甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，产品销售为其主营业务。原材料采用计划成本法核算，月初原材料的余额为3

(1)【◆题库问题◆】：[不定项选择,共用题干题] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，产品销售为其主营业务。原材料采用计划成本法核算，月初原材料的余额为3000万元，材料成本差异账户的贷方余额为150万元；存货跌价准备账户的月初余额为30万元（其中20万元为原材料计提的，10万元为库存商品计提的）。2012年12月发生的部分交易或事项如下：（1）本月购入材料一批，增值税专用发票上注明的货款为1500万元，增值税额为255万元，发票账单已经收到，计划成本为1400万元，材料已经验收入库，全部款项以银行存款支付。（2）本月发出材料2000万元，全部用于产品生产（假定不考虑存货跌价准备的结转）。（3）月末，原材料的可变现净值为2920万元。（4）计提本月生产用机器设备折旧。该设备是上年12月购入并投入使用的，原值为275万元，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元。采用年数总和法计提折旧。（5）转销确实无法支付的应付账款10万元。（6）以分期付款方式购入一台不需安装的办公设备，具有融资性质，购买总价款为30万元，增值税5.1万元，分3次支付。12月支付第1期价款及增值税共计15.1万元，已用银行存款支付。购买价款的现值为25万元。（7）出售固定资产，原价为1000万元，已计提折旧400万元，计提的减值准备的金额为50万元，售价为600万元，营业税税率为5%（不考虑其他税费）。（8）持股比例为30%的联营企业丙公司除净损益外的所有者权益增加了100万元，另外还根据持股比例确认了对联营企业丙公司的股权投资收益100万元。（9）月末，分配职工工资1710万元，其中直接生产产品人员工资1200万元，车间管理人员工资120万元，公司行政管理人员工资300万元，专设销售机构人员工资90万元。（10）本月月初销售商品一批，增值税专用发票上注明价款40万元，增值税额6.8万元。该批商品成本为30万元，计提的存货跌价准备的金额为3万元。现金折扣条件为（2/10，1/20，n/30），公司10日内收回货款（假定计算现金折扣时考虑增值税）。（11）月初销售的商品由于存在质量问题被客户退回，已验收入库并取得红字增值税专用发票，公司当日支付有关退货款。要求：根据上述资料，回答第（1）～（5）题。采用交互分配法，下列关于各个车间分配的费用说法正确的是（）。
A．A.生产车间产品耗用的费用为2982元
B．第一基本生产车间一般耗用的费用为1710元
C．第二基本生产车间一般耗用的费用为1932元
D．管理部门的费用为256元

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列子公司中，应纳入母公司合并财务报表合并范围的有（）。
A．受所在国外汇管制及其他管制，资金调度受到限制的境外子公司
B．未上市的子公司
C．持续经营所有者权益为负数的子公司
D．已宣告破产的原子公司

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：对于选项D，已不受原母公司的控制，因此不能纳入原母公司的合并财务报表范围。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于事业单位应收账款的说法错误的是（）。
A．逾期三年且有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，按规定报经批准后予以核销
B．核销的应收账款应在备查簿中保留登记
C．按照待核销的应收账款金额，借记"待处置资产损溢"科目，贷记"应收账款"科目
D．报经批准予以核销时，借记"事业支出"科目，贷记"待处置资产损溢"科目

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：本题考核事业单位的应收账款。报经批准予以核销时，借记“其他支出”科目，贷记“待处置资产损溢”科目。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] A公司2018年应交所得税40万元，年初的递延所得税资产和递延所得税负债余额为10万元和5万元，年末的递延所得税资产和递延所得税负债余额为15万元和10万元。则A公司2018年应确认的所得税费用金额为（）万元。
A．10
B．20
C．30
D．40

