甲公司2014年发生下列经济业务：（1）支付融资租赁固定资产的租金200万元；（2）支付经营租赁固定资产租金10万元；（

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司2014年发生下列经济业务：（1）支付融资租赁固定资产的租金200万元；（2）支付经营租赁固定资产租金10万元；（3）支付购建固定资产而发生的资本化借款利息费用1000万元、费用化借款利息费用660万元；（4）分配股利支付的现金320万元；（5）发行债券实际收到的款项净额（发行收入减去直接支付的佣金等发行费用后的净额）20 000万元；（6）发行股票实际收到的款项净额（发行收入减去直接支付的佣金等发行费用后的净额）120 000万元；（7）支付分期付款方式购建固定资产的款项400万元；（8）支付研究开发费用1000万元，其中予以资本化的金额为400万元。则下列各项关于甲公司2014年度现金流量表列报的表述中，正确的有（　）。
A．筹资活动现金流入140 000万元
B．筹资活动现金流出2580万元
C．经营活动现金流出610万元
D．投资活动现金流出400万元

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：选项A，筹资活动现金流入＝（5）20 000＋（6）120 000＝140 000（万元）；选项B，筹资活动现金流出＝（1）200＋（3）1660＋（4）320＋（7）400＝2580（万元）；选项C，经营活动现金流出＝（2）10＋（8）600＝610（万元）；选项D，投资活动现金流出＝（8）400（万元）。

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据资料（3），计算该业务形成的汇兑收益金额，并编制相关的会计分录；题干如图所示：

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：9月16日甲公司因偿还借款形成的汇兑损失＝95×6.31－95×6.20＝10.45（万元），相关分录为：借：应付账款——美元 589（95×6.20）　　财务费用——汇兑差额 10.45　　贷：银行存款——美元 599.45（95×6.31）

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 以下关于未来适用法的表述，不正确的有（　）。
A．未来适用法是将变更后的会计估计应用于变更日及以后发生的交易或者事项的方法
B．未来适用法是在会计估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影响数的方法
C．会计估计变更应调整会计估计变更当期期初留存收益
D．会计估计变更应对变更年度资产负债表年初余额进行调整

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：未来适用法，是指将变更后的会计政策应用于变更日及以后发生的交易或者事项，或者在会计估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影响数的方法。

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算购买日在合并资产负债表中列示商誉的金额；甲公司于2014年3月取得乙公司20％的股份，成本为4 000万元，当日乙公司可辨认净资产公允价值为15 000万元。取得投资后甲公司派人参与乙公司的生产经营决策(采用权益法核算)。2014年确认投资收益1 000万元，被投资方可供出售金融资产公允价值增加800万元，在此期间，乙公司未宣告发放现金股利或利润，不考虑相关税费影响。2015年1月1日，甲公司以14 000万元的价格进一步购入乙公司40％的股份，购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为30 000万元，甲公司之前取得的20%股权于购买日的公允价值为6 000万元。此时，持股比例为60％，实现企业合并，采用成本法核算。假定盈余公积提取比例为10％。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：购买日在合并资产负债表中列示商誉的金额＝（6 000+14 000）－30 000×60％＝2 000（万元）

(5)【◆题库问题◆】：[单选] N上市公司2014年度财务会计报告批准报出日为2015年4月20日。公司在2014年1月1日至4月20日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（　）。
A．发生重大企业合并或处置子公司
B．2014年销售的商品1000万元，因产品质量问题，客户于2015年2月10日退货
C．公司董事会提出2014年度利润分配方案为每10股送2股股票股利
D．公司支付2014年度财务会计报告审计费50万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项AC，属于日后非调整事项；选项D，属于2010年的正常事项。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于现金流量表项目填列的说法中，不正确的有（　　）。
A．支付给在建工程人员的工资在“支付给职工以及为职工支付的现金” 项目中反映
B．以分期付款方式（具有融资性质）购建的长期资产每期支付的现金，应在“支付其他与投资活动有关的现金”项目中反映
C．处置子公司所收到的现金，减去子公司持有的现金和现金等价物以及相关处置费用后的净额（大于零），合并报表中在“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目中反映
D．处置对联营企业长期股权投资收到的现金中属于已确认的投资收益的部分，应在“取得投资收益收到的现金”项目中反映

