A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，因A公司发生财务困难，无法支付丁公司货款4000万元，A公司2&ti

(1)【◆题库问题◆】：[单选] A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，因A公司发生财务困难，无法支付丁公司货款4000万元，A公司2×11年11月1日与丁公司达成债务重组协议。协议约定内容如下：（1）以银行存款清偿货款1000万元，并于当日支付；（2）用囤积的生产用原材料抵偿部分债务，原材料的成本为800万元，市场售价1000万元；（3）用持有的一项价值400万元的乙公司股权抵偿部分债务；（4）剩余债务减免430万元，并约定剩余债务在1年后支付，并按5％加收利息。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：按照规定，应“以现金资产清偿债务”、然后“以非现金资产清偿债务”、最后“修改其他债务条件”的顺序进行处理。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 企业加速存货周转的途径有()
A．增加存货的期末结存数
B．减少存货的期末结存数
C．增加存货的期初结存数
D．减少存货的期初结存数
E．在增加销售的基础上增加销售成本

【◆参考答案◆】：B, D, E

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 2013年1月1日，甲公司以500万元的价格出售给乙公司一项自用设备，同时以经营租赁方式租回，租赁期为5年。每年年末支付租金50万元。免租期为半年。该设备的账面价值为600万元，市场价格为800万元。同类资产在市场上的年租金为80万元。假定不考虑其他因素，2013年末甲公司因此项交易产生的递延收益余额为（）。
A．100万元
B．-100万元
C．80万元
D．-80万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：甲公司采用经营租赁方式进行售后租回，而且应付租金低于市场上同类资产的租金，即出售行为中较低的销售价格得到了租金的补偿，因此应该确认递延收益=500-600=-100（万元）；2013年应分摊的递延收益金额=100／5=20（万元），因此递延收益余额=-100+20=-80（万元）。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关固定资产的核算，说法正确的有()。
A．高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应当计入相关产品的成本或当期损益，同时记入"专项储备"科目
B．企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备
C．建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失，借记"在建工程"科目，贷记"工程物资"科目，盘盈的工程物资或处置净收益，作相反的会计分录
D．企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，有确凿证据表明符合固定资产确认条件的部分，可以计入固定资产成本
E．在建工程进行负荷联合试车形成的产品或副产品对外销售或转为库存商品的，借记"银行存款"、"库存商品"等科目，贷记"在建工程"科目

【◆参考答案◆】：A, B, C, D, E

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于借款费用的表述中，正确的是()
A．符合资本化条件的资产，是指需要经过l年以上时间的购建或生产活动才能达到预定可使用或者可销售状杰的咨产
B．为无形资产研发而发生的借款费用，应当在发生时直接计人财务费用
C．可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的借款费用，应当予以资本化，计入相关资产成本
D．购入后需要安装的资产，属于符合资本化条件的资产

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项A，符合资本化条件的资产是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。"相当长时间"通常为1年以上(含1年);选项B，符合条件的情况下是可以资本化的;选项D，如果购入后需要安装但所需安装时间较短的，不属于符合资本化条件的资产。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 发生下列情况，企业仍然需要计提折旧的是()。
A．对自用厂房进行改扩建
B．已签订协议但尚未出售的自有固定资产
C．因季节性原因暂停使用
D．融资租出的固定资产

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项A，对厂房进行改扩建，需要将其转入在建工程，在改扩建期间不需要计提折旧;选项B，如果该资产确定能够满足转为持有待售条件的，则需要停止计提折旧;选项D，融资租出的固定资产按照实质重于形式原则，视同已经出售该资产，不需要计提折旧。

