根据资料（1）～（6），编制甲公司与外币业务相关的会计分录。

(1)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据资料（1）～（6），编制甲公司与外币业务相关的会计分录。甲公司系增值税一般纳税人，开设有外汇账户，会计核算以人民币作为记账本位币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。该公司2011年12月份发生的外币业务及相关资料如下：　　（1）5日，从国外乙公司进口原材料一批，货款200 000欧元，当日即期汇率为1欧元=8.50元人民币，按规定应交进口关税人民币170 000元，应交进口增值税人民币317 900元。货款尚未支付，进口关税及增值税当日以银行存款支付，并取得海关完税凭证。　　（2）14日，向国外丙公司出口销售商品一批（不考虑增值税），货款40 000美元，当日即期汇率为1美元=6.34元人民币，商品已经发出，货款尚未收到，但满足收入确认条件。　　（3）16日，以人民币从银行购入200 000欧元并存入银行，当日欧元的卖出价为1欧元=8.30元人民币，中间价为1欧元=8.26元人民币。　　（4）20日，因增资扩股收到境外投资者投入的1 000 000欧元，当日即期汇率为1欧元=8.24元人民币，其中，人民币8 000 000元作为注册资本入账。　　（5）25日，向乙公司支付部分前欠进口原材料款180 000欧元，当日即期汇率为1欧元=8.51元人民币。　　（6）28日，收到丙公司汇来的货款40 000美元，当日即期汇率为1美元=6.31元人民币。　　（7）31日，根据当日即期汇率对有关外币货币性项目进行调整并确认汇兑差额，当日有关外币的即期汇率为：1欧元=8.16元人民币；1美元=6.30元人民币。有关项目的余额如下：

【◆参考答案◆】：①借：原材料1 870 000 　　　应交税费——应交增值税（进项税额）317 900 　　　贷：银行存款——人民币487 900 　　　　　应付账款——欧元1 700 000 ②借：应收账款——美元253 600 　　　贷：主营业务收入253 600 ③借：银行存款——欧元1 652 000 　　　财务费用8 000 　　　贷：银行存款——人民币1 660 000 ④借：银行存款——欧元8 240 000 　　　贷：实收资本8 000 000 　　　　　资本公积——资本溢价240 000 ⑤借：应付账款1 530 000 　　　　　财务费用1 800 　　　　　贷：银行存款——欧元1 531 800 ⑥借：银行存款——美元252 400 　　　财务费用1 200 　　　贷：应收账款——美元253 600

【◆答案解析◆】：①借：原材料1 870 000（200 000×8.5+170 000）　　　应交税费——应交增值税（进项税额）317 900　　　贷：银行存款——人民币487 900（170 000+317 900）　　　　　应付账款——欧元1 700 000（200 000×8.5）②借：应收账款——美元253 600（40 000×6.34）　　　贷：主营业务收入253 600③借：银行存款——欧元1 652 000（200 000×8.26）　　　财务费用8 000　　　贷：银行存款——人民币1 660 000（200 000×8.30）④借：银行存款——欧元8 240 000（1 000 000×8.24）　　　贷：实收资本8 000 000　　　　　资本公积——资本溢价240 000⑤借：应付账款1 530 000（180 000×8.5）　　　　　财务费用1 800　　　　　贷：银行存款——欧元1 531 800（180 000×8.51）⑥借：银行存款——美元252 400（40 000×6.31）　　　财务费用1 200　　　贷：应收账款——美元253 600（40 000×6.34）

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列事项中，不属于债务重组的有（ ）。
A．债务人改组
B．将可转换公司债券转换为股份
C．债务人借新债还旧债
D．债务人以公允价值低于债务账面价值的交易性金融资产抵偿债务

【◆参考答案◆】： A B C

【◆答案解析◆】：根据债务重组准则规定，债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。选项ABC都没有体现债权人让步，所以不属于债务重组。综上所述，故而选ABC

