国内甲公司的记账本位币为人民币。2014年12月5日以每股7港元的价格购入乙公司的H股10000股作为交易性金融资产，当

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 国内甲公司的记账本位币为人民币。2014年12月5日以每股7港元的价格购入乙公司的H股10000股作为交易性金融资产，当日汇率为1港元=1元人民币，款项已支付。2014年12月31日，当月购入的乙公司H股的市价变为每股8元，当日汇率为1港元=0.9元人民币。假定不考虑相关税费的影响。甲公司2014年12月31日应确认的公允价值变动损益为（）元人民币。
A．2000
B．0
C．-1000
D．1000

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：应确认的公允价值变动损益=10 000×8×0.9-10 000×7×1=2 000（元人民币）。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为上市公司，20×7年～20×8年发生如下业务：（1）20×7年4月10日甲公司以赚取差价为目的从二级市场上购入乙公司发行的股票10000股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股10.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利0.2元，另支付交易费用200元，全部款项以银行存款支付。（2）20×7年5月20日收到最初支付价款中所含的现金股利。（3）20×7年12月31日，乙公司股票的公允价值为每股12元。（4）20×8年7月16日，甲公司将持有的乙公司股票全部对外出售，每股15元，支付交易费用300元。根据上述资料，回答问题：甲公司因处置该交易性金融资产对当期营业利润的影响为（）元。
A．29700
B．47700
C．47500
D．49500

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：20×8年7月16日处置该交易性金融资产的对当期营业利润的影响＝10000×15－（100000+20000）－300＝29700（元），账务处理为：借：银行存款149700贷：交易性金融资产120000投资收益29700借：公允价值变动损益20000贷：投资收益20000

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 对于需要加工才能对外销售的在产品，下列各项中，属于在确定其可变现净值时应考虑的因素有（）。
A．在产品已经发生的生产成本
B．在产品加工成产成品后对外销售的预计销售价格
C．在产品未来加工成产成品估计将要发生的加工成本
D．在产品加工成产成品后对外销售预计发生的销售费用
E．在产品对外销售的预计销售价格

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：在产品的可变现净值=在产品加工成产成品对外销售的预计销售价格-预计销售产成品发生的销售费用和相关税费-在产品未来加工成产成品估计还将发生的成本。在产品已经发生的生产成本与可变现净值计算无关；因题目在产品不是直接销售，所以计算在产品可变现净值时与在产品对外销售的预计销售价格无关。

(4)【◆题库问题◆】：[单选,计算题] 明华企业委托佳升企业加工用于连续生产的应税消费品，明华、佳升两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，适用的消费税税率为10%，明华企业对原材料按实际成本进行核算，收回加工后的A材料用于继续生产应税消费品B产品。有关资料如下：（1）2012年11月2日，明华企业发出加工材料A材料一批，实际成本为620000元。（2）2012年12月20日，明华企业以银行存款支付佳升企业加工费100000元（不含增值税）以及相应的增值税和消费税。（3）12月25日明华企业以银行存款支付收回A材料的运费20000元。（4）12月31日，A材料加工完成，已收回并验收入库，明华企业收回的A材料用于生产合同所需的B产品。（5）明华企业按单个存货项目计提存货跌价准备。2013年12月31日，该公司共有两个存货项目：A材料和B产品。A材料是专门生产B产品所需的原料。B产品期末库存数量有10000件，账面成本为500万元，市场销售价格630万元。该公司已于2013年10月6日与乙公司签订购销协议，将于2014年4月10日之前向乙公司提供20000件B产成品，合同单价为635元。为生产合同所需的B产品，明华公司期末持有A材料库存200公斤，用于生产10000件B产品，账面成本共计400万元，预计市场销售价格为450万元，估计至完工将要发生的成本为250万元，预计销售20000件B产品所需的税金及费用为120万元，预计销售库存的200公斤A材料所需的销售税金及费用为20万元。根据上述资料，回答以下问题。

【◆参考答案◆】：A

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为上市公司，20×7年～20×8年发生如下业务：（1）20×7年4月10日甲公司以赚取差价为目的从二级市场上购入乙公司发行的股票10000股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股10.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利0.2元，另支付交易费用200元，全部款项以银行存款支付。（2）20×7年5月20日收到最初支付价款中所含的现金股利。（3）20×7年12月31日，乙公司股票的公允价值为每股12元。（4）20×8年7月16日，甲公司将持有的乙公司股票全部对外出售，每股15元，支付交易费用300元。根据上述资料，回答问题：甲公司因该交易性金融资产累计计入投资收益科目的金额为（）元。
A．65500
B．49500
C．65100
D．69100

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：甲公司因该交易性金融资产累计计入投资收益的金额＝－200＋29 700＋20 000＝49 500（元）

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中属于应收账款核算范围的是（）。
A．应收债务人的利息
B．具有融资性质的分期销售商品
C．租入包装物保证金
D．提供劳务的应收款项

