在不考虑其他因素的情况下，下列各方中，不构成甲公司关联方的是(　　)。

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 在不考虑其他因素的情况下，下列各方中，不构成甲公司关联方的是(　　)。
A．甲公司母公司的财务总监
B．甲公司总经理的儿子控制的乙公司
C．与甲公司共同投资设立合营企业的合营方丙公司
D．甲公司通过控股子公司间接拥有30%股权并能施加重大影响的丁公司

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：与该企业共同控制合营企业的合营者之间，通常不构成关联方关系。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列事项中，不需要进行追溯调整的有（　　）。
A．存货盘盈
B．发出存货计价方法的由后进先出法改为先进先出法
C．以前期间漏记的一项固定资产折旧，其价值对企业来讲价值不大
D．投资性房地产后续计量由成本模式变为公允价值模式

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：选项A，通过“待处理财产损溢”科目核算，不需追溯调整；选项B，虽然属于会计政策变更，但不需进行追溯调整；选项C，不属于重要的前期差错，无需追溯调整；选项D，属于会计政策变更，需追溯调整。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] A公司为一家上市公司，2013年1月1日该公司股东大会通过了对管理人员进行股权激励的方案。协议约定如下：以2012年末的净利润为固定基数，2013年～2015年3年的平均净利润增长率不低于24%；员工的服务年限为3年；可行权日后第一年的行权数量不得超过获授股票期权总量的50%，以后各年的行权数量不得超过获授股票期权总量的40%。A公司根据期权定价模型估计该项期权在授予日总的公允价值为900万元。在第一年年末，A公司估计3年内管理层总离职人数比例为9%；在第二年年末，A公司调整其估计离职率为5%；到第三年末，公司实际离职率为13%。A公司2013年、2014年和2015年的净利润增长率分别为13%、25%和34%。下列有关可行权条件的表述，正确的有（　）
A．净利润增长率要求是一项市场业绩条件
B．净利润增长率要求是一项非市场业绩条件
C．服务年限为3年是一项服务期限条件
D．第一年的行权数量不得超过获授股票期权总量的50%属于可行权条件

【◆参考答案◆】：B C

【◆答案解析◆】：如果不同时满足服务3年和公司净利润增长率的要求，管理层成员就无权行使其股票期权，因此二者都属于可行权条件，其中服务满3年是一项服务期限条件，净利润增长率要求是一项非市场业绩条件。可行权日后第一年的行权数量不得超过获授股票期权总量的50%，不影响行权，属于非可行权条件。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于经营租赁出租人的表述中，不正确的是（　）。
A．总租金在租赁期内按直线法摊销确认收入金额（租赁期包括免租期）
B．如出租人承担了承租人部分费用，不需从租金总额中扣除
C．应对出租资产以资产使用寿命为基础计提折旧或摊销
D．如存在免租期，不应从租赁期内扣除，而应该将总租金在整个租赁期间（包含免租期）内进行分摊

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项B，出租人承担了承租人的某些费用的情况下，应该将费用从租金总额中扣除，并将租金余额在租赁期内进行分摊。选项B错误。

