编写业务（5）的会计分录。

(1)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编写业务（5）的会计分录。A公司为研究开发一项用于制造新产品的专门技术进行研究开发活动，月末结转费用化支出的金额，至2012年末生产的新产品全部对外销售。各年发生业务如下：(1)2010年1月研究阶段发生相关人员差旅费15万元，以银行存款支付。(2)2010年3月研究阶段领用原材料成本15万元、专用设备折旧费用5万元。(3)2010年5月在开发阶段领用原材料980万元，发生职工薪酬1 000万元、专用设备折旧费用5万元、无形资产摊销15万元，合计2 000万元，符合资本化条件。(4)2010年6月末，该专利技术已经达到预定用途并交付生产车间使用。A公司计划生产该新产品200万台，并按生产数量摊销该项无形资产。2010年度，A公司共生产该新产品50万台。(5)2011年度，A公司未生产该新产品，2011年12月31日，经减值测试，该项无形资产的可收回金额为1 200万元。(6)2012年度，A公司共生产该新产品90万台。要求：根据以上业务编制会计分录(不考虑领用原材料的增值税因素)。

【◆参考答案◆】：借：资产减值损失 300　　　 贷：无形资产减值准备 300

【◆答案解析◆】： 对于使用寿命有限的无形资产，期末如经测试表明已发生减值，则需要计提相应的减值准备。

(2)【◆题库问题◆】：[判断题] 资产负债表日就是指每年的12月31日。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 资产负债表日，包括年度末和中期期末。中期包括半年度、季度和月度。年度资产负债表日为每年的12月31日，中期资产负债表日则是指各会计中期期末。 因此，本题表述错误

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 下列与资产相关的政府补助的确认和计量的表述中不正确的是（ ）。
A．以名义金额计量的非货币性资产形式的政府补助在取得时计入当期损益
B．政府对企业用于建造固定资产的相关贷款给予的财政贴息，属于与资产相关的政府补助
C．与资产相关的政府补助是指企业直接取得非货币性资产形式的政府补助
D．企业取得与资产相关的政府补助，不能全额确认为当期收益，应当随着相关资产的使用逐渐计入以后各期的收益

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： 选项ABD表述正确； 选项C表述错误，与资产相关的政府补助指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助，不一定是非货币性资产。 综上，本题应选C

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 美华公司适用的所得税税率为25%，2011年1月1日首次执行会计准则，将全部短期投资分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为按公允价值计量。该短期投资2010年年末账面价值为560万元，公允价值为580万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为560万元。则美华公司2011年不正确的会计处理是（）。
A．按会计政策变更处理
B．变更日对交易性金融资产追溯调增其账面价值20万元
C．变更日应确认递延所得税负债5万元
D．变更日应调增期初留存收益20万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：变更日应调增期初留存收益=(580-560)×(1-25%)=15(万元)综上所述，故而选D

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于民间非营利组织收入的说法中正确的有（　）。
A．捐赠收入属于非交换交易收入
B．会费收入属于非交换交易收入
C．捐赠收入均属于非限定性收入
D．会费收入一般属于限定性收入

【◆参考答案◆】： A B

【◆答案解析◆】：选项C，如果捐赠人对捐赠资产的使用设置了时间限制或者(和)用途限制，则所确认的相关捐赠收入为限定性收入；选项D，会费收入一般属于非限定性收入。综上所述，故而选AB

(6)【◆题库问题◆】：[判断题] 长期投资是事业单位依法取得的，持有时间超过一年（含一年）的股权和债权性质的投资。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：长期投资是事业单位依法取得的，持有时间超过一年（不含一年）的股权和债权性质的投资。

(7)【◆题库问题◆】：[判断题] 因同一控制下企业合并增加的子公司，在合并当期期末编制合并利润表时，只需将该子公司合并日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。（　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：因同一控制下企业合并增加的子公司，在合并当期期末编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于资产负债表日后调整事项的表述中，正确的是（　　）。
A．资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额，属于资产负债表日后调整事项
B．资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺等属于资产负债表日后调整事项
C．如果资产负债表日后事项对资产负债表日的情况提供了进一步的证据，证据表明的情况与原来的估计和判断不完全一致，则按照原来的估计进行会计处理
D．资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错，若金额不巨大，那么不作为调整事项处理

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺等属于资产负债表日后非调整事项，选项B不正确；如果资产负债表日后事项对资产负债表日的情况提供了进一步的证据，证据表明的情况与原来的估计和判断不完全一致，则需要对原来的会计处理进行调整，选项C不正确；资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错，无论金额是否巨大，均作为资产负债表日后调整事项，选项D不正确。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 天天公司于2012年12月21日购入一项管理用固定资产。该项固定资产的入账价值为84 000元，预计使用年限为8年，预计净残值4 000元，按直线法计提折旧。2016年初由于新技术发展，将原预计使用年限改为5年，净残值改为2 000元，所得税税率为25％，则该估计变更对2016年净利润的影响金额是（）元。
A．-12 000
B．-16 000
C．12 000
D．16 000

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 对固定资产折旧年限的变更属于会计估计变更， 已计提的折旧额＝(84 000－4 000)÷8×3＝30 000(元)，2016年初对固定资产进行变更，所以折旧日期为2013年至2015年，合计3年， 固定资产账面余额＝84 000-30 000=54 000（元）， 未变更前年均折旧额=10 000（元）， 变更后2016年的折旧额＝(54 000－2 000)÷(5－3)＝26 000(元)， 故影响净利润的金额＝(10 000－26 000)×(1－25％)＝－12 000(元)。 综上，本题应选A 【提个醒】本题会计分录：（单位：万元） 借：以前年度损益调整——管理费用 16 000【2016年少提折旧26 000-10 000】 贷：累计折旧 16 000 借：递延所得税资产 4 000【16 000×25%】 贷：以前年度损益调整——所得税费用 4 000 借：利润分配——未分配利润 12 000【16 000-4 000】 贷：以前年度损益调整——本年利润 12 000

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 蝴蝶公司为上市公司。2014年1月1日，蝴蝶公司向其100名管理人员每人授予10 000份股票期权，这些职员从2014年1月1日起在该公司连续服务3年，即可以每股3元的价格购买10 000股蝴蝶公司股票，授予日期权公允价值为每股6元，蝴蝶公司作了如下估计：2014年年末，蝴蝶公司预计未来2年内将有6人离职，当年实际离职人数为4人；在2015年年末，管理层没有人离职，预计未来1年内将有1人离职；2016年实际离职1人。则2015年蝴蝶公司应确认的费用为（）万元。
A．200
B．380
C．180
D．0

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 2014年年末确认的服务费用＝（100－4－6）×1×6×1/3＝180（万元）； 2015年年末累计确认的服务费用＝（100－4－1）×1×6×2/3＝380（万元）； 2015年应确认的费用＝380－180＝200（万元）。 综上，本题应选A。