下列各项中，被投资方不应纳入投资方合并财务报表合并范围的有（　　）。

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，被投资方不应纳入投资方合并财务报表合并范围的有（　　）。
A．投资方和其他投资方对被投资方实施共同控制
B．投资方拥有被投资方半数以上表决权但不能控制被投资方
C．投资方未拥有被投资方半数以上表决权但有权决定其财务和经营政策
D．投资方直接拥有被投资方半数以上表决权但被投资方已经被宣告清理整顿

【◆参考答案◆】： A B D

【◆答案解析◆】：纳入投资方合并范围的前提是实施控制，选项A和B没有达到施控制；选项D已宣告被清理整顿的原子公司不是母公司的子公司，不纳入合并报表范围。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 华源公司出售设备一台，售价为28万元。该设备的原价为30万元，已提折旧5万元，已计提减值准备3万元。假设不考虑相关税费，本期出售该设备影响当期损益的金额为（）万元。
A．28
B．5
C．2
D．6

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： 出售该设备影响当期损益的金额=28－（30－5－3）＝6（万元）。 综上，本题应选D。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 外币交易中，企业对下列外币货币性项目和外币非货币性项目应按资产负债表日或结算日即期汇率折算的有（　　）。
A．以外币购入的存货（未发生减值）
B．外币债权债务
C．以外币购入的固定资产
D．以外币标价的交易性金融资产

【◆参考答案◆】：B D

【◆答案解析◆】： 选项AC不应该，存货和固定资产属于以历史成本计量的外币非货币性项目，资产负债表日，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币的金额； 选项B应该，外币债权债务属于外币货币性项目，应采用资产负债表日或结算日即期汇率折算； 选项D应该，外币标价的交易性金融资产属于以公允价值计量的外币非货币性项目，需将该外币金额按公允价值确定当日（本题为资产负债表日）即期汇率折算。 综上，本题应选BD 【提个醒】 ①选项A未涉及存货减值问题，如果发生减值，外币购买的存货应按资产负债表日或结算日汇率折算可变现净值，再与以记账本位币反映的存货成本进行比较，汇兑差额一并计入资产减值损失。 ②同时请注意，本题要求选出“应该按资产负债表日或结算日即期汇率折算”的选项。

(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 无形资产的摊销金额应当全部计入当期损益中。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 无形资产的摊销金额一般应当计入当期损益，但如果某项无形资产是专门用于生产某种产品或者其他资产，其所包含的经济利益是通过转入到所生产的产品或其他资产中实现的，则无形资产的摊销金额应当计入相关资产的成本。 因此，本题表述错误。

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算2015年应予以资本化的借款费用金额并做出借款费用相关账务处理。甲公司于2014年1月1日动工兴建一栋厂房，工程采用出包方式，每半年支付一次进度款，于2015年6月30日完工达到预定可使用状态。发生的资产支出具体为：2014年1月1日支出1500万元，2014年7月1日支出500万元，2015年1月1日支出500万元。甲公司为建造此项办公楼于2014年1月1日专门按面值发行公司债券2500万元，期限为5年，年利率为8%，按年于每年年末支付利息。企业将闲置的专门借款资金用于固定收益的短期债券投资，假定短期投资月收益率为0.5%，全年按照360天计算。要求：答案中金额单位用万元表示。

【◆参考答案◆】：2015年度无闲置的专门借款用于短期投资收益，专门借款利息费用应予以资本化的金额=2500×8%×6/12=100（万元）。 借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100 　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100 　贷：应付利息　　　　　　　　　　　　　　 　200 借：应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

【◆答案解析◆】：2015年度无闲置的专门借款用于短期投资收益，专门借款利息费用应予以资本化的金额=2500×8%×6/12=100（万元）。借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100　贷：应付利息　　　　　　　　　　　　　　　200（2500×8%）借：应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列发生在资产负债表日后期间的事项，需要对报告年度财务报表作出调整的有（　　）。
A．发现了报告年度财务报表舞弊
B．资产价格发生重大变化
C．增发新股
D．发现了财务报告舞弊或差错

【◆参考答案◆】：A D

【◆答案解析◆】： 选项AD调整，属于资产负债表日后调整事项，要对报告年度财务报表进行调整； 选项BC均不调整，属于资产负债表日后非调整事项，不调整报告年度财务报表。 综上，本题应选AD