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 确定债务重组日，并简要说明理由；A股份有限公司（以下简称“A”公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%。A公司于2014年6月30日销售一批商品给甲公司，价款为800万元（含增值税）。2014年9月1日，由于甲公司发生财务困难，A公司与甲公司协议进行债务重组，相关债务重组资料如下： （1）甲公司以其拥有的一项固定资产抵偿债务的50%，该固定资产的账面原值为400万元，已计提折旧100万元，债务重组日该固定资产的公允价值为350万元。 （2）甲公司以100万股普通股偿还剩余50%的债务，普通股每股面值为1元，债务重组日的股票市价为每股3.5元。A公司取得该项投资后将其作为可供出售金融资产核算，为取得该项投资，A公司另支付手续费2万元。 （3）其他资料：甲公司2014年10月15日办理完毕固定资产转移手续以及股权增资手续。A公司在债务重组前已确认坏账准备50万元。不考虑固定资产的增值税。要求：根据上述资料，编制甲、B公司的相关账务处理。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：债务重组日为2014年10月15日。理由：甲公司2014年10月15日办理完毕固定资产转移手续以及股权增资手续。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司以A产品和一栋建筑物交换乙公司的一项无形资产（商标权），双方均不改变资产的原有用途。有关资料如下：（1）甲公司换出：库存商品——A产品：账面余额为300万元，未计提存货跌价准备，税务部门核定增值税的销项税额为51万元；固定资产——建筑物：账面原值为1800万元，已计提累计折旧200万元，税务部门核定营业税为80万元。（2）乙公司换出：无形资产：账面价值为2000万元，税务部门核定增值税为120万元，增值税不再单独收付。（3）双方约定甲公司向乙公司支付补价100万元。（4）假定该项交换不具有商业实质。下列有关甲、乙公司非货币性资产交换的会计处理中，正确的是（　）。
A．甲公司换入无形资产的入账价值为2000万元
B．甲公司换出库存商品确认主营业务收入300万元
C．乙公司换入库存商品入账价值为300万元
D．乙公司换入建筑物入账价值为1658.11万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：甲公司换入无形资产的入账价值＝300＋51＋（1800－200）＋80＋100－120＝2011（万元）；选项B，换出库存商品不确认主营业务收入；会计分录如下：　　借：无形资产　　　　　　　　　　　2011　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）120　　　　贷：库存商品 　　　　　　　　　　　　　300　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）51　　　　　　固定资产清理 　　　　　　　　　　　1600　　　　　　应交税费——应交营业税　　　　　　　80　　　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　100　　乙公司取得的库存商品入账价值＝（2000＋增值税120－收到的补价100－51）×300/（300＋1600）＝310.89（万元）；乙公司取得的建筑物入账价值＝（2000＋增值税120－收到的补价100－51）×1600/（300＋1600）＝1658.11（万元）。　　借：库存商品 　　　　　　　　　　　　　310.89　　　　固定资产 　　　　　　　　　　　　　1658.11　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　 51　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 100　　　　贷：无形资产　　　　　　　　　　　　　　2000　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　120

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算甲公司2015年所得税费用并编制相关会计分录。甲公司公司适用的所得税税率为25％。该公司2015年末部分资产和负债项目的情况如下： （1）甲公司2015年1月10日从同行企业乙公司处购入一项已使用的机床。该机床原值为320万元，2015年年末的账面价值为280万元，按照税法规定已累计计提折旧80万元。 （2）甲公司2015年12月10日因销售商品给丙公司而确认应收账款50万元，其相关的收入已包括在应税利润中。至2015年12月31日，甲公司尚未计提坏账准备。 （3）2015年，甲公司按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》将其所持有的交易性证券以其公允价值30万元计价，该批交易性证券的成本为32万元。按照税法规定，成本在持有期间保持不变。 （4）甲公司编制的2015年年末资产负债表中，“其他应付款”项目金额为80万元，该款项是甲公司尚未缴纳的滞纳金。按照税法规定，各项税收的滞纳金不得税前扣除。 （5）假定甲公司2015年度实现会计利润700万元，以前年度不存在未弥补的亏损；除上述事项外，甲公司当年不存在其他与所得税计算缴纳相关的事项，暂时性差异在可预见的未来很可能转回，公司以后年度很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：2015年应交所得税=（700-40+2+80）×25%=185.5（万元） 2015年所得税费用=185.5+10-0.5=195（万元） 借：所得税费用 195 递延所得税资产 0.5 贷：应交税费—应交所得税 185.5 递延所得税负债 10

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列交易事项中，能够引起资产和所有者权益同时发生增减变动的有(　　)。
A．分配股票股利
B．接受现金捐赠
C．财产清查中固定资产盘盈
D．以银行存款支付原材料采购价款

