华诺公司是增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率，2015年5月购入A材料，成本为20万元，增值税3.4万元，2015

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 华诺公司是增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率，2015年5月购入A材料，成本为20万元，增值税3.4万元，2015年7月因台风洪水浸湿而损毁，收到各项赔款5万元，残料入库3万元，报经批准后，应计入营业外支出金额为（）万元
A．15.4
B．8.0
C．12.0
D．23.4

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：A材料因自然灾害损毁，进项税额无需转出，应计入营业外支出的金额=20-5-3=12万元，应选择选项C。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 20×2年12月1日，甲公司与乙公司签订一项不可撤销的产品销售合同，合同规定：甲公司于3个月后提交乙公司一批产品，合同价格(不含增值税额)为500万元，如甲公司违约，将支付违约金100万元。至20×2年年末，甲公司为生产该产品已发生成本20万元，因原材料价格上涨，甲公司预计生产该产品的总成本为580万元。不考虑其他因素，20×2年12月31日，甲公司因该合同确认的预计负债为(　　)。
A．20万元
B．60万元
C．80万元
D．100万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：甲公司继续执行合同发生的损失=580－500=80(万元)，如违约将支付违约金100万元并可能承担已发生成本20万元的损失，甲公司应继续执行合同，执行合同将发生的成本=580－20=560(万元)，应确认预计负债的金额=560－500=60(万元)。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项资产计提减值后，持有期间内在原计提减值损失范围内可通过损益转回的有(　　)。
A．存货跌价准备
B．应收账款坏账准备
C．持有至到期投资减值准备
D．可供出售债务工具投资减值准备

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：选项A．B．C和D在减值之后，持有期间均可以在原计提减值范围内通过损益转回原确认的减值金额。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的有（　）。
A．取得长期借款发生的交易费用
B．取得交易性金融资产发生的交易费用
C．发行交易性金融负债发生的交易费用
D．发行一般公司债券发生的交易费用

【◆参考答案◆】：A D

【◆答案解析◆】：易性金融资产（或负债）发生的交易费用应计入投资收益，选项B．C错误。交易费用计入初始入账价值。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] A公司与B公司在合并前同受甲公司控制。A公司2014年1月1日投资800万元购入B公司100％股权，B公司可辨认净资产公允价值为800万元，相对于甲公司而言的所有者权益账面价值为700万元，其差额由一项预计尚可使用10年、采用直线法摊销的无形资产形成。2014年B公司利润表中列示的“净利润”为90万元，相对于甲公司而言的净利润为110万元，2015年B公司分配现金股利90万元，2015年B公司利润表中列示的“净利润”为120万元，相对于甲公司而言的净利润为130万元，所有者权益其他项目不变，在2015年末A公司编制合并抵销分录时，长期股权投资应调整为（　）。
A．845万元
B．850万元
C．855万元
D．900万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：合并报表中对于长期股权投资是按照权益法核算的，因此应该根据被合并方所有者权益的增减变动调整长期股权投资的账面价值。2015年末调整后的长期股权投资账面余额＝700＋110－90＋130＝850（万元），选项B正确。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 按照《企业会计准则第8号——资产减值》的规定，下列表述不正确的是（　）。
A．折现率是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税后利率，该折现率是企业在购置或者投资资产时所要求的必要报酬率
B．企业对总部资产进行减值测试时，确定的减值损失金额应当首先抵减分摊至该资产组中商誉的账面价值
C．因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年末都应当进行减值测试
D．资产的公允价值减去处置费用后的净额，通常反映的是资产如果被出售或者处置时可以收回的净现金收入。其处置费用包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用等，但是财务费用和所得税费用等不包括在内。

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项A,折现率是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率，该折现率是企业在购置或者投资资产时所要求的必要报酬率

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，影响发生当期损益的有（　　）。
A．研发无形资产时开发阶段发生的符合资本化条件的支出
B．交易性金融资产持有期间公允价值的变动
C．经营用固定资产转为持有待售时其账面价值大于公允价值减去处置费用后的金额
D．对联营企业投资的初始投资成本小于应享有投资时联营企业可辨认净资产公允价值份额的差额

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：选项A，研发无形资产时开发阶段发生的符合资本化条件的支出应予以资本化，不影响当期损益；选项B，交易性金融资产持有期间公允价值的变动应计入公允价值变动损益；选项C,经营用固定资产转为持有待售时其账面价值大于公允价值减去处置费用后的金额应确认资产减值损失；选项D，对联营企业投资的初始投资成本小于应享有投资时联营企业可辨认净资产公允价值份额的差额计入营业外收入，同时调增长投金额。分录如下：借：长期股权投资——投资成本 贷：营业外收入

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司以人民币作为记账本位币，对外币业务采用当月月初的市场汇率作为即期汇率近似的汇率进行核算。2×16年4月30日和5月1日的市场汇率均为1欧元＝9.10元人民币，各外币账户2×16年4月30日的期末余额分别为银行存款2000万欧元、应收账款200万欧元、应付账款200万欧元、短期借款300万欧元。该公司2×16年5月份外币收支业务如下：5月5日收回应收账款160万欧元，5月8日支付应付账款100万欧元，5月20日归还短期借款200万欧元，5月23日出售一批货款为500万欧元的货物，货已发出，款项尚未收到。假设不考虑增值税等相关税费，2×16年5月31日的市场汇率为1欧元＝9.05元人民币，则下列说法中，不正确的是（　　）。
A．银行存款外币账户产生的汇兑损失为930000元人民币
B．应收账款外币账户产生的汇兑损失为270000元人民币
C．应付账款外币账户产生的汇兑损失为50000元人民币
D．短期借款外币账户产生的汇兑收益为50000元人民币

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：银行存款外币账户产生的汇兑损失＝（2000＋160-100-200）×（9.10-9.05）＝93（万元人民币），选项A说法正确；应收账款外币账户产生的汇兑损失＝（200-160＋500）×（9.10-9.05）＝27（万元人民币），选项B说法正确；应付账款外币账户产生的汇兑损失＝（200-100）×（9.05-9.10）＝-5（万元人民币），选项C说法错误；短期借款外币账户产生的汇兑收益＝（300-200）×（9.10-9.05）＝5（万元人民币），选项D说法正确。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司将一台大型设备以融资租赁方式租赁给乙公司。双方签订合同，该设备租赁期5年，租赁期届满乙公司归还给甲公司设备。每6个月月末支付租金300万元，乙公司担保的资产余值为200万元，乙公司的母公司担保的资产余值为250万元，另外担保公司担保金额为250万元，未担保余值为50万元。则最低租赁收款额为（　）。
A．3 400万元
B．3 960万元
C．3 210万元
D．3 700万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：最低租赁收款额＝最低租赁付款额＋无关第三方对出租人担保的资产余值＝（300×10＋200＋250）＋250＝3 700（万元）。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司向乙公司租入临街商铺，租期自20×6年1月1日至20×8年12月31日。租期内第一个半年为免租期，之后每半年租金30万元，于每年年末支付。除租金外，如果租赁期内租赁商铺销售额累计达到3 000万元或以上，乙公司将获得额外90万元经营分享收入。20×6年度商铺实现的销售额为1 000万元。甲公司20×6年应确认的租赁费用是(　　)。
A．30万元
B．50万元
C．60万元
D．80万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：甲公司20×6年应确认的租赁费用=30×(3×2-1)/3=50(万元)。