尚未收到材料

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：『答案解析』选项C，已发出商品但未确认收入，只是将存货成本先转入了发出商品，发出商品也是在“存货”项目中列示，并不影响存货账面价值。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。20×9年度，甲公司发生的有关交易或事项如下：(1)甲公司以账面价值为50万元、市场价格为65万元的一批库存商品向乙公司投资，取得乙公司2%的股权。甲公司取得乙公司2%股权后，对乙公司不具有控制、共同控制和重大影响。(2)甲公司以账面价值为20万元、市场价格为25万元的一批库存商品交付丙公司，抵偿所欠丙公司款项32万元。(3)甲公司领用账面价值为30万元、市场价格为32万元的一批原材料，投入在建工程项目。(4)甲公司将账面价值为10万元、市场价格为14万元的一批库存商品作为集体福利发放给职工。上述市场价格等于计税价格，均不含增值税。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答问题。

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：甲公司20×9年度因上述交易或事项应当确认的利得=32-25×1.17=2.75(万元)。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 在判断下列资产是否存在可能发生减值的迹象时，不能单独进行减值测试的是（）
A．长期股权投资
B．无形资产
C．商誉
D．以成本模式计量的投资性房地产

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：鉴于商誉难以独立产生现金流量，因此，商誉应当结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司持有在境外注册的乙公司l00%股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。甲公司以人民币为记账本位币，乙公司以港币为记账本位币，发生外币交易时甲公司和乙公司均采用交易日的即期汇率进行折算。(1)20×9年10月20日，甲公司以每股2美元的价格购入丙公司B股股票20万股，支付价款40万美元，另支付交易费用O.5万美元。甲公司将购入的上述股票作为交易性金融资产核算，当日即期汇率为l美元=6.84元人民币。20×9年12月31目，丙公司B股股票的市价为每股2.5美元。(2)20×9年12月31日，除上述交易性金融资产外，甲公司其他有关资产、负债项目的期末余额如下：上述长期应收款实质上构成了甲公司对乙公司境外经营的净投资，除长期应收款外，其他资产、负债均与关联方无关。20×9年12月31日，即期汇率为1美元=6.82元人民币，1港元=0.88元人民币。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答问题。

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：甲公司在20×9年度个别财务报表中因外币货币性项目期末汇率调整应当确认的汇兑损失=4102-600×6.82+2051-300×6.82+1323-1500×0.88+342-50×6.82-(3075-450×6.82+1753-256×6.82)=5.92(万元)。