综合题：甲有限责任公司(以下简称甲公司)为一家从事机械制造的增值税一般纳税企业。2010年1月1日所有者权益总额为540

(1)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 综合题：甲有限责任公司(以下简称甲公司)为一家从事机械制造的增值税一般纳税企业。2010年1月1日所有者权益总额为5400万元，其中实收资本4000万元，资本公积400万元，盈余公积800万元，未分配利润200万元。2010年度甲公司发生如下经济业务;(1)经批准，甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用，合同约定的价值为3500万元(与公允价值相符)，增值税税额为595万元;同时甲公司增加实收资本2000万元，相关法律手续已办妥。(2)出售一项专利技术，售价25万元，款项存入银行，不考虑相关税费。该项专利技术实际成本50万元，累计摊销额38万元，未计提减值准备。(3)被投资企业丙公司可供出售金融资产的公允价值净值增加300万元，甲公司采用权益法按30%持股比例确认应享有的份额。(4)结转固定资产清理净收益50万元。(5)摊销递延收益31万元(该递延收益是以前年度确认的与资产相关的政府补助)。(6)年末某研发项目完成并形成无形资产，该项目研发支出资本化金额为200万元。(7)除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收入10500万元，发生营业成本4200万元、营业税金及附加600万元、销售费用200万元、管理费用300万元、财务费用200万元，经计算确定营业利润为5000万元。按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费120万元，实际发生并计入当年利润总额的职工福利费150万元。除此之外，不存在其他纳税调整项目，也未发生递延所得税。所得税税率为25%。(8)确认并结转全年所得税费用。(9)年末将"本年利润"科目贷方余额3813万元结转至未分配利润。(10)年末提取法定盈余公积381.3万元，提取任意盈余公积360万元。(11)年末将"利润分配——提取法定盈余公积"、"利润分配——提取任意盈余公积"明细科目余额结转至未分配利润。假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。要求：(1)根据资料(1)至(6)，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。(2)根据资料(2)至(7)，计算甲公司2010年度利润总额和全年应交所得税。(3)根据资剁f8)至(11)，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。(4)计算甲公司2010年12月31日资产负债表中"实收资本"、"资本公积"、"盈余公积"、"未分配利润"项目的期末余额。(答案中的金额单位用万元表示)

【◆参考答案◆】：本题考核接受投资、长期股权投资、递延收益分摊等日常业务处理及相关报表项目计算。 (1) ①借：固定资产3500 应交税费——应交增值税(进项税额)595 贷：实收资本2000 资本公积——资本溢价2095 ② 借：银行存款25 累计摊销38 贷：无形资产50 营业外收入13 ③ 借：长期股权投资——丙公司(其他权益变动)90(300×30%) 贷：资本公积——其他资本公积90 ④ 借：固定资产清理50 贷：营业外收入50 ⑤ 借：递延收益31 贷：营业外收入31 ⑥ 借：无形资产200 贷：研发支出——资本化支出200 (2) 2010年度利润总额=营业利润5000+(13+50+31)=5094(万元) 全年应交所得税=[5094+(150-120)]×25%=1281(万元) 【注：因福利费的税前扣除金额为120万元，企业实际扣除的为150万元，多扣除部分需要纳税调整增加应纳税所得额。】 (3) 业务(8)： 借：所得税费用1281 贷：应交税费——应交所得税1281 借：本年利润1281 贷：所得税费用1281 业务(9)： 借：本年利润3813 贷：利润分配——未分配利润3813 业务(1O)： 借：利润分配——提取法定盈余公积381.3 ——提取任意盈余公积360 贷：盈余公积——法定盈余公积381.3 ——任意盈余公积360 业务(11)： 借：利润分配——未分配利润741.3 贷：利润分配——提取法定盈余公积381.3 ——提取任意盈余公积360 (4) 2010年12月31日资产负债表中"实收资本"项目：期初4000+(1)2000=6000(万元)2010年12月31日资产负债表中"资本公积"项目=期初400+(1)2095+(3)90=2585(万元)2010年12月31日资产负债表中"盈余公积"项目=期初800十(10)381.3+(10)360=1541.3(万元) 2010年12月31日资产负债表中"未分配利润"项目：期初200+3813-741.3=3271.7(万元)