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。2016年4月6日，甲公司以一批库存商品和固定资产与乙公司持有的长期股权投资进行交换，甲公司该批库存商品的账面价值为80万元，不含增值税的公允价值为100万元；固定资产原价为300万元，已计提折旧190万元，未计提减值准备，该项固定资产的公允价值为160万元，交换中发生固定资产清理费用10万元。乙公司持有的长期股权投资的账面价值为260万元，公允价值为277万元，假设该项非货币性资产交换具有商业实质。则甲公司该项交易应计入损益的金额为（）万元。
A．20
B．40
C．60
D．100

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： 该项非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量，因此应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益。 甲公司换出的资产为两项：（1）换出库存商品应计入损益的金额=100-80=20（万元）；（2）换出固定资产应计入损益的金额=160－[（300－190）+10]＝40（万元）； 所以甲公司该项交易计入损益的金额＝20＋40＝60（万元）。 综上，本题应选C。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 民间非营利组织会计报表的意义主要有（　　）。
A．如实反映民间非营利组织的经济资源、债务情况、收入、成本费用和现金流量情况
B．解脱民间非营利组织管理层的受托责任
C．为捐赠人、会员、债权人、政府监管部门和民间非营利组织自身等会计信息使用者提供决策有用的信息
D．提高民间非营利组织的透明度，增强其社会公信力

【◆参考答案◆】： A B C D

【◆答案解析◆】：略

(5)【◆题库问题◆】：[判断题] 长期股权投资成本法与权益转换时都应进行相应的追溯调整。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 由于追加投资由权益法核算改为成本法核算的，应按转换时原权益法下的账面价值加上购买日新支付对价的公允价值作为增资后的长期股权投资的成本，不需要追溯处理； 由于处置部分投资由成本法核算改为权益法核算的，要对剩余持股比例投资追溯调整，将其调整到权益法核算的结果。 因此，本题表述错误。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司于2015年11月3日收到法院通知，被告知工商银行已提起诉讼，要求甲公司清偿到期借款本息5000万元，另支付逾期借款罚息200万元。至12月31日，法院尚未作出判决。对于此项诉讼，甲公司预计除需偿还到期借款本息外，有60%的可能性还需支付逾期借款罚息在180万元至200万元之间(该区间各金额发生的可能性相同)，并支付诉讼费用5万元。甲公司下列会计处理中正确的有(　　)。
A．确认预计负债195万元
B．确认预计负债5395万元
C．确认营业外支出5390万元
D．确认管理费用5万元

【◆参考答案◆】： A D

【◆答案解析◆】：甲公司应确认预计负债的金额＝(180＋200)÷2＋5＝195(万元)，选项A正确，选项B错误；应确认营业外支出的金额＝(180＋200)÷2＝190(万元)，选项C错误；应确认管理费用5万元，选项D正确。故选AD。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 花花公司2013年12月3日与牛牛公司签订产品销售合同，合同约定：花花公司向牛牛公司销售A产品200件，单位成本为500元，单位售价为650元(不含增值税)，牛牛公司收到A产品后5个月内如发现质量问题有权退货。花花公司于2013年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，花花公司估计A产品的退货率为20％。至2013年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。花花公司2013年度财务报告于2014年3月31日经董事会批准报出；至2014年3月31日止，2013年出售的A产品实际退货率为15％。花花公司因销售A产品对2013年度利润总额的影响为（）元。
A．19 500
B．25 500
C．24 000
D．30 000

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： 日后事项期间发生的退货率15％＜原估计的退货率20％，且退货期未满，实际发生的退货应冲减原确认的预计负债，不影响报告年度已确认的营业收入和营业成本。花花公司因销售A产品对2013年度利润总额的影响=200×(650-500)×(1-20％)=24000(元) 综上，本题应选C