(7)【◆题库问题◆】：[判断题] 会费收入期末无余额。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 在会计期末，应当将该科目中“非限定性收入”明细科目当期贷方发生额转入“非限定性净资产”科目，将该科目中“限定性收入”明细科目当期贷方发生额转入“限定性净资产”科目。期末结转后该科目应无余额。 因此，本题表述正确

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算该公司会计政策变更的累积影响数，确认相关的所得税影响。甲公司从2010年1月1日起执行《企业会计准则》，从2010年1月1日起，所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。该公司适用的所得税税率将变更为25％。2009年末，资产负债表中存货账面价值为420万元，计税基础为460万元；固定资产账面价值为1 250万元，计税基础为1 030万元；预计负债的账面价值为125万元，计税基础为0。假定甲公司按10％提取法定盈余公积。 　　要求： 　　（1）计算该公司会计政策变更的累积影响数，确认相关的所得税影响； 　　（2）编制2010年相关的账务处理。

【◆参考答案◆】：①存货项目产生的可抵扣暂时性差异 ＝460－420＝40（万元）　　应确认的递延所得税资产余额＝40×25％＝10（万元）　　②固定资产项目产生的应纳税暂时性差异 ＝1 250－1 030＝220（万元）　　应确认的递延所得税负债余额＝220×25％＝55（万元）　　③预计负债项目产生的可抵扣暂时性差异＝125－0＝125（万元）　　应确认递延所得税资产余额＝125×25％＝31.25（万元）　　④递延所得税资产合计＝10＋31.25＝41.25（万元）　　该项会计政策变更的累积影响数＝41.25－55＝－13.75（万元）

【◆答案解析◆】： 本题中DUIA公司应付税款法改为资产负债表债务法，发生了会计政策变更。应付税款法，是指本期税前会计利润与应纳税所得额之间的差异造成的影响纳税的金额直接计入当期损益，而不递延到以后各期的会计处理方法。资产负债表债务法是以估计转销年度的所得税率为依据，计算递延所得税款的一种所得税会计处理方法。两者的区别是后者需要确认递延所得税。所以，本题对会计政策变更的累积影响数是所得税费用对留存收益的影响。 累积影响数通常可以通过以下各步计算获得： （1）根据新会计政策重新计算受影响的前期交易或事项； （2）计算两种会计政策下的差异（旧政策与新政策之间的差异对利润表相关项目的影响）； （3）计算差异的所得税影响金额； （4）确定前期中的每一期的税后差异； （5）计算会计政策变更的累积影响数。　　①存货项目产生的可抵扣暂时性差异＝460－420＝40（万元） 应确认的递延所得税资产余额＝40×25％＝10（万元）　　②固定资产项目产生的应纳税暂时性差异＝1 250－1 030＝220（万元） 应确认的递延所得税负债余额＝220×25％＝55（万元）　　③预计负债项目产生的可抵扣暂时性差异＝125－0＝125（万元） 应确认递延所得税资产余额＝125×25％＝31.25（万元）　　④递延所得税资产合计＝10＋31.25＝41.25（万元） 该项会计政策变更的累积影响数＝41.25－55＝－13.75（万元）【减少留存收益13.75万元】 【提个醒】会计政策变更的累积影响数，是假设与会计政策变更相关的交易或事项在初次发生时即采用新的会计政策，而得出的列报前期最早期初留存收益应有金额与现有金额之间的差额。·

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 根据《企业会计准则第8号——资产减值》的规定，资产的可收回金额应当根据下列（　　）两者之间的较高者确定。
A．资产的公允价值
B．资产的公允价值减去处置费用后的净额
C．资产预计未来现金流量的现值
D．资产预计未来现金流量

【◆参考答案◆】： B C

【◆答案解析◆】：可收回金额是按照资产的公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值两者中较高者确定的。综上所述，故而选BC

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 甲企业采用资产负债表债务法核算所得税，2010年以前适用的所得税税率为15％，从2010年1月1日起适用的所得税税率改为25％。2010年年初库存商品的账面余额为40万元，已提存货跌价准备5万元。2010年末库存商品的账面余额为50万元，补提存货跌价准备5万元。假定无其他纳税调整事项，则2010年末“递延所得税资产”的期末余额为（　　）万元。
A．3.3
B．2.5
C．1.25
D．1.65

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：本题要求计算期末递延所得税资产的余额，按照期末的暂时性差异余额（10万元）与这些暂时性差异转回期间（2010年及以后）适用的税率25％确认当期期末递延所得税应有余额即可。所以2010年末“递延所得税资产”的余额为：10×25％＝2.5（万元）。综上所述，故而选B