CC公司为梅梅公司的母公司。2014年12月3日，CC公司向梅梅公司销售一批商品，增值税专用发票上注明的销售价款为2 0

(1)【◆题库问题◆】：[单选] CC公司为梅梅公司的母公司。2014年12月3日，CC公司向梅梅公司销售一批商品，增值税专用发票上注明的销售价款为2 000万元，增值税额为340万元，款项已收到；该批商品成本为1 400万元。假定不考虑其他因素，CC公司在编制2014年度合并现金流量表时，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为（ ）万元。
A．2 000
B．340
C．2 340
D．5 450

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：站在集团的角度,这部分的现金没有流出企业,所以应该冲减 “销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额＝2000＋340＝2340(万元)。销售价款和增值税的款项都已收到，所以抵销的应是含税金额。综上所述，故而选C

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 对投资性房地产的后续计量，下列说法中不正确的有（）。
A．投资性房地产后续计量模式的变更属于会计估计变更，不需进行追溯调整
B．处置投资性房地产时，应将实际收到的金额与账面价值的差额计入其他业务收入
C．企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，也可采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量
D．处置投资性房地产时，与该投资性房地产相关的“其他综合收益”应转入“其他业务成本”

【◆参考答案◆】：A B

【◆答案解析◆】： 选项A说法错误，投资性房地产后续计量模式的变更属于会计政策变更，需要进行追溯调整。 选项B说法错误，处置投资性房地产时，应将实际收到的金额计入其他业务收入，同时将其账面价值计入其他业务成本。 选项C说法正确，投资性房地产后续计量模式包括成本模式和公允价值模式。 选项D说法正确，处置投资性房地产时，若存在原转换日计入其他综合收益的金额，也一并结转。 综上，本题应选AB。

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制2015年6月30日的会计分录。五环公司2012年3月1日购买B公司发行的股票200万股，成交价为每股12.5元，另支付交易费用60万元，作为可供出售金融资产核算；2012年6月30日，该股票每股市价为12元，未来公司预计该股票价格下跌是暂时的。2012年12月31日，B公司因违反相关证券法规，受到证券监管部门查处，受此影响，B公司股票的价格发生严重下跌，2012年12月31日收盘价格为每股市价6元。2013年6月30日B公司整改完成，加之市场宏观面好转，收盘价格为每股市价10元。2013年7月20日将该股票以每股市价11元出售。要求：根据上述业务资料，完成下面各小题。（金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：借：其他综合收益 160　　 贷：可供出售金融资产——公允价值变动 160

【◆答案解析◆】： 2015年6月30日，该股票每股市价为12元，2 560－200×12=160（万元）。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列资产中，属于资产减值准则所规范的资产有（）。
A．长期股权投资
B．商誉
C．采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产
D．生产性生物资产

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】： 选项ABD属于，选项C不属于，资产减值准则中所包括的资产主要是非流动资产，不涉及下列资产：存货、消耗性生物资产、以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产、建造合同形成的资产、递延所得税资产、融资租赁中出租人未担保余值等。 综上，本题应选ABD。

(5)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业在一定期间发生亏损，但企业在这一会计期间的所有者权益总额不一定减少。（　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：企业在一定期间发生亏损，由此会导致所有者权益的减少。但由于所有者权益中有些项目与盈亏无关（如实收资本），因此企业企业在一定期间发生亏损，所有者权益总额不一定减少。

(6)【◆题库问题◆】：[判断题] 需要缴纳消费税的委托加工物资，收回后用于对外投资，应将受托方代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目的借方。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 需要缴纳消费税的委托加工物资，收回后用于对外投资，受托方代收代缴的消费税，应计入委托加工物资成本。 因此，本题表述错误。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 下列说法中正确的是（　　）。
A．企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化
B．企业记账本位币一经确定，不得变更
C．企业的记账本位币一定是人民币
D．企业编报财务报表的货币可以按照人民币以外的币种来反映

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化。企业通常应选择人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按准则的规定选定其中一种货币作为记账本位币。但是，编报的财务报表应当折算为人民币。