(2)【◆题库问题◆】：[不定项选择] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％。假定销售商品，原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2011年甲公司发生如下交易或事项：(1)3月2日，向乙公司销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元。该批商品实际成本为150万元。由于是成批销售，甲公司给予乙公司10％的商业折扣并开具了增值税专用发票，并在销售合同中规定现金折扣条件为2／10、1／20、n／30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于3月15日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。(2)5月5日，甲公司由于产品质量原因对上年出售给丙公司的一批商品按售价给予10％的销售折让，该批商品售价为300万元。增值税税额为51万元。货款已结清。经认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具红字增值税专用发票。(3)9月20日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的售价为15万元。增值税税额为2．55万元。款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为10万元。(4)10月5日，承接一项设备安装劳务，合同期为6个月，合同总收入为120万元，已经预收80万元。余款在设备安装完成时收回。采用完工百分比法确认劳务收入。完工率按照已发生成本占估计总成本的比例确定，至2011年12月31日已发生的成本为50万元，预计完成劳务还将发生成本30万元。(5)11月10日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利。该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元。(6)12月20日，收到国债利息收入59万元，以银行存款支付销售费用5．5万元，支付税收滞纳金2万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)根据资料(1)，下列各项中，会计处理结果正确的是（）。
A．3月2日，甲公司应确认销售商品收入180万元
B．3月2日，甲公司应确认销售商品收入176万元
C．3月15日，甲公司应确认财务费用2万元
D．3月15日，甲公司应确认财务费用1．8万元

【◆参考答案◆】：A, D

【◆答案解析◆】：本题考核现金折扣。3月2日销售商品时发生商业折扣，要以折扣后的价值入账：借：应收账款210．6贷：主营业务收入180应交税费一应交增值税(销项税额)30．6结转销售产品成本：借：主营业务成本150贷：库存商品1503月15日收回销售款，应享有1％的现金折扣：借：银行存款208．8财务费用1．8贷：应收账款210．6

(3)【◆题库问题◆】：[判断题] 资产负债表中"应付账款"项目应根据"应付账款"和"预收账款"所属明细账贷方余额合计填列。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：资产负债表中"应付账款"项目应根据"应付账款"和"预付账款"所属明细账贷方余额合计填列。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有()。
A．出售商品的成本
B．销售材料的成本
C．出租非专利技术的摊销额
D．以经营租赁方式出租设备计提的折旧额

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：本题考核利润表营业成本项目。营业成本项目包含主营业务成本和其他业务成本。选项A计入主营业务成本;选项BCD计入其他业务成本。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，属于工业企业现金流量表“筹资活动产生的现金流量”的有()。
A．吸收投资收到的现金
B．分配利润支付的现金
C．取得借款收到的现金
D．投资收到的现金股利

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：本题考核筹资活动产生的现金流量的内容。筹资活动产生的现金流量主要包括：吸收投资收到的现金，取得借款收到的现金，偿还债务支付的现金，分配股利、利润和偿付利息支付的现金等。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 某企业2013年1月1日支付1000万元，购买B公司20%的股权份额，对B公司能够施加再大影响，购买日B公司的可辨认净资产公允价值为5500万元，2013年年末按照购买日可辨认净资产公允价值计算的净利润为500万元，资本公积一其他资本公积为100万元，不考虑其他因素，期末长期股权投资的账面价值为（）万元。
A．1200
B．1100
C．1000
D．1220

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：该项长期股权投资的初始投资成本1000万元小于投资时享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额1100（5500×20%）万元，按1100万元入账，期朱长期股权投资的账面价值为1】00+（500+100）×20%=1220（万元）。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，应作为资产负债表中资产列报的有（）。
A．委托加工物资
B．受托代销商品
C．融资租入固定资产
D．经营租入固定资产

【◆参考答案◆】：A, C

【◆答案解析◆】：受托代销商品不能作为企业的存货在资产负债表中列报；经营租入固定资产不属于承租入的资产。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于现金流量表项目填列的说法中．正确的有（）。
A．用现金支付的应由在建工程负担的职工薪酬，应在"购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金"项目中反映
B．以分期付款方式购买固定资产每期支付的现金，应在"支付其他与投资活动有关的现金"项目中反映
C．处置子公司所收到的现金，应以减去相关处置费用以及子公司持有的现金及现金等价物后的净额，在"处置子公司及其他营业单位收到的现金净额"项目中反映
D．处置长期股权投资收到的现金，应在"收回投资收到的现金"项目中反映

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：以分期付款方式购买固定资产每期支付的现金，应在"支付的其他与筹资活动有关的现金"项目中反映，选项B不正确。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列资产中，属于流动资产的有（）。
A．可供出售金融资产
B．一年内到期的非流动资产
C．应收利息
D．商誉

【◆参考答案◆】：B, C

【◆答案解析◆】：资产负债表中列示的流动资产项目通常包括：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货和一年内到期的非流动资产等；可供出售金融资产和商誉属于非流动资产。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 某企业2014年发生的营业收入为1000万元，营业成本为500万元，销售费用为50万元，管理费用为100万元，财务费用为25万元，投资收益为100万元，资产减值损失为50万元（损失），公允价值变动收益为150万元，营业外收入为40万元，营业外支出为35万元。该企业2014年的营业利润为（）万元。
A．540
B．525
C．425
D．500

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：营业利润=1000-500-50-100-25+100-50+150=525（万元）。