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：所得税费用=当期所得税+递延所得税，递延所得税=(递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额)-(递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额)=(10-5)-(15-10)=0，所以本题中所得税费用=当期所得税(40)+递延所得税(0)=40(万元)，选项D正确。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 某企业2017年3月末银行存款日记账余额为380万元，银行转来的对账单余额为400万元。经查明原因后，发现如下未达账项：银行已收到销售货物款30万元，但企业尚未收到入账通知；企业开出一张70万元的购货支票，但客户尚未到银行承兑；银行计提企业本月的银行存款利息10万元，企业尚未入账；企业销售货物收到一张银行承兑汇票90万元，但尚未到银行承兑。则企业2017年3月末实际可动用的银行存款金额为（）万元。
A．330
B．360
C．380
D．420

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：调节后企业银行存款日记账的账面金额=380+(30+10)(银行已收、企业未收)：420(万元)；或者调节后的银行对账单的余额=400-70(企业已付、银行未付)+90(企业已收、银行未收)=420(万元)；所以企业2017年3月末实际可动用的银行存款金额为420万元。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 如果财务报告能够满足（）的会计信息需求，通常情况下也可以满足其他使用者的大部分信息需求。
A．债权人
B．政府及有关部门
C．投资者
D．社会公众

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：由于投资者是企业资本的主要提供者，如果财务报告能够满足这一群体的会计信息需求，通常情况下也可以满足其他使用者的大部分信息需求。

(7)【◆题库问题◆】：[不定项选择,共用题干题] 某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，发生的经济业务如下：（1）某企业经批准于2011年3月31日发行每张面值100元、票面利率为8%（实际利率与票面利率一致）、期限为5年的债券20000张，该债券为一次还本付息债券，每年12月31日计提利息，发行收入已收到并存入银行（不考虑发行费用）。该企业发行债券筹集资金当期全部用于某仓库建设项目。该企业按年计提债券利息。该项目从2010年12月31日开始动工，将于2011年12月31日完工并达到预定可使用状态。建造过程中还发生以下业务：①仓库建设领用自产产品一批，成本为200万元，由于市场销售状况不好，目前市场售价也为200万元，增值税税率为17%。②用上述债券取得的款项购入工程物资一批，购买价为200万元，增值税为34万元，工程项目全部领用，余款企业用银行存款支付。③仓库建造过程中发生的在建工程人员工资总额180万元，尚未支付。④企业的辅助生产车间提供相关的供电服务共计150万元。⑤2011年12月31日完工并达到预定可使用状态。（2）该仓库投入使用后，企业采用年数总和法计提折旧，预计使用年限为4年，预计净残值为10万元。（3）2013年6月末，由于企业经营不善，需要一批资金周转，决定将此项资产处置，取得价款500万元，价款已经收到并存入银行，以银行存款支付清理费用6万元。假定不考虑相关税费。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1）-（5）小题。（金额单位用万元表示）关于工程项目的建造，下列说法中正确的是（）。
A．A.因建造仓库购入的工程物资支付的增值税应计入工程物资成本
B．因建造仓库领用库存商品应确认增值税销项税额并计入在建工程
C．企业的辅助生产车间为建造仓库提供相关的供电服务费用应计入管理费用
D．仓库建造过程中发生的在建工程人员工资应计入在建工程

【◆参考答案◆】：A, B, D

(8)【◆题库问题◆】：[名词解释] 实际收益率

【◆参考答案◆】：
已经实现或确定可以实现的资产收益率。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 有一项年金，期限为10年，每年年末流量为20万元，按年利率6％计算，则该项年金的现值为（）万元。[注：已知（P/A，6%，10）=7.3601，（F/P，6%，10）=1.7908，（F/A，6%，10）=13.181]
A．147.202
B．156.034
C．35.816
D．263.62

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：本题考核普通年金现值。20×(P/A,6%,10)=20×7.3601=147.202(万元)。

(10)【◆题库问题◆】：[判断题] 为简化核算，对那些发票账单尚未到达的入库材料，月末可以暂时不进行会计处理，待收到发票账单时，再按实际价款进行会计处理。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：月末应按照合同价格或者计划价格暂估价值入账。