甲公司2015年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。购入

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2015年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。2015年11月10日，甲公司收到现金股利。2015年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元。甲公司2015年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为（）万元。
A．100
B．116
C．120
D．132

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】： 购入时，交易费用4万元应记入“投资收益”科目的借方，已宣告但尚未发放的现金股利=0.16×100＝16（万元），记入“应收股利”科目的借方，则交易性金融资产的成本=860－4－16＝840（万元）；出售时，应确认处置收益＝960－840＝120（万元）。因此，2015年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益＝120－4＝116（万元）。 综上，本题应选B。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列资产中，资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回的有（　　）。
A．在建工程
B．长期股权投资
C．可供出售金融资产中的债券投资
D．以成本模式计量的投资性房地产

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】：选项C，可供出售的金融资产中的债券投资，减值通过资产减值损失转回。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 关于对“或有资产”的处理，下列说法正确的是( )。
A．或有资产是企业的潜在资产，不能确认为资产，一般应在会计报表附注中披露
B．当或有资产转化为基本确定收到的资产时，不应该确认
C．对于有可能取得的或有资产，一般应作出披露
D．企业通常不应当披露或有资产，但或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： 企业通常不应当披露或有资产，但或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等，故选项A．C不正确。选项B，或有资产对应的潜在资产最终是否能够流入企业会逐渐变得明确,如果某一时点，企业基本确定能够收到这项潜在资产并且其金额能够可靠计量,应当将其确认为企业的资产。故选D。

(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定不得自应纳税经济利益中抵扣的金额。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应纳税经济利益中抵扣的金额。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于企业发行可转换公司债券会计处理的表述中，正确的有()。
A．将负债成份确认为应付债券
B．将权益成份确认为其他权益工具
C．按债券面值计量负债成份初始确认金额
D．按公允价值计量负债成份初始确认金额

【◆参考答案◆】： A B D

【◆答案解析◆】：企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为其他权益工具。负债成份的初始确认金额为其公允价值，即将负债成份的未来现金流量进行折现后的金额。

(6)【◆题库问题◆】：[判断题] 可供出售金融资产期末按公允价值计量，不涉及期末计提减值准备的问题。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 虽然可供出售金融资产期末按公允价值计量，公允价值变动计入所有者权益，但其公允价值下降幅度较大或发生非暂时性下跌时应确认减值损失，计提减值准备。 因此，本题表述错误。

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制五环公司（承租人）与该项租赁相关的会计分录。五环公司于2014年12月1日与四环租赁公司签订了一份设备租赁合同，该设备用于五环公司生产经营使用，合同条款如下：（1）租赁标的物：M设备。（2）租赁期：2014年12月31日至2016年12月31日。（3）租金支付方式：2015年12月31日支付租金300万元和2016年12月31日支付租金300万元。（4）2014年12月31日M设备的公允价值为550.02万元，预计尚可使用年限为5年。（5）租赁内含利率为6%。（6）M设备于2014年12月31日运抵五环公司，发生运杂费和安装费用共计10万元，12月31日达到预定可使用状态。五环公司对其固定资产均采用年限平均法计提折旧，与租赁有关的未确认融资费用采用实际利率法摊销。（7）租赁期届满后，五环公司将租赁设备归还给四环租赁公司。要求：答案中的金额单位用万元表示。

【◆参考答案◆】：①2014年12月31日借：固定资产——融资租入固定资产　560.02　　 未确认融资费用　　　　　　　　　　 49.98　 贷：长期应付款　　　　　　　　　 600　　　 银行存款　　　　　　　　　　　　　10②2015年12月31日借：长期应付款　　　　　　　 300　 贷：银行存款　　　　　　　　 　 300 借：财务费用　　　　　　　　　　　33　 贷：未确认融资费用　　　　　　　　 33 借：制造费用　　　　　　　　　　 280.01　 贷：累计折旧　　　　　　　　　　　280.01③2016年12月31日 借：长期应付款　　　　　　　　　　 300　 贷：银行存款 　　　　　　　　　　　300 借：财务费用　　　　　　　　　 16.98　 贷：未确认融资费用　　　　　　 16.98 借：制造费用　　　　　　　　　　280.01　 贷：累计折旧　　　　　　　　 　　280.01 ④租赁期满归还租赁设备借：累计折旧　　　　　　　　　　560.02　 贷：固定资产——融资租入固定资产　　　560.02

