甲公司采用公允价值模式计量投资性房地产。有关投资性房地产的资料如下：(1)2010年9月30日，公司董事会决定将自用办公

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司采用公允价值模式计量投资性房地产。有关投资性房地产的资料如下：(1)2010年9月30日，公司董事会决定将自用办公楼整体出租给乙公司，租期为3年，月租金为600万元。2010年9月30日为租赁期开始日，当日的公允价值为90000万元。该写字楼原值为60000万元，预计使用年限为40年，已计提固定资产折旧1500万元。季度末收到租金，假定按季度确认收入。(2)2010年末该房地产的公允价值为93000万元。(3)2011年末该房地产的公允价值为l05000万元。(4)2012年末该房地产的公允价值为96000万元。(5)2013年9月30日，因租赁期满，甲公司将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。当日该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为99000万元。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A, C, E

【◆答案解析◆】：转换日的分录为：借;固定资产——写字楼99000贷：投资性房地产——成本90000——公允价值变动6000公允价值变动损益3000所以选项ACE符合题意。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司于2009年1月1日从股票二级市场以公允价值每股15元购入乙公司股票300万股划分为可供出售金融资产，另支付相关费用40万元。2009年5月10日乙公司按照每10股1.2元支付现金股利，2009年12月31日，该股票的市场价格为每股13元;甲公司预计该股票的价格下跌是暂时的。2010年，受金融危机影响，乙公司业绩大幅下降。至2010年12月31日，该股票的市场价格下跌至每股6元;甲公司预计该股票的价格下跌为非暂时性的。2011年经济状况好转，乙公司业绩得到回升，至12月31日，该股票的市场价格为11元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素,回答问题。以下关于该项可供出售金融资产的处理，表述正确的有()。
A．2009年12月31日确认其减值损失为640万元
B．2010年12月31日确认其减值损失为2740万元
C．2010年12月31日从资本公积转出的该项金融资产公允价值累计下降为640万元
D．2011年转回其减值1500万元计入资本公积
E．2011年12月31日该项股票投资账面价值为3300万元

【◆参考答案◆】：B, C, D, E

【◆答案解析◆】：【答案解析】选项A，2009年不符合确认减值的条件;选项B，2010年减值损失=(15×300+40)-6×300=2740(万元);选项C，从资本公积转出的公允价值累计下降=4540-13×300=640(万元);选项D，2011年转回损失=(11-6)×300=1500(万元)。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于会计信息质量要求说法不正确的是()
A．企业的记账本位币一经确定不得随意变更，体现了可比性的要求
B．可收回金额以成本与可变现净值孰低进行计量体现了谨慎性的要求
C．对很可能发生的违约罚款支出确认预计负债，体现了谨慎性的要求
D．对被投资单位具有重大影响的10%股权的投资采用权益法核算体现了实质重于形式的要求

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项B，可收回金额以资产未来现金流量现值与公允价值减掉处置费用后的净额孰高进行计量，所以此选项的描述是错误的。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 甲上市公司(以下简称甲公司)2010年、2011年发生的与无形资产相关的业务如下：(1)2010年1月4日，从乙公司购买一项专利权，甲公司与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项专利权的价款为800万元，每年末付款200万元，4年付清，甲公司当日支付相关税费1万元。假定银行同期贷款利率为5%，4年期、5%的复利现值系数为0.8227;4年期、5%的年金现值系数为3.5460。(2)2010年3月1日开始自行开发成本管理软件，在研究阶段发生材料费用10万元，开发阶段发生开发人员工资100万元，福利费20万元，支付租金30万元。开发阶段的支出满足资本化条件。2011年3月16日，甲公司自行开发成功该成本管理软件，并依法申请了专利，支付注册费1万元，律师费2.5万元。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：企业研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益(管理费用)。开发阶段的支出符合资本化条件的，才能确认为无形资产;不符合资本化条件的计入当期损益(管理费用)。在无形资产获得成功并依法申请取得专利权时，要将依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用，作为无形资产的实际成本。故无形资产入账价值=100+20+30+1+2.5=153.5(万元)。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间内可以转回的是（）
A．固定资产减值准备
B．持有至到期投资减值准备
C．商誉减值准备
D．长期股权投资减值准备

【◆参考答案◆】：B

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 关于固定资产的入账价值确定，下列说法不正确的有()。
A．企业接受投资者投入的固定资产，按固定资产的公允价值，借记"固定资产"科目，贷记"实收资本"(或"股本")等科目
B．同一控制下的企业合并，合并方企业在企业合并中取得的固定资产，公允价值能够可靠计量的，应当按照合并日在被合并方企业的公允价值计量
C．承租人通常应当将融资租入的固定资产按照租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者加上初始直接费用作为租入资产的入账价值
D．对存在弃置义务的固定资产，应在取得固定资产时，按预计弃置费用，借记"固定资产"科目，贷记"预计负债"科目