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据材料(1)至材料(3)，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录（销售成本和劳务成本应逐笔结转）。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。甲公司与收入有关的资料如下：（1）2012年3月25日，甲公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000万元，增值税税额为510万元，该批商品成本为2 400 万元，未计提存货跌价准备，该批商品已发出，满足收入确认条件。4月5日，丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵，甲公司同意按不含增值税的销售价格给予10%的折让，红字增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元。5月10日，甲公司收到丙公司支付的款项3159万元。（2）2012年9月1日至30日，甲公司开展A产品以旧换新业务，共销售A产品100台，每台不含增值税的销售价格为10万元，增值税税额为1.7万元，每台销售成本为7万元，同时，回收100台旧产品作为原材料验收入库，每台不含增值税的回收价格为1万元，增值税税额为0.17万元，款项均已支付。（3）2012年11月20日，甲公司与戊公司签订一项为期3个月的劳务合同，合同总收入为90万元，当日，收到戊公司预付的合同款45万元。12月31日，经专业测量师测量后，确定该项劳务的完工程度为40%。至12月31日，累计发生的劳务成本为30万元，估计完成该合同还将发生劳务成本40万元，该项合同的结果能够可靠计量，假定发生的劳务成本均为职工薪酬，不考虑税费等相关因素。（4）2013年1月18日，因产品质量问题，甲公司收到乙公司退回的一批商品，红字增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为68万元，该批商品系2012年12月19日售出，销售成本为320 万元，已于当日全部确认为收入，款项仍未收到，未计提坏账准备，甲公司2012年度财务报告批准报出日为2013年3月10日，2012年度所得税汇算清缴于2013年4月30日完成。除上述资料外，不考虑其他因素。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称：答案中的金额单位用万元表示）。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：材料（1）2012年3月25日借：应收账款 3 510贷：主营业务收入 3 000应交税费——应交增值税（销项税额） 510借：主营业务成本 2 400贷：库存商品 2 4002012年4月5日借：主营业务收入 300应交税费——应交增值税（销项税额） 51贷：应收账款 3512012年5月10日借：银行存款 3 159（3 510-351）贷：应收账款 3 159材料（2）借：银行存款 1 053原材料 100应交税费——应交增值税（进项税额） 17贷：主营业务收入 1 000应交税费——应交增值税（销项税额） 170借：主营业务成本 700贷：库存商品 700材料（3）2012年11月20日借：银行存款 45贷：预收账款 452012年12月31日确认提供劳务收入=900×40%-0=36（万元），确认提供劳务成本=（30+40）×40%-0=28（万元）。借：劳务成本 30贷：应付职工薪酬 30借：预收账款 36贷：主营业务收入 36借：主营业务成本 28贷：劳务成本 28

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 2010年6月1日，甲公司因发生财务困难无力偿还乙公司的1 200万元到期货款，双方协议进行债务重组。按债务重组协议规定，甲公司以其普通股偿还债务。假设普通股每股面值1元，甲公司用500万股抵偿该项债务（不考虑相关税费），股权的公允价值为900万元。乙公司对应收账款计提了120万元的坏账准备。甲公司于9月1日办妥了增资批准手续，换发了新的营业执照，则下列表述正确的有（　　）。
A．债务重组日为2010年6月1日
B．甲公司计入“股本”的金额为500万元
C．甲公司计入“资本公积—股本溢价”的金额为400万元
D．甲公司计入“营业外收入”的金额为300万元

【◆参考答案◆】： B C D

【◆答案解析◆】：选项A，债务重组日为2010年9月1日；选项B，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本（或者实收资本）；选项C，股份的公允价值总额与股本（或者实收资本）之间的差额确认为资本公积；选项D，重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入当期损益。综上所述，故而选BCD

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于销售退回的说法中，正确的有（）。
A．销售退回，是指企业售出的商品由于质量、品种等不符合要求而发生的退货
B．已确认收入的售出商品在非日后期间发生销售退回的，企业一般应在退货发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本
C．未确认收入的售出商品发生销售退回的，企业应按已记入“发出商品”科目的金额，借记“库存商品”科目，贷记“发出商品”科目
D．已确认收入的售出商品发生的销售退回属于资产负债表日后事项的，应按照资产负债表日后事项的相关规定处理，调整报告年度的收入和成本

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】： 选项ABCD均表述正确。 综上，本题应选ABCD