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项A不是因销售商品或提供劳务等经营活动而产生的应收款项，不应列入应收账款；应收账款是指流动资产性质的债权，而选项B属于长期应收款，所以不应列入应收账款；应收账款是企业应收客户的款项，不包括企业付出的各类存出保证金，所以选项C不应列入应收账款。

(7)【◆题库问题◆】：[单选,计算题] 明华企业委托佳升企业加工用于连续生产的应税消费品，明华、佳升两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，适用的消费税税率为10%，明华企业对原材料按实际成本进行核算，收回加工后的A材料用于继续生产应税消费品B产品。有关资料如下：（1）2012年11月2日，明华企业发出加工材料A材料一批，实际成本为620000元。（2）2012年12月20日，明华企业以银行存款支付佳升企业加工费100000元（不含增值税）以及相应的增值税和消费税。（3）12月25日明华企业以银行存款支付收回A材料的运费20000元。（4）12月31日，A材料加工完成，已收回并验收入库，明华企业收回的A材料用于生产合同所需的B产品。（5）明华企业按单个存货项目计提存货跌价准备。2013年12月31日，该公司共有两个存货项目：A材料和B产品。A材料是专门生产B产品所需的原料。B产品期末库存数量有10000件，账面成本为500万元，市场销售价格630万元。该公司已于2013年10月6日与乙公司签订购销协议，将于2014年4月10日之前向乙公司提供20000件B产成品，合同单价为635元。为生产合同所需的B产品，明华公司期末持有A材料库存200公斤，用于生产10000件B产品，账面成本共计400万元，预计市场销售价格为450万元，估计至完工将要发生的成本为250万元，预计销售20000件B产品所需的税金及费用为120万元，预计销售库存的200公斤A材料所需的销售税金及费用为20万元。根据上述资料，回答以下问题。

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：1.该委托加工物资收回后是用于继续生产应税消费品的，此时增值税进项税额和消费税都是可以抵扣的，不计入委托加工物资成本。 2.应交消费税=组成计税价格×消费税税率组成计税价格=（发出加工材料成本+加工费）/（1-消费税税率）应支付的消费税=（620000+100000）/（1-10%）×10%=80000（元） 3.明华企业有关会计处理如下：①发出委托加工材料时：借：委托加工物资620000贷：原材料620000②支付加工费及相关税金时：借：委托加工物资100000应交税费-应交增值税（进项税额）17000-应交消费税80000贷：银行存款197000③支付收回A材料运费时：借：委托加工物资20000贷：银行存款20000④收回加工材料时：收回加工材料实际成本=620000+100000+20000=740000（元）借：原材料740000贷：委托加工物资740000 4.B产品可变现净值=10000×635-600000=575（万元）；A材料可变现净值=10000×635-2500000-600000=325（万元）。存货的可变现净值=575+325=900（万元）。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列项目中，属于非货币性资产交换的有（）。
A．以公允价值50万元的原材料换取一项专利权
B．以公允价值500万元的长期股权投资换取一批原材料
C．以公允价值100万元的A车床换取B车床，同时收到12万元的补价
D．以公允价值30万元的电子设备换取一辆小汽车，同时支付15万元的补价
E．以一项应收账款换入一批库存商品

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：非货币性资产交换是指交易双方以非货币性资产进行的交换，这种交换不涉及或只涉及少量的货币性资产（即补价），只要补价占整个交易金额小于25%，则视为非货币性资产交换。其中选项AB是不涉及货币性资产的交易；选项C，补价占整个交易金额的12%，所以选项ABC符合题意；选项D，补价占整个交易的金额的33.33%，属于货币性资产交换；选项E，应收账款是货币性资产，属于货币性资产交换。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列资产一经计提资产减值损失之后，不得转回的有（）。
A．固定资产
B．投资性房地产
C．可供出售金融资产
D．交易性金融资产
E．应收账款

【◆参考答案◆】：A, B

【◆答案解析◆】：固定资产、无形资产、投资性房地产等计提的资产减值损失是不得转回的；应收账款、存货、可供出售金融资产、持有至到期投资计提的资产减值损失可以转回；交易性金融资产不能计提资产减值损失。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 某公司采用计划成本法对存货进行核算，2013年年末盘点存货时发现某项原材料盘盈2吨，该原材料计划单价为2万元/吨。2013年年末该材料市场价格为1.8万元/吨，假定不考虑其他因素。根据盘点结果，该公司应作的正确会计分录是（）。
A．借：原材料40000贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢40000
B．借：原材料36000贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢36000
C．借：原材料40000贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢36000材料成本差异4000
D．借：原材料40000贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢40000借：资产减值损失4000贷：存货跌价准备4000

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：计划成本下存货盘盈，应按照计划成本核算存货入账价值，期末发生减值的，计提减值准备。提示：如果可以确定盘盈存货的实际成本，则按照实际成本与可变现净值进行比较。