万华公司为增值税一般纳税企业，增值税税率17%,万华公司财务报表批准报出日为4月30日。万华公司所得税采用资产负债表债务

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 万华公司为增值税一般纳税企业，增值税税率17%,万华公司财务报表批准报出日为4月30日。万华公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率25%，按净利润的15%计提盈余公积。20×9年2月15日完成了20×8年所得税汇算清缴。自20×9年1月1日至4月30日财务报表报出前发生如下事项：(1)1月30日接到通知，债务企业A公司宣告破产，其所欠账款200万元预计只能收回40%。万华公司在20×8年12月31日以前已被告知A公司资不抵债，面临破产，并已经计提坏账准备20万元。(2)20×9年2月20日公司董事会决定提请批准的利润分配方案为：分配现金股利400万元;分配股票股利400万元。(3)20×9年3月万华公司收到某常年客户退回的于20×9年1月10日销售的N产品，该销售退回系N产品质量未达到合同规定的标准所致。销售退回总价格为300万元，销售总成本为240万元。(4)20×9年3月15日，万华公司收到D企业通知，被告知D企业于1月20日遭洪水袭击，整个企业被淹，预计所欠万华公司的120万元货款全部无法偿还。(5)20×9年2月10日万华公司发现20×8年对一条发生永久性损害的E生产线的处理有误。该生产线账面原价为6000万元，累计折旧为4600万元，此前未计提减值准备，可收回金额为零。假定税法规定的折旧年限、折旧方法等与会计规定相同。E生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。20×8年12月31日，万华公司对该项业务会计处理如下：①按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备1400万元。②对E生产线账面价值与计税基础之间的差额确认递延所得税资产350万元。要求：
A．要求：
B．根据上述资料回答下列问题：

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：【该题针对“调整事项的处理”知识点进行考核】

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，属于企业资产范围的有()
A．经营方式租入的设备
B．根据合同已经售出，但尚未运离企业的商品
C．委托代销商品
D．经营方式租出的设备
E．霉烂变质的商品

【◆参考答案◆】：C, D

【◆答案解析◆】：选项A，经营方式租入的设备应该属于出租方的资产，不属于承租方的资产;选项B，根据合同该商品已经售出，尽管实物仍在企业，但此时其所有权已经转移，所以不能作为企业的存货;选项E，霉烂变质的商品预期不能给企业带来经济利益，所以也不能作为企业的资产

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关或有事项的会计处理中，符合现行会计制度规定的有()
A．或有事项的结果可能导致经济利益流入企业的，应对其予以披露
B．或有事项的结果很可能导致经济利益流入企业的，应对其予以披露
C．或有事项的结果可能导致经济利润益流出企业但不符合确认条件的，不需要披露
D．或有事项的结果可能导致经济利润益流出企业但无法可靠计量的，需要对期予以披露
E．或有事项的结果很可能导致经济利润益流出企业且符合确认条件的，应作为预计负债确认

【◆参考答案◆】：B, D, E

(4)【◆题库问题◆】：[多选] A公司为一家规模较小的上市公司，B公司为一家规模较大的贸易公司。8公司拟通过收购A公司的方式达到上市的目的，但该交易是通过A公司向B公司原股东发行普通股用以交换B公司原股东持有的对B公司股权方式实现。该项交易后，B公司原控股股东持有A公司60%股权，A公司持有B公司90%股权。关于购买日合并财务报表的编制，下列说法中正确的有()。
A．B公司资产、负债应以其在合并前的账面价值进行确认和计量
B．合并财务报表中的留存收益应当反映的是B公司在合并前的留存收益
C．合并财务报表中股本的金额应当反映B公司合并前发行在外的股份面值乘以法律上母公司持股比例以及假定在确定该项企业合并成本过程中新发行的权益性工具的金额
D．A公司的有关可辨认资产、负债在并人合并财务报表时，应以其在购买日确定的公允价值进行合并

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：【解析】合并财务报表中，法律上子公司(B公司)的资产、负债应以其在合并前的账面价值进行确认和计量，选项A正确;在有少数股东的情况下，合并财务报表中的留存收益应当反映的是法律上子公司在合并前的留存收益乘以法律上母公司持股比例计算的金额，选项B错误;合并财务报表中的权益性工具的金额应当反映法律上子公司(B公司)合并前发行在外的股份面值乘以法律上母公司持股比例以及假定在确定该项企业合并成本过程中新发行的权益性工具的金额，选项C正确;法律上母公司(A公司)的有关可辨认资产、负债在并入合并财务报表时，应以其在购买日确定的公允价值进行合并，选项D正确。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 乙公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。6月1日，以人民币购汇100万美元，当日银行的美元买入价为1美元=6.50元人民币，中间价为1美元=6.60元人民币，卖出价为1美元=6.70元人民币。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：企业将人民币兑换成外币对于银行来说是将外币卖出，企业实际支付的人民币金额是银行卖出价的折算数，兑换取得外币金额是按照交易发生日的即期汇率折算的结果，所产生的汇兑损益即银行卖出价与交易发生日的即期汇率之差所引起的折算差额。

