增值税差额征税是指营业税改征增值税试点地区的纳税人，提供营业税改征增值税应税服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付给规

(1)【◆题库问题◆】：[判断题] 增值税差额征税是指营业税改征增值税试点地区的纳税人，提供营业税改征增值税应税服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付给规定范围纳税人、规定项目价款后不含税余额交纳增值税。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(2)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业交纳的印花税一般直接通过“管理费用”科目核算。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(3)【◆题库问题◆】：[判断题] 进行核算，但属于购入时即能认定其进项税额不能抵扣的，应直接计入所购物资的成本。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 2013年7月1日，甲企业按面值发行3年期、到期一次还本付息、年利率6%（不计复利）、面值总额为2500万元的债券。2014年12月31日"应付债券"科目的账面余额为（）万元。
A．2575
B．2800
C．2500
D．2725

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：2014年12月31日"应付债券"科目的账面余额=2500×（1+6%/12×18）=2725（万元）。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 营业税改征增值税试点企业中适用6%增值税税率的是（）。
A．交通运输业
B．租赁有形动产
C．研发和技术
D．信息技术

【◆参考答案◆】：C, D

【◆答案解析◆】：交通运输业适用11%税率，租赁有形动产适用17%税率。

(6)【◆题库问题◆】：[判断题] 将企业拥有的房屋无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，借记"管理费用"、"生产成本"、"制造费用"等科目，贷记"累计折旧"科目。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：借记"管理费用"、"生产成本"、"制造费用"等科目，贷记"应付职工薪酬-非货币性福利"科目，并且同时借记"应付职工薪酬-非货币性福利"科目，贷记"累计折旧"科目。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项税金中，应计人材料成本的有（）。
A．材料委托加工后用于连续加工应税消费品已交的消费税
B．材料委托加工后直接出售的应税消费品已交的消费税
C．材料委托加工后用于连续加工非应税消费品的已交消费税
D．小规模纳税企业购入原材料支付的增值税

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：本题考核消费税和增值税的核算。委托加工的应税消费品的消费税由受托方代扣代缴，直接用于销售的，委托方应将代收代缴的消费税计入委托加工后的应税消费品的成本；用于连续生产应税消费品的，允许委托方将代收代缴的消费税予以抵扣，记人"应交税费一应交消费税"科目，待用委托加工的应税消费品生产出应纳消费税的产品销售时再交纳消费税，而不计人材料成本。材料委托加工后用于连续加工非应税消费品的消费税是不能抵扣的，应该计人到材料成本中；至于增值税，一般纳税人购人材料的增值税允许抵扣不计人材料成本；而小规模纳税企业则计人材料成本。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 增值税小规模纳税人在月份终了，交纳本月应交未交的增值税的会计处理正确的是（）。
A．借记"应交增值税"明细科目
B．贷记"应交增值税"明细科目
C．冲减"应交税费-应交增值税（销项税额）"明细科目
D．借记"应交税费-应交增值税（已交税金）"科目

【◆参考答案◆】：A

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题 ：某企业2008年发生的长期借款和仓库建造业务如下：(1)2008年1月1日，为建造一幢仓库从银行取得长期借款800万元，期限3年，合同年利率6%(合同利率等于实际利率)，不计复利，每年末计提并支付利息一次，到期一次还本。(2)2008年1月1日，开始建造仓库，当日用该借款购买工程物资500万元(不考虑增值税)，全部用于工程建设，同时支付工程款300万元。(3)2008年12月31日仓库工程完工并验收合格，达到预定可使用状态。仓库达到预定可使用状态前发生的借款利息全部予以资本化。该仓库预计使用年限为20年，预计净残值为8万元，采用年限平均法计算折旧。假定未发生其他建造支出。要求：(1)编制取得长期借款的会计分录。(2)编制2008年12月31日计提长期借款利息的会计分录。(3)①计算仓库完工交付使用时的入账价值。②编制结转仓库成本的会计分录。(4)①计算仓库2009年应计提的折旧额。②编制计提仓库2009年折旧额的会计分录。(5)编制2009年12月31日计提长期借款利息的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

【◆参考答案◆】：本题考核长期借款、固定资产的核算。(1)编制取得长期借款的会计分录。借：银行存款800贷：长期借款800(2)编制2008年12月31日计提长期借款利息的会计分录。借：在建工程48贷：应付利息48(800×6%)【注意】根据题目条件"仓库达到预定可使用状态前发生的借款利息全部予以资本化"得出2008年是资本化期间，应该将计提的长期借款利息资本化计入到在建工程。(3)①计算仓库完工交付使用时的入账价值。500+300+48=848(万元)②编制结转仓库成本的会计分录。借：固定资产848贷：在建工程848(4)①计算仓库2009年应计提的折旧额。(848-8)÷20=42(万元)②编制计提仓库2009年折旧额的会计分录。借：管理费用42贷：累计折旧42(5)编制2009年12月31日计提长期借款利息的会计分录。借：财务费用48贷：应付利息48【注意】工程已经在2008年年底完工，所以2009年不是资本化期间，应该将计提的长期借款利息费用化计入到财务费用科目。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项税金中，应计入材料成本的有（）。
A．材料委托加工后用于连续加工应税消费品已交的消费税
B．材料委托加工后直接出售的应税消费品已交的消费税
C．材料委托加工后用于连续加工非应税消费品的已交消费税
D．小规模纳税企业购入原材料支付的增值税

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：本题考核消费税和增值税的核算。委托加工的应税消费品的消费税由受托方代扣代缴，直接用于销售的，委托方应将代收代缴的消费税计入委托加工后的应税消费品的成本；用于连续生产应税消费品的，允许委托方将代收代缴的消费税予以抵扣，记入"应交税费-应交消费税"科目，待用委托加工的应税消费品生产出应纳消费税的产品销售时再交纳消费税，而不计入材料成本。材料委托加工后用于连续加工非应税消费品的消费税是不能抵扣的，应该计入到材料成本中；至于增值税，一般纳税人购入材料的增值税允许抵扣不计入材料成本；而小规模纳税企业则计入材料成本。