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】：支付给在建工程人员的工资应在“构建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目中反映，选项A不正确；以分期付款方式（具有融资性质）购建的长期资产每期支付的现金，应在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映，选项B不正确；处置对联营企业长期股权投资收到的现金中属于已确认的投资收益的部分，应在“收回投资收到的现金”项目中反映，选项D不正确。

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 长城公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，假定按年计提折旧和进行摊销。长城公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。有关资料如下：　　（1）2012年10月2日以500万元购入一宗土地使用权，预计使用年限为50年（与税法相同），并开始建造一栋写字楼。2013年12月写字楼建造完成并交付公司管理部门使用，建造成本为25000万元、预计使用年限为40年（与税法相同）。写字楼和土地使用权的预计净残值均为零，均采用直线法计提折旧和摊销（与税法相同）。　　（2）2014年12月18日长城公司与黄河公司签订租赁合同，长城公司将一栋写字楼整体出租给黄河公司，租期为3年，年租金为1000万元，从2015年起每年年末支付。2014年12月31日为租赁期开始日。　　（3）2015年支付写字楼的修理费用1万元。【要求（1）】编制2014年12月31日将写字楼及其土地使用权转为投资性房地产的会计分录；【要求（2）】编制2015年收到租金（假定按年确认收入）；投资性房地产计提折旧和摊销、支付写字楼修理费用的相关会计分录；计算2015年末投资性房地产在会计报表中的列示金额以及影响2015年营业利润的金额；【要求（3）】假定租赁期满后收回，编制有关租赁期满后将写字楼转为自用办公楼的会计分录；【要求（4）】假定租赁期满后将其出售，售价为30000万元，编制有关会计分录（不考虑处置时的相关税费）；【要求（5）】假定2016年1月1日，长城公司认为，出租给黄河公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产由成本模式转换为公允价值模式计量。2015年12月31日，该写字楼的公允价值为27500万元，土地使用权的公允价值为2500万元。编制2016年1月1日追溯调整的会计分录。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：【答案（1）】编制2014年12月31日将写字楼及其土地使用权转为投资性房地产的会计分录； 　　借：投资性房地产——写字楼　　　25000　　　　　　　　　　 ——土地使用权　 500　　　　累计折旧　　　　 （25000/40）625　　　　累计摊销　　 （500/50×27/12）22.5　　　　贷：固定资产　　　　　　　　　　 25000　　　　　　无形资产　　　　　　　　　　　500　　　　　　投资性房地产累计折旧　　　　　625　　　　　　投资性房地产累计摊销　　　　　　22.5　【答案（2）】编制2015年收到租金（假定按年确认收入）；投资性房地产计提折旧和摊销、支付写字楼修理费用的相关会计分录；计算2015年末投资性房地产在会计报表中的列示金额以及影响2015年营业利润的金额； 借：银行存款　　　1000　　　　贷：其他业务收入　1000　　借：其他业务成本　　　　　　　　　　635　　　　贷：投资性房地产累计折旧（25000÷40）625　　　　　　投资性房地产累计摊销 　（500÷50）10　　借：其他业务成本　1　　　　贷：银行存款　　　1　　2015年末投资性房地产在会计报表中的列示金额＝（25000＋500）－（625＋22.5）－（625＋10）＝24217.5（万元）　　影响2015年营业利润的金额＝1000－635－1＝364（万元）　　【答案（3）】假定租赁期满后收回，编制有关租赁期满后将写字楼转为自用办公楼的会计分录； 　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　25000　　　　无形资产　　　　　　　　　　　　　　 500　　　　投资性房地产累计折旧（625＋625×3）2500　　　　投资性房地产累计摊销　　 （22.5＋10×3）52.5　　　　贷：投资性房地产——写字楼　　　　　　　25000　　　　　　　　　　　 ——土地使用权　　　　　　500　　　　　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　2500　　　　　　累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　52.5　　【答案（4）】假定租赁期满后将其出售，售价为30000万元，编制有关会计分录（不考虑处置时的相关税费）； 　　借：银行存款　　　30000　　　　贷：其他业务收入　30000　　借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　22947.5　　　　投资性房地产累计折旧（625＋625×3）2500　　　　投资性房地产累计摊销　　 （22.5＋10×3）52.5　　　　贷：投资性房地产——写字楼　　　　　　　25000　　　　　　　　　　　 ——土地使用权　　　　　　500　　【答案（5）】假定2016年1月1日，长城公司认为，出租给黄河公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产由成本模式转换为公允价值模式计量。2015年12月31日，该写字楼的公允价值为27500万元，土地使用权的公允价值为2500万元。编制2016年1月1日追溯调整的会计分录。 　　借：投资性房地产——写字楼（成本）　　　　　　25000　　　　　　　　　　 ——土地使用权（成本）　　　　 500　　　　投资性房地产——公允价值变动 （2500＋2000）4500　　　　投资性房地产累计折旧　　　　　　（625×2）1250　　　　投资性房地产累计摊销　　　　　　　 （22.5＋10）32.5　　　　贷：投资性房地产——写字楼　　　　　　　　　　　25000　　　　　　　　　　 ——土地使用权　　　　　　　　　　　500　　　　　　递延所得税负债　　　　　　　（5782.5×25%）1445.625　　　　　　盈余公积　　　　　　 　（5782.5×75%×10%）433.6875　　　　　　利润分配——未分配利润（5782.5×75%×90%）3903.1875

