天马集团为延长生产设备的使用寿命、提高设备性能，2013年3月31日，对-项已使用3年、原值为600万元、账面价值为42

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 天马集团为延长生产设备的使用寿命、提高设备性能，2013年3月31日，对-项已使用3年、原值为600万元、账面价值为420万元的设备进行改良。该固定资产的原使用寿命为10年，按照直线法计提折旧，预计净残值为0。改良过程中替换-部分原值为80万元的旧部件，同时领用原材料50万元，发生人工费用60万元。2013年6月30日改造完成。完工后预计剩余使用寿命为10年，采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为0，则天马集团该设备2013年应该计提的折旧金额为()。
A．60万元
B．106万元
C．62.4万元
D．47.4万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：2013年改良前计提的折旧=600/10/12×3=15(万元)改良后的入账价值=420-420×80/600+50+60=474(万元)改良完成后计提的折旧=474×2/10×6/12=47.4(万元)2013年计提的折旧总额=15+47.4=62.4(万元)

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：2012年1月1日，经股东大会批准，大海上市公司(以下简称大海公司)与其100名高级管理人员签署股份支付协议。协议规定：①大海公司向100名高级管理人员每人授予1万份股票期权，行权条件为这些高级管理人员从授予股票期权之日起在公司连续服务满3年，且大海公司3年平均净利润增长率达到20%；②符合行权条件后，每持有1股股票期权可以自2015年1月1日起1年内，以每股15元的价格购买大海公司1股普通股股票，超过行权期未行权的股票期权将失效。大海公司估计授予日每股股票期权的公允价值为21元。2012年至2015年，大海公司与股票期权有关的资料如下：（1）2012年，大海公司有4名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为25%。该年年末，大海公司预计未来2年将有4名高级管理人员离开公司，预计3年平均净利润增长率将达到21%；每股股票期权的公允价值为24元。（2）2013年，大海公司有2名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为25%。该年年末，大海公司预计未来1年将有1名高级管理人员离开公司，预计3年平均净利润增长率将达到23%；每股股票期权的公允价值为27元。（3）2014年，大海公司没有高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为20%。该年年末，每股股票期权的公允价值为25元。（4）2015年1月，大海公司自市场回购本公司股票100万股，共支付款项2000万元，作为库存股待行权时使用。（5）2015年3月，94名高级管理人员全部行权，大海公司共收到款项1410万元，相关股票的变更登记手续已办理完成。要求：

【◆参考答案◆】：（1） ①2012年应确认的费用=（100-4-4）×1×21×1/3=644（万元）。 借：管理费用644 贷：资本公积——其他资本公积644 ②2013年应确认的费用=（100-4-2-1）×1×21×2/3-644=658（万元）。 借：管理费用658 贷：资本公积——其他资本公积658 ③2014年应确认的费用=（100-4-2）×1×21-644-658=672（万元）。 借：管理费用672 贷：资本公积——其他资本公积672 （2） 借：库存股2000 贷：银行存款2000 （3） 借：银行存款1410[(100-4-2)×1×15] 资本公积——其他资本公积1974 贷：库存股1880[2000÷100×94×1)] 资本公积——股本溢价1504

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关无形资产转让的会计处理中，正确的是()
A．转让无形资产使用权所取得的收入应计入营业外收入
B．转让无形资产所有权所取得的收入应计入其他业务收入
C．转让无形资产所有权所发生的支出应计入其他业务支出
D．转让无形资产使用权所发生的支出应计入其他业务支出