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 甲股份有限公司为一般工业企业，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。假定对于会计差错，税法允许调整应交所得税。在2012年度发生或发生事项：(1)甲公司存在一台于2009年1月1日起开始计提折旧的管理用机器设备，原价为20万元，预计使用年限为10年(不考虑净残值因素)，按直线法计提折旧。由于技术进步的原因.从2012年1月1日起，决定将预计使用年限改为8年，同时改按年数总和法计提折旧。(2)甲公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量。至2012年1月1日，该办公楼的原价为4000万元，已提折旧240万元，已提减值准备100万元。2012年1月1日，甲公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2012年1月1日的公允价值为3800万元。假定2011年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值。假定该事项不考虑所得税的调整。(3)甲公司2012年1月1日，发现其自行建造的办公楼尚未办理结转固定资产手续。该办公楼已于2011年6月30日达到预定可使用状态，并投入使用，甲公司未按规定在6月30日办理竣工结算及结转固定资产的手续，2011年6月30日，该在建工程科目的账面余额为1000万元，2011年12月31日该在建工程科目账面余额为1095万元，其中包括建造该办公楼相关专门借款在2011年7月一12月期间发生利息25万元和应记入管理费用的支出70万元。该办公楼竣工结算的建造成本为1000万元，甲公司预计该办公楼使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。(4)甲公司于2012年5月25日发现，2011年支付3000万元对价取得了乙公司80%股权，实现了非同一控制下的企业合并。2011年乙公司实现净利润500万元，甲公司按权益法核算确认了投资收益400万元。要求：

【◆参考答案◆】：(1)事项1属于会计估计变更，事项2属于会计政策变更，事项3和事项4属于重大前期差错。 (2)事项1只需从2012年起按重新预计的使用年限及新的折旧方法计算年折旧费用。按原估计，每年折旧额为2万元，已提折旧3年，共计提折旧6万元，固定资产的净值为14万元。会计估计变更后，2012年应计提的折旧额为4.67万元(14×5/15)，此会计估计变更对本年度.争利润的影响金额=[(2—4.67)×(1—25%)]=2万元。 事项2：产生的累积影响数=3800一(4000—240一100)=140(万元)。 事项3：结转固定资产并计提2011年下半年应计提的折旧额 借：固定资产1000 贷：在建工程1000 借：以前年度损益调整50 贷：累计折旧50 借：以前年度损益调整95 贷：在建工程95 借：应交税费——应交所得税(145×25%)36.25 贷：以前年度损益调整36.25 借：利润分配——未分配利润108.75 贷：以前年度损益调整108.75 借：盈余公积——法定盈余公积108.75 贷：利润分配——未分配利润108.75 事项4： 借：以前年度损益调整400 贷：长期股权投资——损益调整400 借：利润分配——未分配利润400 贷：以前年度损益调整400 借：盈余公积——法定盈余公积40 贷：利润分配——未分配利润40 

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 某商业批发企业采用毛利率法计算期末存货成本。2002年5月，甲类商品的月初成本总额为2400万元，本月购货成本为1500万元，本月销售收入为4550万元。甲类商品4月份的毛利率为24%。该企业甲类商品在2002年5月末的成本为()万元。
A．366
B．392
C．404
D．442

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：甲类商品在2002年5月末的成本=(2400+1500)-4550×(1-24%)=442

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 关于固定资产的入账价值确定，下列说法不正确的有()。
A．企业接受投资者投入的固定资产，按固定资产的公允价值，借记"固定资产"科目，贷记"实收资本"(或"股本")等科目
B．同一控制下的企业合并，合并方企业在企业合并中取得的固定资产，公允价值能够可靠计量的，应当按照合并日在被合并方企业的公允价值计量
C．承租人通常应当将融资租入的固定资产按照租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者加上初始直接费用作为租入资产的入账价值
D．对存在弃置义务的固定资产，应在取得固定资产时，按预计弃置费用，借记"固定资产"科目，贷记"预计负债"科目

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：【知识点】固定资产的初始计量【答案解析】：选项A，企业接受投资者投入的固定资产，按投资合同或协议约定的价值(但合同或协议约定的价值不公允的除外)，借记“固定资产”科目，贷记“实收资本”(或“股本”)等科目;选项B，同一控制下的企业合并，合并方企业在企业合并中取得的固定资产，应当按照合并日在被合并方企业的账面价值计量;选项D，对存在弃置义务的固定资产，应在取得固定资产时，按预计弃置费用的现值，借记“固定资产”科目，贷记“预计负债”科目。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 以下说法正确的有（）
A．递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限
B．按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理
C．免税企业合并中，按照会计规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的入账价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产，并调整合并中应予确认的商誉等
D．与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益
E．因可供出售金融资产公允价值下降应确认递延所得税负债

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：因可供出售金融资产公允价值下降应确认递延所得税资产。【该题针对"递延所得税的确认与计量（综合）"知识点进行考核】

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司对有关事项的会计处理如下：(1)2007年初因执行新企业会计准则，甲公司将发出存货成本的计价方法由后进先出法改为加权平均法，并采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计量。(2)因公允价值能够可靠计量，2009年初将作为投资性房地产核算的经营租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。(3)2009年12月融资租入的一台大型生产设备，视为自有固定资产进行管理和核算，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧。2011年由于市场上出现更先进的同类设备，因此，甲公司将该设备的折旧方法由年限平均法改为年数总和法。(4)拥有C公司20%的有表决权股份，对C公司有重大影响，预计C公司2010年将发生重大亏损，2010年初甲公司将对C公司长期股权投资的后续计量由权益法改为成本法。(5)2011年3月1日预收一笔购货款，由于甲公司预收账款业务不多，没有设置预收账款账户，所以将收到的预收款计入应收账款账户的贷方。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项B，因C公司将发生重大亏损，将对C公司的长期股权投资由权益法改为成本法属于滥用会计政策变更，不符合可比性要求。