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司是乙公司的母公司，假设2015年初甲公司将300万元的存货出售给乙公司，出售价格为400万元，至期末乙公司尚未对外售出。甲、乙公司的所得税税率均为25％。则期末合并财务报表中应确认的递延所得税资产为（　）
A．25万元
B．35万元
C．15万元
D．30万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：该批存货的计税基础为400万元，乙公司核算的账面价值为400万元，不产生暂时性差异。站在甲乙公司构成的企业集团的角度上账面价值为300万元。所以在合并报表中应确认的递延所得税资产=（400-300）×25%=25（万元）。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] A公司为设备安装企业。20×8年10月1日，A公司接受一项设备安装任务，安装期为5个月，合同总收入480万元。至20×8年12月31日，A公司已预收合同价款270万元，实际发生安装费200万元，预计还将发生安装费200万元。假定A公司按实际发生的成本占预计总成本的比例确定劳务完工进度。A公司20×8年该设备安装业务应确认的收入是（　）。
A．240万元
B．270万元
C．300万元
D．350万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：至20×8年12月31日，A公司的完工进度=200/（200＋200）＝1/2，A公司20×8年该设备安装业务应确认的收入＝480×1/2=240（万元）

(10)【◆题库问题◆】：[单选] A公司从2015年1月开始改用双倍余额递减法计提折旧（折旧年限和预计净残值不变），并将所得税的核算方法由应付税款法变更为资产负债表债务法，A公司适用的所得税税率为25%。A公司于2012年12月1日购入一台不需安装的设备并投入使用。该设备入账价值为3600万元，采用年限平均法计提折旧（税法规定采用双倍余额递减法），原折旧年限为5年（与税法规定一致），预计净残值为零（与税法规定一致）。2015年该固定资产计提的折旧额为（　）。
A．720万元
B．1440万元
C．1080万元
D．2160万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：2015年该固定资产计提的折旧额＝（3600－3600/5×2）×2/3＝1440（万元）