下列表述中正确的有（）。

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列表述中正确的有（）。
A．产权比率为3／4，则权益乘数为4／3
B．在编制管理用利润表时，债权投资利息收入不应考虑为金融活动的收益
C．净负债等于金融负债减去金融资产，在数值上它等于净经营资产减去股东权益
D．从增加股东报酬来看，净经营资产净利率是企业可以承担的税后借款利息率的上限

【◆参考答案◆】：C, D

【◆答案解析◆】：产权比率＝负债／所有者权益，权益乘数＝1+产权比率＝7／4，选项A错误；债权投资的利息收入属于金融损益，选项B错误：净负债＝金融负债-金融资产，净经营资产＝净负债+股东权益，所以净负债＝净经营资产-股东权益，选项C正确；净经营资产净利率大于税后利息率时，经营差异率才会大于0，选项D正确。

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事电子产品的生产和销售》ABC会计师事务所委派X注册会计师担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙人。在审计存货时，X注册会计师编制了相关工作底稿，部分内容摘录如下：资料一：(金额单位：万元)资料二(金额单位：万元)资料三：(金额单位：万元)要求：

【◆参考答案◆】：(1)注释1存在缺陷。收到的折扣要抵减相应采购的存货的成本，如果相应存货已被使用，要相应调整营业成本等相关的项目。建议：按存货结存、使用情况来调整存货余额或营业成本等项目。 注释2不存在缺陷。 注释3存在缺陷。不应当提出调整建议，期末单到货未到时，如果符合负债确认条件，相关存货应当作在途物资核算。建议：不应提出审计调整建议。 (2)注释1存在缺陷。对于尚未发出的存货，虽然已经开具发票，但不满足收入确认条，因此应当纳入存货盘点范围，并在账面中反映，同时不能作为收入加以确认。建议：对该存货纳入企业年末存货的范围，并反映在企业年末的账面记录中，同时调整在年底确认的收入。 注释2存在不当之处。对于B，期后发生产品的销售退回和售价的下调，存在存货的减值迹象，因此可能存在存货跌价的可能性，但未作存货计价测试。建议结合期末存货售价的情况计算存货的可变现净值，考虑存货跌价准备的计提。 注释3存在不当之处。期后C产品已经停产，存在跌价的可能性，因此计价测试中应考虑跌价准备的问题。建议计算C产品的可变现净值，考虑存货跌价准备的计提。 (3)原材料可变现净值计算方法不恰当。原材料应当考虑其持有意图，如果是以直接**为目的，则可以按照原材料的市场价格扣除预计的销售费用和税费来计算。如果是以生产产品为目的，则应当以生产的产品的可变现净值为基础计算确定，因此题目中"原材料可变现净值按照于2010年12月31日的相关原材料市场价格扣除对外转让原材料的预计销售费用和相关税费确定。"方法不适当。 产成品的可变现净值计算不适当。产成品的可变现净值，应当考虑期后情况对产成品可变现净值的影响。B产品期后售价下调，C产品期后停产，都对其可变现净值产生影响。因此题目中"产成品可变现净值按照于2010年12月31日的相关产品销售价格扣除必要销售费用和相关税费确定。"不适当。 (4)A原材料，无需计提跌价准备 B原材料，需要计提跌价准备。B原材料的持有以直接**为目的，B产成品期后售价下调，导致可变现净值低于其成本，导致B原材料在期末应按可变现净值进行期末计量，因此需要计提跌价准备。 C原材料，考虑计提跌价准备。C原材料的持有以直接**为目的，C产成品期后停产，相应B原材料的可变现净值低于其成本的可能性也会很大。 A产成品，无需计提跌价准备 B产成品，需要计提跌价准备。期后售价下调10%，导致存货可变现净值290*(1-10%)小于成本280。 C产成品，考虑计提跌价准备。期后停产，售价很有可能会进一步下调，导致存货可变现净值小于成本。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 审计目标是在一定历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果的包含()两个方面。
A．选择和运用的会计政策是否符合适用的财务报告编制基础，并适合于被审计单位的具体情况
B．财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质
C．财务报表审计目标
D．与各类交易、账户余额、披露相关的审计目标

【◆参考答案◆】：C, D

【◆答案解析◆】：选项AB不正确，选项AB是对财务报表发表审计意见时评价财务报表的合法性和公允性的考虑，不属于审计目标的层次。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 被审计单位与财务报告相关的信息系统属于其内部控制的要素。一般来说，与财务报告相关的信息系统通常应当包括下列()职能。
A．恰当计量交易，以便在财务报告中对交易货币金额做出准确的记录
B．及时、详细地描述交易，以便在财务报告中对交易做出恰当分类
C．识别与记录所有有效交易，恰当确定交易生成的会计期间
D．在财务报表中恰当披露交易

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：【该题针对“了解被审计单位的内部控制”知识点进行考核】

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 在制定总体审计策略时，A注册会计师应当考虑的主要因素是()
A．推断的控制有效性高于其实际有效性的风险
B．推断某一重大错报不存在而实际存在的风险
C．潜在的重大错报风险
D．推断某一重大错报存在而实际不存在的风险

【◆参考答案◆】：C

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 注册会计师王豪、李民对ABC股份有限公司1997年度会计报表出具了审计报告，同时又对其1998年度的盈利预测出具了审核报告。简要回答这两份报告存在哪些主要区别?