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：按《企业会计制度》规定，无形资产转让使用权收入计入其他业务收入，其交纳的税金及手续费等费用作为支出计入其他业务支出;转让所有权收入计入营业外收入，其支出计入营业外支出。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 甲上市公司(以下简称甲公司)有关无形资产的业务资料如下：(1)自20X7年初开始自行研究开发一项新专利技术，20X7年发生相关研究费用60万元，符合资本化条件前发生的开发费用为80万元，符合资本化条件后发生的开发费用为120万元;20X8年至无形资产达到预定用途前发生开发费用220万元，20X8年7月专利技术获得成功达到预定用途并专门用于生产A产品。申请专利权发生注册费用10万元，为运行该项无形资产发生的培训支出8万元。(2)该项专利权的法律保护期限为15年，甲公司预计运用该专利生产的产品在未来10年内会为企业带来经济利益。乙公司向甲公司承诺在5年后以100万元购买该专利权。甲公司管理层计划在5年后将其出售给乙公司。甲公司采用直线法摊销无形资产。(3)该项专利权20X9年12月31日预计可收回金额为254万元，假定甲公司于每年年末计提无形资产减值准备，计提减值准备后该无形资产原预计使用年限、摊销方法不变。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：企业使用资产的预期的期限短于合同性权利或其他法定权利规定的期限的，则应当按照企业预期使用的期限确定其使用寿命。该项无形资产实际使用寿命应为5年,因此,20X8年应摊销的金额=(350-100)÷5×6/12=25(万元)。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 存货采用先进先出法计价，在存货物价上涨的情况下，将会使企业的（）
A．期末存货升高，当期利润减少
B．期末存货升高，当期利润增加
C．期末存货降低，当期利润增加
D．期末存货降低，当期利润减少

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：存货采用先进先出法计价，在存货物价上涨的情况下，发出存货的价值低，期末存货价值高，收入不变的情况下，销售成本降低，当期利润增加。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] PCAOB受美国证券交易委员会的监管，但不属于政府机构，PCAOB的每个委员都是全职独立的服务人员，他们不能受雇于“PCAOB”以外的任何机构、个人或从事任何商业活动，且不能从公众会计公司获取任何好处与利益，任期（）年，每人最多两任。
A．3
B．5
C．10
D．12

【◆参考答案◆】：A

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 某股份有限公司于1999年9月1日以一台生产设备对外投资。该设备的账面原价为450万元，累计折旧为300万元;评估确认的原价为640万元，累计折旧为350万元。评估时发生评估费用及相关手续费3万元。假定该公司适用的所得税税率为33%,该公司对于该项投资应确认的资本公积为()万元。
A．91.791
B．93.8
C．125.29
D．127.3

【◆参考答案◆】：B

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2013年3月在上年度财务报告批准报出后，发现2011年9月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产2011年应计提折旧40万元，2012年应计提折旧l60万元。甲公司对此重大差错采用追溯重述法进行会计处理。假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25%。甲公司2013年度所有者权益变动表“本年数”中“年初未分配利润”项目应调减的金额为()万元。
A．200
B．150
C．135
D．160

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：2013年度所有者权益变动表“本年数”中的“年初未分配利润”项目应调减的金额=(40+160)×(1-25%)×(1-10%)=135(万元)。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于资产减值的相关说法中，正确的有()。
A．资产组账面价值的确定基础应当与其可收回金额的确定方式相一致
B．资产组的账面价值包括可直接归属于资产组与可以合理和一致地分摊至资产组的资产账面价值，通常不应当包括已确认负债的账面价值，但如不考虑该负债金额就无法确认资产组可收回金额的除外
C．资产组在处置时如要求购买者承担一项负债(如环境恢复负债等)、该负债金额已经确认并计入相关资产账面价值，而且企业只能取得包括上述资产和负债在内的单一公允价值减去处置费用后的净额的，为了比较资产组的账面价值和可收回金额，在确定资产组的账面价值及其预计未来现金流量的现值时，应当将已确认的负债金额从中扣除
D．资产组的可收回金额应当按照该资产组的公允价值减去处置费用后的净额与其预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定
E．资产组的认定基本原则是以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据

【◆参考答案◆】：A, B, C, D, E

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 甲企业系中外合资经营企业，其注册资本为400万美元，合同约定分两次投入，但未约定折算汇率。投资者分别于2011年1月1日和3月1日投入300万美元和100万美元。2011年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元对人民币的汇率分别为1：6.8、1：6.85、1：6.82和1：6.90。假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的汇率折算。该企业2011年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为人民币()万元。
A．2725
B．2730
C．2737
D．2731

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：2011年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额=300×6.8+100X6.85=2725(万元)。