A注册会计师审计甲公司2001年度会计报表，出具了无保留意见审计报告。其后，甲公司因发现存在小额销售收入被漏记和贪污现象

(1)【◆题库问题◆】：[多选] A注册会计师审计甲公司2001年度会计报表，出具了无保留意见审计报告。其后，甲公司因发现存在小额销售收入被漏记和贪污现象，控告A注册会计师有过失。A注册会计师提出无过失申辩，其下列申诉理由中合理的有()
A．防止发生和及时发现并纠正错误与舞弊，是甲公司管理当局的责任
B．按照独立审计准则审计会计报表，并不能保证发现所有错误与舞弊
C．年度会计报表审计并非专门针对错误与舞弊
D．因销售收入审计是由助理人员完成，直接责任应由该助理人员承担

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：由于注册会计师对助理人员的工作结果负责，所以，备选答案D不正确。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 甲注册会计师于2000年1月28日开始对A公司1999年度会计报表进行审计,2月18日完成外勤审计工作,2月22日完成审计报告，并于2月23日将审计报告送交A公司。则A公司管理当局声明书的日期通常应当为()。
A．2000年1月28日
B．2000年2月18日
C．2000年2月22日
D．2000年2月23日

【◆参考答案◆】：B

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 存货盘点准备工作包括（）。
A．连续编号的盘点标签
B．盘点清单
C．确定盘点顺序
D．规划盘点路线

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 在下列()情况下，注册会计师需要对信息技术相关控制进行评估。
A．注册会计师计划依赖以自动系统生成信息为基础的手工控制
B．企业的业务流程包含有信息技术关键风险，并且注册会计师的实质性程序无法完全控制该风险
C．注册会计师计划依赖自动系统的控制
D．在企业的业务流程包含有自动系统的控制，但注册会计师并不拟依赖该控制

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：在对企业的流程、信息系统和相关风险进行充分了解之后，注册会计师应判断企业中是否包含信息技术关键风险，并且实质性程序是否无法完全控制该风险。如果注册会计师计划依赖自动系统控制，或依赖以自动系统生成信息为基础的手工控制或业务流程审阅结果，那么注册会计师也同样需要对信息技术相关控制进行评估。【该题针对"信息技术审计范围的确定"知识点进行考核】

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 为了提高ABC公司2010年度财务报表审计业务的工作效率、确保审计的效果，注册会计师总是希望尽量利用以前测试某项内部控制的结果和证据。以下相关说法中，正确的是()。
A．如果已获取期中内部控制有效运行的证据，并且该项内部控制自期中到期末没有发生变化，注册会计师可以在期末审计中信赖该项内部控制
B．如果经前期测试证实已有效运行的内部控制经本期改进后可以获取更多的控制信息，则这种变化不影响注册会计师利用前期的控制测试证据
C．对于旨在减轻特别风险的内部控制，只有在证实前后两期没有发生变化后，注册会计师才能考虑利用以前期间测试的结果
D．如果前期测试的内部控制的执行人员在本期发生了变化，注册会计师应在本期审计中测试该项内部控制执行的有效性

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：在选项A的情形下，注册会计师可以决定信赖其中获取的内部控制运行的审计证据;选项B中的改进仍然保持了所测试的内部控制的一贯性;选项C，对于旨 在减轻特别风险的内部控制，不论前后两期是否发生变化，注册会计师都不能利用前期获取的证据。选项D，执行人员是影响内部控制运行效果的重要因素，不同人 员执行同一项内部控制的效果很可能具有本质的不同。【该题针对"控制测试"知识点进行考核】

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师对被审计单位年度会计报表审计时，应关注其财务危机。下列各种迹象中，属于财务危机的是()。
A．会计主管人员离职且无人替代
B．失去主要市场、特许权或主要供应商
C．人力资源或重要原材料短缺
D．存在大量不良资产且长期未作处理

【◆参考答案◆】：D

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，对会计师事务所的相关法律责任的影响是()。
A．免除赔偿责任
B．减轻赔偿责任
C．赔偿责任不变
D．加重赔偿责任

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：根据司法解释，利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，人民法院应当酌情减轻会计师事务所的赔偿责任。【该题针对"注册会计师法律责任相关司法解释"知识点进行考核】

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 在审计风险模型中，下列对各种风险的理解中，不恰当的是（）。
A．审计风险是预先设定的
B．重大错报风险分为财务报表层次和认定层次
C．检查风险与注册会计师实施实质性程序有关
D．审计风险是基于满足注册会计师能够合理保证财务报表不存在重大错报要求下的可接受的低水平

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项B不恰当，在审计风险模型中的重大错报风险属于认定层次；选项C恰当，注册会计师通过合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序以控制检查风险；选项A．D均恰当，在审计风险模型中，审计风险是一个可接受的低水平，是预先设定的，是基于满足注册会计师能够合理保证财务报表不存在重大错报要求下的可接受的低水平

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师审计从形成到发展经历了()
A．政府审计阶段
B．详细审计阶段
C．资产负债表审计阶段
D．财务报表审计阶段

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：【答案解析】：注册会计师审计从形成到发展经历了详细审计阶段、资产负债表审计阶段、财务报表审计阶段。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非无保留意见的审计报告，且导致出具非无保留意见审计报告的事项对本期财务报表仍然相关和重大，则注册会计师应当对本期财务报表出具（）。
A．保留意见审计报告
B．非无保留意见的审计报告
C．无法表示意见审计报告
D．否定意见审计报告

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项B恰当，如果导致前期出具非标准审计报告的事项仍然存在且对本期有重大影响，注册会计师应当对本期财务报表仍出具非无保留意见的审计报告。