【◆答案解析◆】：①2014年12月31日租赁资产入账价值=550.02+10=560.02（万元），应确认的未确认融资费用=600-550.02=49.98（万元）。借：固定资产——融资租入固定资产　　　　　　　　　560.02　　未确认融资费用　　　　　　　　　　　　　　　　 49.98　贷：长期应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10②2015年12月31日借：长期应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3002015年应摊销的未确认融资费用=（600-49.98）×6%=33（万元）借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　33　贷：未确认融资费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　33融资租入设备应计提的折旧额=560.02/2=280.01（万元）借：制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　280.01　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　280.01③2016年12月31日借：长期应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3002016年应摊销的未确认融资费用=49.98-33=16.98（万元）借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 16.98　贷：未确认融资费用　　　　　　　　　　　　　　　　 16.98融资租入设备应计提的折旧额=560.02-280.01=280.01（万元）借：制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　280.01　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　280.01④租赁期满归还租赁设备借：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　560.02　贷：固定资产——融资租入固定资产　　　　　　　　　560.02

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据资料（1），编制DUIA公司客户忠诚度计划相关会计分录。2012年1月1日，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。该客户忠诚度计划为：办理积分卡的客户在甲公司消费一定金额时，甲公司向其授予奖励积分，客户可以使用奖励积分（每一奖励积分的公允价值为0.01元）购买甲公司经营的任何一种商品；奖励积分自授予之日起3年内有效，过期作废；甲公司采用先进先出法确定客户购买商品时使用的奖励积分。假定不考虑增值税等因素。（1）2012年度，甲公司销售各类商品共计70 000万元（不包括客户使用奖励积分购买的商品，下同），授予客户奖励积分共计70000万分，客户使用奖励积分共计36 000万分。2012年末，甲公司估计2012年度授予的奖励积分将有60%使用。（2）2013年度，甲公司销售各类商品共计100 000万元（不包括代理乙公司销售的A商品），授予客户奖励积分共计100 000万分，客户使用奖励积分40 000万分。2013年末，甲公司估计2013年度授予的奖励积分将有70%使用，2012年的积分，至2013年年末已使用完毕。要求：（1）计算甲公司2012年度授予奖励积分的公允价值、因销售商品应当确认的销售收入，以及因客户使用奖励积分应当确认的收入，并编制相关会计分录。（2）计算甲公司2013年度授予奖励积分的公允价值、因销售商品应当确认的销售收入，以及因客户使用奖励积分应当确认的收入，并编制相关会计分录。

【◆参考答案◆】：借：银行存款 10 000 贷：主营业务收入 9090.91 递延收益 909.09

【◆答案解析◆】： 在销售产品或提供劳务的同时，应当将销售取得的货款或应收货款在本次商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分的公允价值之间进行分配，将取得的货款或应收货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入、奖励积分的公允价值确认为递延收益。 奖励积分的公允价值=10 000×10÷（100+10）=909.09（万元）确认为递延收益， 应确认的收入金额=10 000×100÷（100+10）=9090.91（万元）确认为主营业务收入。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 企业出售、转让投资性房地产时，应将处置投资性房地产取得的收入计入（）。
A．其他业务收入
B．公允价值变动损益
C．营业外收入
D．投资收益

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 投资性房地产处置的收入和成本分别通过“其他业务收入”和“其他业务成本”科目来核算。 综上，本题应选A。

(10)【◆题库问题◆】：[判断题] 对于同一控制下的控股合并，合并方应以所取得的对方账面净资产份额作为长期股权投资成本。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应当在合并日按照取得的被合并方在最终控制方合并财务报表中的净资产的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。