【◆参考答案◆】：B C

【◆答案解析◆】：选项A，属于所有者权益内部结转，不影响资产;选项D，属于资产内部增减变动，不影响所有者权益。

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 甲公司为上市金融企业，20×7年至20×9年期间有关投资如下：　　(1)20×7年1月1日，按面值购入100万份乙公司公开发行的分次付息、一次还本债券、款项已用银行存款支付，该债券每份面值100元，票面年利率5%，每年年末支付利息，期限5年，甲公司将该债券投资分类为可供出售金融资产。　　20×7年6月1日，自公开市场购入1 000万股丙公司股票，每股20元，实际支付价款20 000万元。甲公司将该股票投资分类为可供出售金融资产。　　(2)20×7年10月，受金融危机影响，丙公司股票价格开始下跌，20×7年12月31日丙公司股票收盘价为每股16元。20×8年，丙公司股票价格持续下跌，20×8年12月31日收盘价为每股10元。　　20×7年11月，受金融危机影响，乙公司债券价格开始下跌。20×7年12月31日乙公司债券价格为每份90元。20×8年，乙公司债券价格持续下跌，20×8年12月31日乙公司债券价格为每份50元，但乙公司仍能如期支付债券利息。　　(3)20×9年宏观经济形势好转，20×9年12月31日，丙公司股票收盘价上升至每股18元，乙公司债券价格上升至每份85元。　　本题不考虑所得税及其他相关税费。甲公司对可供出售金融资产计提减值的政策是：价格下跌持续时间在一年以上或价格下跌至成本的50%以下(含50%)。　　要求：　　(1)编制甲公司取得乙公司债券和丙公司股票时的会计分录。　　(2)计算甲公司20×7年因持有乙公司债券和丙公司股票对当年损益或权益的影响金额，并编制相关会计分录。　　(3)计算甲公司编制20×8年12月31日对持有的乙公司债券和丙公司股票应确认的减值损失金额，并编制相关会计分录。　　(4)计算甲公司20×9年调整乙公司债券和丙公司股票账面价值对当期损益或权益的影响金额，并编制相关会计分录。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：　(1)　　①取得乙公司债券的会计分录：　　借：可供出售金融资产——债券成本　　　　　　　　　10 000　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10 000　　②取得丙公司股票的会计分录：　　借：可供出售金融资产——股票成本　　　　　　　　　20 000　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20 000　　(2)　　①持有乙公司债券影响当期损益的金额=10 000×5%=500(万元)，会计分录为：　　借：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500　　　　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500　　持有乙公司债券影响当期权益(资本公积)金额=100×90-10 000=-1 000(万元)，会计分录为：　　借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 000　　　　贷：可供出售金融资产——公允价值变动　　　　　　　 1 000　　②持有丙公司股票影响当期权益(资本公积)金额=1 000×16-20 000=-4 000(万元)，会计分录为：　　借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 4 000　　　　贷：可供出售金融资产——公允价值变动　　　　　　　 4 000　　(3)　　①持有的乙公司债券应确认的减值损失金额=10 000-100×50=5 000(万元)，会计分录为：　　借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　 5 000　　　　贷：可供出售金融资产——公允价值变动　　　　　　　 4 000　　　　　　其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 000　　②持有的丙公司股票应确认的减值损失金额=20 000-1 000×10=10 000(万元)，会计分录为：　　借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　10 000　　　　贷：可供出售金融资产——公允价值变动　　　　　　　 6 000　　　　　　其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 4 000　　(4)　　①调整乙公司债券账面价值对当期损益的影响金额=100×85-100×50=3 500(万元)，会计分录为：　　借：可供出售金融资产——公允价值变动　　　　　　　 3 500　　　　贷：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　 3 500【提示】本题是假设不考虑减值因素对摊余成本的影响下的情形，若考虑减值因素对摊余成本的影响：20×8年计提减值准备后持有乙公司债券的摊余成本为5 000万元(即20×9年期初摊余成本为5000万元)，20×9年12月31日减值准备转回前的账面价值=5 000×(1+5%)-500=4 750(万元)，甲公司20×9年调整乙公司债券账面价值对当期损益的影响金额=（100×85-4 750）（转回的减值）+5000×5%（确认的投资收益）=3 750+250=4000(万元)，会计分录为：借：应收利息 500 贷：投资收益 250 可供出售金融资产——利息调整 250借：可供出售金融资产——公允价值变动　　　　　　　 3 750　　　　贷：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　 3 750　　②因持有丙公司股票对当期权益的影响金额=1 000×18-1 000×10=8 000(万元)，会计分录为：　　借：可供出售金融资产——公允价值变动　　　　　　　 8 000　　　　贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 8 000

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制购买日有关会计分录。题干详情

【◆参考答案◆】：详见解析