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：【知识点】固定资产的初始计量【答案解析】：选项A，企业接受投资者投入的固定资产，按投资合同或协议约定的价值(但合同或协议约定的价值不公允的除外)，借记“固定资产”科目，贷记“实收资本”(或“股本”)等科目;选项B，同一控制下的企业合并，合并方企业在企业合并中取得的固定资产，应当按照合并日在被合并方企业的账面价值计量;选项D，对存在弃置义务的固定资产，应在取得固定资产时，按预计弃置费用的现值，借记“固定资产”科目，贷记“预计负债”科目。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 新华公司有关业务如下：（1）2012年1月1日，新华公司为其200名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2012年1月1日起必须在该公司连续服务满3年，即可自2014年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2016年12月31日之前行使完毕。2012年12月31日"应付职工薪酬"科目期末余额为7.7万元。2013年12月31日每份现金股票增值权公允价值为15元，至2013年年末有20名管理人员离开新华公司，新华公司估计未来一年中还将有10名管理人员离开。税法规定该股份支付在实际发生时允许从应纳税所得额中扣除。（2）2012年新华公司发生研究开发支出70万元，其中50万元予以资本化；截至2012年10月20日，该项研发达到预定用途，预计使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值。税法规定，企业费用化的研究开发支出按费用化金额的50%加计扣除，资本化的研究开发支出按资本化金额的l50%予以摊销。（3）新华公司适用的所得税税率为25%，2012年期初递延所得税资产、递延所得税负债均无余额。2012年、2013年实现的会计利润均为800万元，不考虑其他纳税调整事项。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：2013年应确认的递延所得税资产=[（200-20-10）×100×15×2/3×10-4-7.7]×25%=9.3×25%=2.325（万元）；应纳税所得额=800+9.3-50/5×50%=804.3（万元）；所得税费用=804.3×25%-2.325=198.75（万元）。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 某股份有限公司专门从事新能源与高效节能技术的开发业务，20×2年1月1日被认定为高新企业，所得税税率变更为15%(非预期税率)，在20×2年以前适用的所得税税率为25%。该公司20×2年度实现利润总额2500万元，各项资产减值准备年初余额为810万元，本年度共计提有关资产减值准备275万元，冲销某项资产减值准备30万元。按税法规定，计提的各项资产减值准备均不得在当期应纳税所得额中扣除，在发生实质性损失时可以进行税前扣除;20×2年度除计提的各项资产减值准备产生的暂时性差异外，无其他纳税调整事项;可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。则该公司20×2年度发生的所得税费用为()。
A．456万元
B．560.2万元
C．679.2万元
D．625万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：当期所得税=应交所得税=(2500+275-30)×15%=411.75(万元)。20×1年末递延所得税资产余额=810×25%=202.5(万元)，20×2年末递延所得税资产余额=(810+275-30)×15%=158.25(万元)。所以20×2年递延所得税资产发生额=158.25-202.5=-44.25(万元)，因此，20×2年度发生的所得税费用=411.75+44.25=456(万元)。

(9)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司为境内注册的公司，其30%收入来自于出口销售，其余收入来自于国内销售;生产产品所需原材料有30%进口，出口产品和进口原材料通常以欧元结算。20X6年12月31日，甲公司应收帐款余额为200万欧元，折算的人民币金额为2000万元;应付帐款余额为350万欧元，折算的人民币金额为3500万元。20X7年甲公司出口产品形成应收帐款1000万欧元，按交易日的即期汇率折算的人民币金额为10200万元;进口原材料形成应付帐款650万欧元，按交易日的即期汇率折算的人民币金额为6578万元。20X7年12月31日欧元与人民币的汇率为1：10.08.甲公司拥有乙公司80%的股权。乙公司在美国注册，在美国生产产品并全部在当地销售，生产所需原材料直接在美国采购。20X7年末，甲公司应收乙公司款项1000万美元，该应收款项实质上构成对乙公司净投资的一部分，20X6年12月31日折算的人民币金额为8200万元。20X7年12月31日美元与人民币的汇率为1：7.8要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素。回答下列问题。

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：本题甲公司的记账本位币为人民币。应收账款——欧元产生的汇兑损益=(200+1000)×10.08-2000-10200=-104(万元)(汇兑损失)应付账款——欧元产生的汇兑损益=(350+650)×10.08-3500-6578=2(万元)(汇兑损失)应收账款——美元产生的汇兑损益=1000×7.8-8200=-400(万元)(汇兑损失)故产生的汇兑损益总额=-506万元。(汇兑损失)试题点评：模拟四单选17有汇兑损益知识点的考核。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 2012年12月20日，甲公司以每股l0元的价格从二级市场购人乙公司股票l0万股，支付价款100万元，另支付相关交易费用0.2万元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。2012年12月31日，乙公司股票市场价格为每股l5元。2013年3月15日，甲公司收到乙公司3月5日分派的现金股利5万元。2013年4月4日，甲公司将所持有乙公司股票以每股16元的价格全部出售，在支付相关交易费用0.3万元后，实际取得款项l59.7万元。甲公司因购买乙公司股票2013年累计应确认的投资收益是()万元。
A．64.5
B．64.7
C．59.5
D．59.7

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：甲公司取得该项交易性金融资产时的成本为100万元，甲公司2013年出售乙公司股票时确认的投资收益=159.7-100=59.7(万元)，甲公司2013年因分得现金股利而确认的投资收益为5万元，因此甲公司2013年因投资乙公司股票累计确认的投资收益=59.7+5：64.7(万元)。