【◆参考答案◆】：这两份报告存在以下主要区别: (1)标题不同。审计报告的标题为"审计报告",盈利预测审核报告的标题为"盈利预测审核报告"。 (2)目的不同。审计报告是对ABC股份公司1997年度会计报表的合法性、公允性、一贯性发表意见;盈利预测审核报告是对ABC股份公司1998年盈利预测的基本假设、选用的会计政策及编制基础发表意见。 (3)意见类型不同。审计报告反映对ABC股份公司1997年度会计报表的审计意见，可以根据实际审计结果，选用无保留意见、保留意见、否定意见和拒绝表示意见;盈利预测审核报告反映对ABC股份公司1998年度盈利预测的审核意见，包括预测所依据的基本假设是否充分披露，是否有证据表明这些假设是不合理的，预测所选用的会计政策与实际采用的相关会计政策是否一致，预测是否按确定的编制基础编制，实质上是一种消极保证意见。 (4)结构不同。审计报告通常包括范围段和意见段，在出具保留意见、否定意见和拒绝表示意见时，应在范围段与意见段之间增列说明段，明确说明所持不同意见的原因和理由，如注册会计师认为必要，还可在意见段之后增加重要事项说明;盈利预测审核报告通常也包括范围段和意见段，但注册会计师所持不同意见及理由则应在意见段之后增加的说明段中予以反映。

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] ABC会计师事务所自2007年起连续为X公司提供财务报表审计业务，并一直由A注册会计师担任审计项目合伙人，2011年11月，ABC会计师事务所与X公司续签了2011-2013年年审计业务约定书，假定存在以下情形：（1）ABC会计师事务所多年来一直为Y公司提供内部审计。2011年1月1日，X公司成为Y公司的最大股东。为维护X公司审计的独立性，U会计师事务所与Y公司商定于2012年1月1日协议到期后不再向Y公司提供内部审计，并将相关职员调离X公司审计项目组，且不得负责该项目的质量控制复核。（2）审计项目组成员B注册会计师曾于2007-2010年担任X公司的财务主管。（3）ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向Y公司提出了会计政策选用和财务处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。（4）通过风险评估，审计项目组发现被审计单位内部控制混乱，为此与被审计单位审计委员会进行了沟通，并根据审计委员会的要求，审计项目组帮助被审计单位制定了相关审计政策或内部审计活动的战略方针。要求：

【◆参考答案◆】：（1）对独立性产生不利影响。ABC会计师事务所应在X公司成为Y公司的最大股东后六个月内，即2011年6月1日前，终止与Y公司的内部审计业务。 （2）对独立性产生不利影响。虽然B注册会计师已从Y公司离任，但此次所要审计的2011年度财务报表的期初余额实际上是B注册会计师2010年在Y公司工作期间的工作成果，由其进行审计必然引起自我评价对独立性产生不利影响。 （3）不对独立性产生不利影响。在审计过程中向客户提出政策选用和财务处理调整的建议、协助客户解决相关账户的调整问题，均属于审计业务应当提供的常规工作。 （4）对独立性产生不利影响。帮助被审计单位制定内部审计政策或内部审计活动的战略方针属于代行管理层职责，将对独立性产生不利影响，项目组不应当提供此类服务。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 关于经营失败与审计失败的下列表述中，不恰当的是()。
A．经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期
B．审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见
C．审计风险是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性
D．经营失败必然会导致审计失败

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：经营失败和审计失败有不同的判断标准和表现形式，经营失败不一定会导致审计失败，故选项D不正确。【该题针对"对注册会计师法律责任的认定"知识点进行考核】

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师获取的下列以文件记录形式的证据中，证明力最强的是()
A．银行存款函证回函
B．购货发票
C．产品入库单
D．应收账款明细账

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：银行存款函证回函是直接交给注册会计师的，是被审计单位未经手的外部证据，证明力最强。【该题针对“审计证据”知识点进行考核】

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] ABC有限公司系由甲公司(合资中方，国有企业)、乙公司(合资中方，非国有企业)和丙公司(合资外方)共同出资组建的外商投资企业。合同、协议和章程规定,BC有限公司的注册资本币别为人民币;甲公司以房屋及建筑物、土地使用权出资;乙公司以国内机器设备出资;丙公司以货币资金(美元)、进口机器设备(以美元计价)出资，按出资日中国人民银行公布的市场汇率(中间价)折算为人民币。甲、乙、丙公司按照合同、协议和章程办理了出资事宜，并委托北京东方会计师事务所进行验资。请分别简要说明注册会计师验证甲、乙、丙公司出资额时所认可的作价依据。

【◆参考答案◆】：(1)验证甲公司出资额时所认可的作价依据1)对房屋及建筑物出资，以经法定评估机构评估，并获得国有资产管理部门确认的评估结果为作价依据。2)对土地使用权出资，以经出资各方协商一致并经土地管理部门批准转让的价值为作价依据。(2)验证乙公司出资额时所认可的作价依据对乙公司出资的国内机器设备，以出资各方协商一致的价值为作价依据。(3)验证丙公司出资额时所认可的作价依据1)对外币出资，以出资日中国人民银行公布的市场汇率(中间价)折算成人民币为作价依据。2)对进日机器设备出资，以经过国家商检部j司或由其认定的其他鉴定机构鉴定的美元价值，按出资日中国人民银行公布的市场汇率(中间价)折算成人民币为作价依据。