简述权责发生制与收付实现制的区别。

(1)【◆题库问题◆】：[问答题] 简述权责发生制与收付实现制的区别。

【◆参考答案◆】：
简单说：
①权责发生制是按照收益、费用是否归属本期为标准来确定本期收益、费用的一种方法。收付实现制是按照收益、费用是否在本期实际收到或付出为标准确定本期收益、费用的一种方法。
②弊端不同：权责发生制的优点是科学、合理、盈亏的计算比较准确，但缺点比较复杂；收付实现制的优点是处理手续简便，缺点是不科学，对盈亏计算不准确。
③使用范围不同：根据我国《企业会计准则》规定，我国企业都采用权责发生制，但我国的行政单位仍然普遍采用收付实现制。随着行政事业单位会计制度的改革和完善，收付实现制必然将会被权责发生制所取代。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列交易或事项中，其计税基础不等于账面价值的有（）。
A．已确认公允价值变动100万元的交易性金融资产
B．为关联方提供债务担保而确认的预计负债500万元
C．计提的产品质量保证费用
D．生产企业预收的定金，税法不计入当期应纳税所得额

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：选项A，税法不认可公允价值变动，因此计税基础与账面价值不等；选项B，属于非暂时性差异，所以其计税基础=账面价值；选项C，计提的产品质量保证费用，税法不认可，未来实际发生产品质量保证费用时，税法才认可，所以预计负债的计税基础=账面价值-未来期问可以税前扣除金额（也是账面价值金额）=0，与账面价值不相等；选项D，会计上计人预收账款，不确认损益，税收上也不计人当期应纳税所得额，因此其账面价值等于计税基础。

(3)【◆题库问题◆】：[不定项选择] 甲公司是增值税一般纳税人，2014年发生的与固定资产和投资性房地产相关的业务如下：
A．甲公司是增值税一般纳税人，2014年发生的与固定资产和投资性房地产相关的业务如下：
B．（1）2014年1月1日，购入建造厂房的专用物资100万元，增值税税额为17万元，专用物资已验收入库，款项已付。
C．（2）2014年2月1日，开始建造厂房，领用上述全部的专用物资。
D．（3）领用本单位自产产品一批，该产品的实际成本为50万元，税务机关核定的计税价格为60万元。
E．（4）领用本单位外购原材料一批，该批原材料的购入价格为60万元（不含增值税）。
F．（5）为建造该厂房发生在建工程人员的工资50万元，用银行存款支付其他费用10万元。
G．（6）2013年6月30日，该厂房达到预定可使用状态，该厂房的预计使用年限为10年，甲公司从2013年7月1日起，将其出租，租赁期为1年，租金为100万元，半年支付一次。
H．（7）甲公司对该投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，2013年12月31日，公允价值为350万元。
I．（8）2014年6月30日，将其出售，处置价款为400万元，缴纳营业税20万元。
J．要求：根据上述资料，不考虑其他条件，回答下列第（1）-（5）题。

【◆参考答案◆】：B, C

【◆答案解析◆】：处置投资性房地产应交的营业税应该计入营业税金及附加，选项A不正确；处置该项投资性房地产，取得处置收入时应该计入其他业务收入的金额为400万元，同时将公允价值变动损益转入其他业务收入，所以共计入其他业务收入的金额=400+（350-307.4）=442.6（万元），选项D错误。

(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 销售退回是指企业因出售商品质量不符合要求等原因而在售价上给予的减让。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：本题是对销售折让与销售退回的定义的考核，销售折让是指企业因售出商品质量不符合要求等原因而在售价上给予的减让。

(5)【◆题库问题◆】：[不定项选择] 甲公司是增值税一般纳税人，2014年发生的与固定资产和投资性房地产相关的业务如下：
A．甲公司是增值税一般纳税人，2014年发生的与固定资产和投资性房地产相关的业务如下：
B．（1）2014年1月1日，购入建造厂房的专用物资100万元，增值税税额为17万元，专用物资已验收入库，款项已付。
C．（2）2014年2月1日，开始建造厂房，领用上述全部的专用物资。
D．（3）领用本单位自产产品一批，该产品的实际成本为50万元，税务机关核定的计税价格为60万元。
E．（4）领用本单位外购原材料一批，该批原材料的购入价格为60万元（不含增值税）。
F．（5）为建造该厂房发生在建工程人员的工资50万元，用银行存款支付其他费用10万元。
G．（6）2013年6月30日，该厂房达到预定可使用状态，该厂房的预计使用年限为10年，甲公司从2013年7月1日起，将其出租，租赁期为1年，租金为100万元，半年支付一次。
H．（7）甲公司对该投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，2013年12月31日，公允价值为350万元。
I．（8）2014年6月30日，将其出售，处置价款为400万元，缴纳营业税20万元。
J．要求：根据上述资料，不考虑其他条件，回答下列第（1）-（5）题。

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：选项A属于视同销售的情况，不涉及到增值税进项税额转出的问题。

(6)【◆题库问题◆】：[判断题] 如税法规定交易性金融资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，则交易性金融资产的账面价值与计税基础之间可能会产生差异，该差异是可抵扣暂时{生差异。
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(7)【◆题库问题◆】：[判断题] 营业税金及附加是指企业经营活动中所负担的相关税费，包括增值税、营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育税附加等。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：营业税金及附加是指企业经营活动中所负担的相关税费，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育税附加等，并不包括增值税。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 2015年11月20日，甲公司与乙公司签订一项为期3个月的劳务合同，合同总价款为70万元；当日收到乙公司预付合同款项30万元。该劳务符合按完工百分比法确认收入的条件。年末经测算，劳务的完工程度为40%。甲公司2015年末应确认的该劳务收入为（）万元。
A．12
B．28
C．30
D．70

【◆参考答案◆】：B

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 某企业出售一幢办公楼，该办公楼账面原价370万元，累计折旧115万元，计提减值准备10万元。出售取得价款360万元，发生清理费用10万元，支付营业税18万元。假定不考虑其他相关税费。企业出售该幢办公楼确认的净收益为（）万元。
A．77
B．87
C．95
D．105

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：企业出售该幢办公楼确认的净收益=（360-10-18）-（370-115-10）=87（万元）。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，应通过工业企业“其他业务成本”科目核算的是（）。
A．出售商品结转的成本
B．出售原材料结转的成本
C．出售交易性金融资产的损失
D．出售固定资产的净损失

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项A，出售商品结转的成本通过“主营业务成本”科目核算；选项B，出售原材料结转的成本通过“其他业务成本”科目核算；选项C，出售交易性金融资产的损失通过“投资收益”科目核算；选项D，出售同定资产的净损失通过“营业外支出”科目核算。