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据上述交易或事项，分析和计算持有至到期投资、固定资产、交易性金融资产和预计负债在2010年12月31日的计税基础；甲股份有限公司（以下简称甲公司）为上市公司，2010年1月1日递延所得税资产和递延所得税负债余额为0，适用的所得税税率为25％。2010年8月，甲公司接有关部门通知，自2011年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为15％。该公司2010年利润总额为6 000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：　　（1）2010年1月1日，以2 044.70万元自证券市场购入当日发行的3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为2 000万元，票面年利率为5％，年实际利率为4％，到期日为2012年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。　　（2）2009年12月15日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款、运输费、安装费等共计2 400万元。12月26日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定，该类固定资产的折旧年限为20年。假定甲公司购置的设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。　　（3）2010年6月20日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚款，罚款已以银行存款支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。　　（4）2010年9月12日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款500万元（假定不考虑交易费用），甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为1 000万元。假定税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。　　（5）2010年10月10日，甲公司由于为乙公司银行借款提供担保，乙公司未如期偿还借款，而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任。12月31日，该诉讼尚未审结。甲公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为2 200万元。税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。　　（6）甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。　　（7）甲公司计算2010年的应交所得税是2 012.55万元，所得税费用是2 104.55万元。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：a.持有至到期投资在2010年12月31日的账面价值＝持有至到期投资年初账面余额2 044.7＋持有至到期投资应计利息100（2 000×5％）－溢价摊销18.21（应收利息100－利息收入81.79）＝2 126.49（万元）　　注：利息收入＝持有至到期投资摊余成本×实际利率×期限＝2 044.7×4％×1＝81.79（万元）　　持有至到期投资的计税基础与其账面价值一致，为2 126.49万元。　　b.固定资产在2010年12月31日的账面价值＝原值2 400－累计折旧240（2 400÷10）＝2 160（万元）　　固定资产在2010年12月31日的计税基础＝原值2 400－累计折旧120（2 400÷20）＝2 280（万元）　　c.交易性金融资产在2010年12月31日的账面价值＝1 000万元　　交易性金融资产在2010年12月31日的计税基础＝500万元　　d.预计负债在2010年12月31日账面价值＝2 200万元　　预计负债在2010年12月31日计税基础＝负债账面价值2 200－未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额0＝2 200（万元）。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列固定资产相关核算的表述中，正确的有（　）。
A．预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产，应予以终止确认
B．固定资产出售、转让、报废或毁损的，应将其处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入所有者权益
C．为建造工程发生的管理费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费、负荷联合试车费等待摊支出应合理分摊、计入各单项工程成本
D．盘盈固定资产应作为前期差错处理

【◆参考答案◆】： A C D

【◆答案解析◆】：固定资产出售、转让、报废或毁损的，应将其处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据资料（1），编制甲公司取得乙公司股份的会计分录。甲公司与长期股权投资、合并财务报表有关的资料如下：（1）2013年度①1月1日，甲公司与非关联方丁公司进行债务重组，丁公司以其持有的公允价值为15 000万元的乙公司70%有表决权的股份，抵偿前欠甲公司货款16 000万元。甲公司对上述应收账款已计提坏账准备800万元。乙公司股东变更登记手续及董事会改选工作已于当日完成。交易前，甲公司与乙公司不存在关联方关系且不持有乙公司任何股份；交易后，甲公司能够对乙公司实施控制并将持有的乙公司股份作为长期股权投资核算，当日，乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为20 000万元，其中股本10 000万元，资本公积5 000万元，盈余公积2 000万元，未分配利润3 000万元。②12月1日，甲公司向乙公司销售A产品一台，销售价格为3 000万元，销售成本为2 400万元；乙公司当日收到后作为管理用固定资产并于当月投入使用，该固定资产预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，12月31日，甲公司尚未收到上述款项，对其计提坏账准备90万元；乙公司未对该固定资产计提减值准备。③2013年度，乙公司实现的净利润为零，未进行利润分配，所有者权益无变化。（2）2014年度资料①1月1日，甲公司以银行存款280 000万元取得丙公司100%有表决权的股份，并作为长期股权投资核算，交易前，甲公司与丙公司不存在关联方关系且不持有丙公司任何股份；交易后，甲公司能够对丙公司实施控制。当日，丙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为280 000万元，其中股本150 000万元，资本公积60 000万元，盈余公积30 000万元，未分配利润40 000万元。②3月1日，甲公司以每套130万元的价格购入丙公司B产品10套，作为存货，货款于当日以银行存款支付。丙公司生产B产品的单位成本为100万元/套，至12月31日，甲公司以每套售价150万元对外销售8套，另外2套存货不存在减值迹象。③5月9日，甲公司收到丙公司分配的现金股利500万元。④12月31日，甲公司以15 320万元将其持有的乙公司股份全部转让给戊公司，款项已收存银行，乙公司股东变更登记手续及董事会改选工作已于当日完成，当日，甲公司仍未收到乙公司前欠的3 000万元货款，对其补提了510万元的坏账准备，坏账准备余额为600万元。⑤2014年度，乙公司实现的净利润为300万元；除净损益和股东变更外，没有影响所有者权益的其他交易或事项；丙公司实现的净利润为960万元，除净损益外，没有影响所有者权益的其他交易或事项。（3）其他相关资料①甲、乙、丙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。②假定不考虑增值税、所得税及其他因素。（答案中的金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：2013年1月1日借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　15 000坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800营业外支出——重组损失　　　　　　　　　　　 200贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　16 000