在混合重组方式下，债权人依次以收到的现金、接受的非现金资产原账面价值、债权人享有股份的面值冲减重组债权的账面余额。（　）

(1)【◆题库问题◆】：[判断题] 在混合重组方式下，债权人依次以收到的现金、接受的非现金资产原账面价值、债权人享有股份的面值冲减重组债权的账面余额。（　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：混合重组方式下，债权人依次以收到的现金、接受的非现金资产公允价值、债权人享有股份的公允价值冲减重组债权的账面价值；债务人依次以支付的现金、转让的非现金资产公允价值、债权人享有股份的公允价值冲减重组债务的账面价值。

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制业务1的会计分录。华源公司为一般纳税人，增值税税率为17％。2015年1月，准备自行建造一座厂房，为此发生以下业务：（1）购入工程物资一批，价款为500 000元，支付的增值税进项税额为85 000元，款项以银行存款支付。（2）工程共领用工程物资545 000元（含增值税进项税额）。（3）领用生产用原材料一批，价值为64 000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为10 880元。（4）辅助生产车间为工程提供劳务支出50 000元。（5）计提工程人员工资95 800元。（6）6月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本。（7）将剩余工程物资转为该公司的存货，假定其转为存货后所含的增值税进项税额可以抵扣。（8）7月中旬，该项工程决算实际成本为800 000元，经查其与暂估成本的差额为应付职工工资。要求：假定不考虑其他相关税费，完成下面各题。

【◆参考答案◆】：借：工程物资　　　　　　　　　　　585 000 　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　 585 000

【◆答案解析◆】：用于固定资产建造的建筑材料,如钢材、水泥、玻璃等，用“工程物资”科目核算，注意与“原材料”区分。这里还需要注意的是为建造厂房购进的工程物资的进项税额不能抵扣，要记入工程物资成本。借：工程物资　　　　　　　　　　　585 000 贷：银行存款　　　　　　　　　　　 585 000

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列项目中，不应确认递延所得税负债的有（　　）。
A．与联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的未来能够转回
B．与合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回
C．某交易或事项（非合并产生）发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，形成了应纳税暂时性差异
D．非同一控制下的企业合并中初始确认的商誉产生的应纳税暂时性差异

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】： 选项A应确认，选项B不应确认，与联营企业、合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，一般应确认相应的递延所得税负债，但同时满足以下两个条件时，不予确认：一是投资企业能够控制暂时性差异转回的时间；二是该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回； 选项C不应确认，如果该项交易或事项（非合并产生）发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，则所产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，形成应纳税暂时性差异的，交易或事项发生时不确认相应的递延所得税负债； 选项D不应确认，企业合并中产生的商誉，其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，不确认相关的递延所得税负债。 综上，本题应选BCD。 【提个醒】本题要求选出“不应确认递延所得税负债”的选项。

(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人应当确认或有应收金额，将其计入重组后债权的账面价值。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：根据谨慎性原则，修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人不应当确认或有应收金额，不得将其计入重组后债权的账面价值。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 2015年12月1日DUIA公司与HAPPY公司签订一份A产品销售合同，约定在2016年5月20日以每件5万元价格向HAPPY公司销售50件A产品，违约金为合同总价款的30%。2015年12月31日，DUIA公司库存A产品50件，每件成本6万元，当时每件市场价格为7万元。假定销售A产品不发生相关税费。不考虑其他因素，DUIA公司应确认预计负债（ ）万元。
A．0
B．25
C．50
D．75

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： DUIA公司每件A产品成本6万元，每台售价5万元，待执行合同变为亏损合同。应确认预计负债。 不执行合同损失=违约金损失+按市场价格计算的减值损失＝50×5×30%＋（50×6-50×7）＝25（万元）＜执行合同损失＝50×5- 50×6＝50（万元）。DUIA公司不应选择执行合同，确认预计负债75（万元）。同时借记“营业外支出”，贷记“预计负债”。 综上，本题应选D。 【提个醒】按市场价格计算减值损失=50×6-50×7=-50（万元），这里计算的减值损失是为了与违约金损失一起计算不执行合同损失用来加以比较，在之后以市场价格销售时，会通过“主营业务收入350”和“主营业务成本300”科目影响企业的营业利润50万元，与确认的营业外支出75万元，一起影响利润总额。 本题有关的会计分录：（单位：万元） ①确认预计负债 借：营业外支出 75 贷：预计负债 75 ②发生销售业务时：（不考虑相关增值税） 借：银行存款 350 贷：主营业务收入 350 借：主营业务成本 300 贷：库存商品 300

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 非货币性资产交换以公允价值计量并且涉及补价的，补价支付方在确定计入当期损益的金额时，应当考虑的因素有（）。
A．支付的补价
B．换入资产的成本
C．换出资产的账面价值
D．换入资产发生的相关税费

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】： 换入资产成本＝换出资产的公允价值＋支付的补价＋应支付的相关税费 计入当期损益的金额=换出资产的公允价值-换出资产的账面价值 =换入资产成本－支付的补价-应支付的相关税费-换出资产的账面价值 综上，本题应选ABCD。

(7)【◆题库问题◆】：[判断题] 投资性房地产的公允价值在资产负债表日后发生严重下跌，企业应将其视为资产负债表日后调整事项。（　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：资产负债表日后投资性房地产的公允价值发生严重下跌，作为资产负债表日后非调整事项处理。

(8)【◆题库问题◆】：[材料题,填空题] 计算上述出租商品房2014年度应计提的折旧金额；振国公司主要从事房地产开发经营业务，对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，2014年度发生的有关交易或事项如下：（1）1月1日，因商品房滞销，董事会决定将两栋商品房用于对外出租。1月20日，振国公司与兴旺公司签订租赁合同并已将两栋商品房以经营租赁方式提供给兴旺公司使用。出租商品房的账面余额为9000万元，未计提存货跌价准备，公允价值为10000万元。该出租商品房预计使用年限为50年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（2）1月5日，收回租赁期届满的一宗土地使用权，经批准用于建造办公楼。该土地使用权成本为2750万元，未计提减值准备，至办公楼开工之日已摊销10年，预计尚可使用40年，预计净残值为0，采用直线法摊销。办公楼于1月5日开始建造，至年末尚未完工，共发生工程支出3500万元，假定全部已由银行存款支付。（3）3月5日，收回租赁期届满的商铺，并计划对其重新装修后继续用于出租。该商铺成本为6500万元，至重新装修之日，已计提累计折旧2000万元，账面价值为4500万元。装修工程于8月1日开始，于年末完工并达到预定可使用状态，共发生装修支出1500万元，其中包括材料支出700万元和职工薪酬800万元，职工薪酬尚未支付。装修后预计租金收入将大幅增加。假定不考虑相关税费及其他因素的影响。要求：（1）计算上述出租商品房2014年度应计提的折旧金额；（2）作出上述交易或事项的相关会计处理。（答案中的金额单位用万元表示）

【◆答案解析◆】：（1）出租商品房2014年度应计提的折旧金额=9000/50×11/12=165（万元）。

(9)【◆题库问题◆】：[判断题] 会计计量是为了将符合确认条件的会计要素登记入账，并列报于财务报表而确定其金额的过程。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：题目表述正确。

(10)【◆题库问题◆】：[判断题] 处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入公允价值变动损益。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。 因此，本题表述错误。