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] M公司2011年-2012年有关股权投资的资料如下：(1)M公司于2011年9月份与A公司签订协议，用自身持有的N公司的一项股权以及一项房产交换A公司持有的甲公司60%的股权。M公司持有的N公司的股权为2010年12月31日以银行存款900万元取得，占N公司持股比例的20%，当时N公司可辨认净资产公允价值为4000万元，对N公司具有重大影响，采用权益法进行核算。N公司2011年实现净利润600万元，分配2010年现金股利200万，2011年因自用地产转为投资性房地产确认资本公积100万元。交易时此股权的公允价值为1300万元。用于交易的房产为一栋办公楼，原价4000万元，已计提折旧800万元，2011年12月31日的公允价值为5000万元。该交换具有商业实质，且没有支付任何补价。2011年12月31日上市交易分别经M公司以及A公司、甲公司股东大会审议通过，股权的转让手续以及房产的所有权转移手续于2012年1月1日办理完毕，当天M公司对甲公司的董事会进行重组，该组后的董事会由9名成员组成，其中M公司派出6名，其余3名由其他公司委派。甲公司章程规定，该公司财务及生产经营的重大决策应由董事会成员5人以上(含5人)同意方可实施。甲公司于2012年1月1日的可辨认净资产账面价值为8400万元(其中股本5000万元，资本公积1000万元，盈余公积800万元，未分配利润1600万元)，除以下资产公允价值与账面价值不等外，其他资产、负债的账面价值均与公允价值相等。M公司与A公司在交易前不具有任何关联方关系。M公司为进行此项合并另支付审计、评估费用20万元。(2)M公司2012年1月2日以银行存款6000万元取得乙公司80%的股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值为7000万元(与账面价值相等)。(3)2012年1月3日M公司股东大会批准了一项股份支付计划，M公司向其子公司乙公司50名管理人员每人授予1万份现金股票增值权，行权条件为乙公司2012年度实现的净利润较前1年增长6%，截止2013年12月31日2个会计年度平均净利润增长率为7%，截止2014年12月31日3个会计年度平均净利润增长率为8%;从达到上述业绩条件的当年末起，每持有1份现金股票增值权可以从M公司获得相当于行权当日M公司股票每股市场价格的现金，行权期为2年。2012年1月1日每份现金股票增值权的公允价值为6元。乙公司2012年度实现的净利润较前1年增长5%，本年度有2名管理人员离职。该年末，M公司预计乙公司截至2013年12月31日2个会计年度平均净利润增长率将达到8%，未来1年将有3名管理人员离职。2012年12月31日每份现金股票增值权的公允价值为8元。(4)2012年6月M公司出售给甲公司一批商品b，成本300万元，售价500万元;2012年7月乙公司出售给M公司一批商品c，成本200万元，售价300万元;2012年9月甲公司出售给M公司一项自产设备，成本1200万元，售价1500万元，M公司取得后作为管理用固定资产核算，预计使用年限为10年，预计净残值0，采用直线法计提折旧。(5)2012年甲公司实现净利润2500万，分配现金股利600万元，因可供出售金融资产公允价值下跌减少资本公积100万元。至2012年12月31日，甲公司将上述商品b已经对外出售40%，其余形成期末存货。(6)2012年乙公司实现净利润600万，分配现金股利100万元。至2012年12月31日，M公司将上述商品c已经对外出售60%，其余形成期末存货。(7)其他资料：①M公司、甲公司、乙公司均按照净利润的10%提取盈余公积;②单位用"万元"表示;③不考虑上述资料外的其他因素。1)根据资料(1)，计算M公司取得甲公司股权投资的成本，并编制相关的会计分录。2)根据资料(1)，判断甲公司是否应纳入M公司的合并报表范围，如果纳入，计算甲公司在合并报表中应该确认的商誉，并编制购买日合并报表中的相关分录;如果不纳入，说出理由。3)根据资料(3)，计算2012年M公司对乙公司管理人员的股份支付在合并报表中应该确认的费用金额，并分别编制2012年M公司因该项股份支付在个别报表分录、合并报表中应做的调整、抵消分录。4)编制M公司2012年末针对甲公司在合并报表中的调整、抵消分录。

【◆参考答案◆】：1）M公司对甲公司股权投资的成本=1300+5000=6300(万元);分录为： 借：固定资产清理3200 累计折旧800 贷：固定资产4000 借：长期股权投资——甲6300 资本公积20 贷：固定资产清理3200 营业外收入——处置非流动资产利得1800 长期股权投资——N1000 投资收益320 借：管理费用20 贷：银行存款202）甲公司应纳入M公司合并报表范围; 合并报表应确认的商誉=6300-(8400+3000-2400+700-600-100)×60%=900(万元) 购买日合并报表中的分录为： 借：无形资产600 库存商品100 贷：资本公积600 预计负债100 借：股本5000 资本公积1600 盈余公积800 未分配利润1600 商誉900 贷：长期股权投资6300 少数股东权益36003）2012年股份支付在合并报表中应该确认的费用金额=(50-5)×1×8×1/2=180(万元); M公司个别报表分录为： 借：长期股权投资180 贷：应付职工薪酬180 合并报表中调整抵消分录为： 借：资本公积135 管理费用45 贷：长期股权投资1804)①调整子公司资产、负债公允价值 借：无形资产600 库存商品100 贷：资本公积600 预计负债100 借：管理费用60 营业成本30 预计负债100 贷：无形资产60 存货30 营业外支出100 ②母子公司内部交易的调整、抵消 借：营业收入500 贷：营业成本380 存货120 借：营业收入1500 贷：营业成本1200 固定资产300 借：固定资产——累计折旧7.5 贷：管理费用7.5 ③甲公司2012年调整后的净利润=2500-(3000-2400)/10-(700-600)×30%+100-(1500-1200)+(1500-1200)/10×3/12=2217.5(万元) 借：长期股权投资1330.5 贷：投资收益1330.5 借：投资收益360 贷：长期股权投资360 借：资本公积60 贷：长期股权投资60 ④投资收益与长期股权投资的抵消 借：股本5000 资本公积1500 盈余公积1050 未分配利润2967.5 商誉900 贷：长期股权投资7210.5 少数股东权益4207 借：投资收益1330.5 少数股东损益887 未分配利润——年初1600 贷：提取盈余公积250 向股东分配股利600 未分配利润——年末2967.5

