某企业于2008年12月11日购入不需安装的设备一台并投入使用。该设备入账价值为1 500万元，采用年数总和法计提折旧(

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 某企业于2008年12月11日购入不需安装的设备一台并投入使用。该设备入账价值为1 500万元，采用年数总和法计提折旧(税法规定采用年限平均法)，折旧年限为5年(与税法规定一致)，预计净残值为零(与税法规定一致)。该企业从2010年1月开始执行38项具体会计准则，将所得税核算方法由应付税款法变更为资产负债表债务法。同时对该项固定资产改按平均年限法计提折旧。该企业适用的所得税税率为25％，不考虑其他因素，则该企业会计政策变更的累积影响数为()万元。
A．-50
B．50
C．200
D．150

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：本题考核会计政策变更的核算。2009年末，固定资产的账面价值＝1 500－1 500×5/15＝1 000(万元)，计税基础＝1 500－1 500/5＝1 200(万元)，产生可抵扣暂时性差异200万元，应确认递延所得税资产50万元，会减少所得税费用50万元，故累积影响数的金额为50万元。综上所述，故而选B

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司将两辆大型运输车辆与A公司的一台生产设备相交换，另支付补价10万元。在交换日，甲公司用于交换的两辆运输车辆账面原价为140万元，累计折旧为25万元，公允价值为130万元；A公司用于交换的生产设备账面原价为300万元，累计折旧为175万元，公允价值为140万元。该非货币性资产交换不具有商业实质。假定不考虑相关税费，甲公司对该非货币性资产交换应确认的收益为（　　）万元。
A．5
B．10
C．15
D．0

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：由于该非货币性资产交换不具有商业实质，属于以账面价值计量的非货币性资产交换，所以不确认损益，故选D。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项外币资产发生的汇兑差额，不应计入当期损益的是（　　）。
A．应收账款　　
B．交易性金额资产
C．持有至到期投资
D．可供出售权益工具投资

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： 选项A应计入，属于外币货币性项目，计入财务费用； 选项B应计入，属于外币非货币性项目，计入公允价值变动损益； 选项C应计入，属于外币货币性项目，计入财务费用； 以上三项均影响当期损益； 选项D不应计入，属于外币非货币性项目，计入其他综合收益，不影响当期损益。 综上，本题应选D 【提个醒】可供出售负债工具，汇兑损益应计入当期损益（财务费用）。

(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 事业单位固定资产按期计提折旧的，计提的折旧要计入事业支出或经营支出。（ ）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：事业单位固定资产按期计提折旧的，计提的折旧要逐期减少固定资产对应的非流动资产基金。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 子公司的少数股东对子公司进行增资，导致母公司股权稀释，母公司应当按照增资前的股权比例计算其在增资前子公司账面净资产中的份额，该份额与增资后按母公司持股比例计算的在增资后子公司账面净资产份额之间的差额应当计入（　　）。
A．营业外收入
B．其他综合收益
C．资本公积
D．投资收益

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：子公司的少数股东对子公司进行增资，导致母公司股权稀释，母公司应当按照增资前的股权比例计算其在增资前子公司账面净资产中的份额，该份额与增资后按母公司持股比例计算的在增资后子公司账面净资产份额之间的差额应当计入资本公积。综上所述，故而选C

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于金融资产后续计量的表述中，正确的有（　　）。
A．贷款和应收款项应采用实际利率法，按摊余成本计量
B．持有至到期投资应采用实际利率法，按摊余成本计量
C．交易性金融资产应按公允价值计量，并扣除处置时可能发生的交易费用
D．可供出售金融资产应按公允价值计量，并扣除处置时可能发生的交易费用

【◆参考答案◆】： A B

【◆答案解析◆】：贷款、应收款项和持有至到期投资采用实际利率法，按照摊余成本进行后续计量，选项A和B正确；交易性金融资产和可供出售金融资产按照公允价值进行后续计量，不能扣除可能发生的交易费用，选项C和D错误。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列税金中，应计入存货成本的有（　）。
A．由受托方代收代缴的委托加工收回后直接用于对外销售（售价不高于受托方计税价格）的商品负担的消费税
B．由受托方代收代缴的委托加工收回后继续用于生产应税消费品负担的消费税
C．小规模纳税企业购入材料支付的增值税
D．一般纳税企业进口原材料缴纳的增值税

【◆参考答案◆】： A C

【◆答案解析◆】：选项A，由委托加工应税消费品在收回后直接对外销售的，消费税应计入委托加工物资成本； 选项B，如果收回后是用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，用于抵扣企业本期应交的消费税； 选项C，小规模纳税人外购原材料进项税额不允许抵扣，应计入外购原材料成本； 选项D可以作为进项税额抵扣。综上所述 故而选AC

(8)【◆题库问题◆】：[判断题] 在进行不具有商业实质的非货币性资产交换的核算时，如果涉及补价，支付补价的企业，应当以换出资产公允价值加上补价和应支付的相关税费，作为换入资产入账价值。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：在进行不具有商业实质的非货币性资产交换的核算时，如果涉及补价，支付补价的企业，应当以换出资产账面价值加上补价和应支付的相关税费，作为换入资产入账价值。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于债务重组将债务转为资本的说法中，正确的有（　 ）。
A．债务人应当将债权人放弃债权而享有股份面值的总额确认为股本或实收资本，股份的公允价值的总额与股本之间的差额确认为债务重组的利得
B．债务人应当将债权人放弃债权而享有的股份面值的总额确认为股本或实收资本，股份公允价值和股本之间的差额确认为资本公积
C．重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额计入当期损益
D．重组债务的账面价值与股份面值总额之间的差额计入资本公积

【◆参考答案◆】：B C

【◆答案解析◆】： 选项A说法错误，选项B说法正确，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份面值的总额确认为股本或实收资本，股份的公允价值总额与股本之间的差额确认为资本公积——股本溢价，股份的公允价值总额与重组债务账面价值的差额确认为债务重组利得。 选项C说法正确，选项D说法错误，重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额计入当期损益。 综上，本题应选BC 【提个醒】本题要求选出“说法正确”的选项。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 诚信企业为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为17％。该企业委托其他单位（增值税一般纳税人企业）加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰），该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品，两种商品适用的消费税税率均为10％。发出材料的成本为200万元，支付的不含增值税的加工费为100万元，支付的增值税为17万元。该批原材料已加工完成并验收入库，其实际成本为（　）万元。
A．317
B．333.33
C．350.33
D．300

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：支付的增值税可作为进项税额抵扣；故A不正确。 支付的用于连续生产应税消费品的委托加工物资的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目借方；故B不正确。 选项是把增值税和消费税都计入成本，显然更不对；故C不正确。 支付的收回后直接用于销售（售价高于受托方计税价格）的委托加工应税消费品的消费税，应计入委托加工物资成本。所以，该批已加工完成并验收入库的原材料的实际成本＝200＋100＝300（万元）综上所述 故而选D。