注册会计师进行年度会计报表审计时，一般无需专门对期初余额发表审计意见，因而不必对期初余额实施审计程序。()

(1)【◆题库问题◆】：[判断题] 注册会计师进行年度会计报表审计时，一般无需专门对期初余额发表审计意见，因而不必对期初余额实施审计程序。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 以下事项中，将因自我评价对独立性产生不利影响的事项有（）
A．会计师事务所为审计客户制定内部审计政策或内部审计活动的战略方针
B．会计师事务所为审计客户指导该客户内部审计员工的工作并对其负责
C．会计师事务所代表管理层向治理层报告内部审计活动的结果
D．会计师事务所执行构成内部控制组成部分的程序

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：如果会计师事务所人员在为审计客户提供内部审计服务时承担管理层职责，将产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平，选项ABCD所述均属于代行管理层职责的情形。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列事项中，属于项目质量控制复核需要考虑的事项有（）。
A．对项目组和会计师事务所独立性的评价
B．在决定接受客户及保持客户关系时识别的风险
C．对持续经营的评估是否适当
D．独立监管机构发现的重大事项是否已得到恰当解决

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：项目质量控制复核的范围可能取决于业务的复杂程度、客户是否为上市实体以及出具不恰当报告的风险等因素，这需要项目质量控制复核人员基于事实和环境作出职业判断，并可视需要对项目质量控制复核程序进行扩展。以上事项都属于容易产生分歧的事项，属于项目质量控制复核较常考虑的事项。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 在确定控制测试的范围时，A注册会计师通常考虑的主要因素有()
A．对控制运行的拟信赖程度
B．控制的预期偏差率
C．信息技术的应用程序
D．拟信赖控制运行有效性的时间长度

【◆参考答案◆】：A, B, D

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师对样本实施审计程序时，下列选项正确的有（）
A．对样本实施审计程序通常与抽样方法向关，也与具体审计目标有关,应当针对选取的每个项目实施适合于具体审计目标的审计程序
B．对抽取样本实施审计程序的目的是为了发现并记录样本中存在的误差
C．如果注册会计师无法对选取的抽样单元实施计划的审计程序，则要考虑实施替代程序；
D．如果注册会计师无法执行替代审计程序，则应将该项目视为一项误差
E．注册会计师在测试销售发票是否有复核人员签字时，可能抽到空白的销售发票。如果注册会计师确信该空白发票是合理的且不构成误差，可以适当选择一个替代项目进行检查

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：对样本实施审计程序通常与抽样方法无关,选项A错误。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 审计实务中，可能阻碍注册会计师保持职业怀疑的情形不包括（）。
A．审计环境中的某些情况可能会引发动机和压力，使注册会计师产生偏见
B．随着审计业务关系的延续，注册会计师可能对管理层产生不恰当的信任，导致其轻易认可被审计单位做出的不恰当会计处理
C．审计的时间安排和工作量要求可能对项目合伙人和其他项目组成员造成压力，促使他们过快完成审计业务
D．被审计单位管理层不配合注册会计师的工作，阻止注册会计师实施某些必要的审计程序

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项D可能使注册会计师审计范围受到限制，注册会计师应尽最大努力争取，或实施相关的替代审计程序。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 在确定鉴证业务是否符合承接条件时，注册会计师应当考虑的业务特征是()
A．使用的标准是否适当且预期使用者能够获得该标准
B．注册会计师是否能够识别使用鉴证报告的所有组织和人员
C．鉴证业务是否可以变更为非鉴证业务
D．鉴证业务是否可以由合理保证的鉴证业务变更为限保证的鉴证业务

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：在确定鉴证业务是否符合承接条件时，需要考虑5个方面的特征，本题考核的是第2个特征。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 在测试内部控制的运行有效性时，注册会计师应当获取的审计证据有（）。
A．控制是否存在
B．控制在所审计期间不同时点是如何运行的
C．控制是否得到一贯执行
D．控制由谁执行

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：注册会计师在测试控制运行的有效性时，应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据：（1）控制在所审计期间的相关时点是如何运行的；（2）控制是否得到一贯执行；（3）控制由谁执行或以何种方式运行。选项A属于了解内部控制的内容。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 被审计单位以下内部控制中不妥当的是()
A．由企业自行保管的，由两名以上人员共同控制，不得一人单独接触证券
B．投资业务在企业高层管理机构核准后，由高层负责人员授权签批，由财务经理办理具体的股票或债券的买卖业务，由会计部门负责进行会计记录和财务处理
C．除无记名证券外，企业在购入股票或债券时应在购入的当日尽快登记于经办人员名下
D．对于企业所拥有的投资资产，由内部审计人员或不参与投资业务的其他人员进行定期盘点

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：除无记名证券外，企业在购入股票或债券时应在购入的当日尽快登记于企业名下，切忌登记于经办人员名下，防止发生冒名转移并借其他名义牟取私利的舞弊行为。【该题针对“投资活动的内部控制与控制测试”知识点进行考核】

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 二十世纪三四十年代，注册会计师审计的主要特点有()
A．审计的主要目的是查错防弊，保护企业资产的安全和完整
B．审计报告使用人是股东和债权人
C．以控制测试为基础使用抽样审计
D．审计对象是以资产负债表和损益表为中心的全部财务报表及相关财务资料

【◆参考答案◆】：C, D

【◆答案解析◆】：【答案解析】：选项A是1844年到20世纪初，英国注册会计师审计的主要特点之一，选项B为20世纪初美国注册会计师审计的主要特点之一。