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 企业弥补亏损的渠道主要有()。
A．用以后年度税前利润弥补
B．以政府补助弥补
C．用以后年度税后利润弥补
D．用盈余公积弥补
E．用资本弥补

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：【答案解析】本题考查的知识点是：所有者权益的核算(综合)。企业弥补亏损的渠道主要有三条：一是用以后年度税前利润弥补;二是用以后年度税后利润弥补;三是以盈余公积弥补。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中不应计入“固定资产清理”科目借方的是()。
A．因出售厂房而缴纳的营业税
B．转让固定资产的变价收入
C．因自然灾害损失的固定资产账面净值
D．支付清理固定资产人员的工资

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：转让固定资产的变价收入应计入“固定资产清理”科目贷方。

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：(1)判断租赁类型①甲公司享有优惠购买选择权：150÷300000×100%＝0.05％，订立的购买价格远低于行使选择权时租赁资产的公允价值。②最低租赁付款额的现值＝225000×(P/A，7％，6)＋150×(P/F，7％，6)＝225000×4.7665＋150×0.6663＝1072562.45(元)>1050000×90％。因此，甲公司应当将该项租赁认定为融资租赁。(2)确定租赁资产入账价值并编制会计分录由于甲公司不能获得出租人的租赁内含利率，因此应选择租赁合同规定的利率14％，即6个月利率7％作为最低租赁付款额的折现率。①最低租赁付款额＝225000×6＋150＝1350150(元)②最低租赁付款额的现值1072562.45元>1050000元根据孰低原则，租赁资产的入账价值应以公允价值1050000元为基础计算。③未确认融资费用＝最低租赁付款额1350150－租赁资产的入账价值1050000＝300150(元)④会计分录2010年12月31日借：固定资产——融资租入固定资产1060000未确认融资费用300150贷：长期应付款——应付融资租赁款1350150银行存款10000(3)编制2011年6月30日、12月31日未确认融资费用分摊的会计分录①由于租赁资产入账价值为租赁资产公允价值，应重新计算融资费用分摊率。租赁开始日最低租赁付款额的现值＝租赁资产公允价值225000×(P/A，r，6)＋150×(P/F，r，6)＝1050000(元)融资费用分摊率r＝7.7％②计算并编制会计分录2011年6月30日，支付第一期租金。本期确认的融资费用＝(1350150－300150)×7.7％＝80850(元)借：长期应付款——应付融资租赁款225000贷：银行存款225000借：财务费用80850贷：未确认融资费用80850③2011年12月31日，支付第二期租金。本期确认的融资费用＝［(1350150－225000)－(300150－80850)］×7.7％＝69750.45(元)借：长期应付款——应付融资租赁款225000贷：银行存款225000借：财务费用69750.45贷：未确认融资费用69750.45(4)编制2011年12月31日按年计提折旧的会计分录根据合同规定，由于甲公司可以合理确定在租赁期届满时能够取得租赁资产的所有权，因此，应当在租赁开始日租赁资产尚可使用年限5年(9年－4年)期间内计提折旧。2011年12月31日折旧金额＝1060000×1／5＝212000(元)借：制造费用——折旧费212000贷：累计折旧212000(5)编制2012年和2013年有关或有租金的会计分录①2012年12月31日，根据合同规定应向乙租赁公司支付经营分享收入借：销售费用(350000×5％)17500贷：其他应付款(或银行存款)17500②2013年12月31日，根据合同规定应向乙租赁公司支付经营分享收入借：销售费用(450000×5％)22500贷：其他应付款(或银行存款)22500(6)编制2013年12月31日租赁期满时留购租赁资产的会计分录借：长期应付款——应付融资租赁款150贷：银行存款150借：固定资产——生产经营用固定资产1060000贷：固定资产——融资租入固定资产1060000

【◆参考答案◆】：（1）租赁期间，甲公司每年都应确认550万元的租金费用。 因为该项租赁不满足融资租赁的任何一项标准，所以应认定为经营租赁，确认租金费用时，不能依据各期实际支付的租金的金额确定，而应采用直线法分摊确认各期租金费用。此项租赁租金费用总额为2200元，按直线法计算，每年应分摊的租金费用2200÷4＝550（万元）。 （2）填列表格

【◆答案解析◆】：【该题针对"经营租赁的账务处理（综合）"知识点进行考核】