编制业务（1）的会计分录。

(1)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制业务（1）的会计分录。华源公司为一般纳税人，增值税税率为17％。2015年1月，准备自行建造一座厂房，为此发生以下业务：（1）购入工程物资一批，价款为500 000元，支付的增值税进项税额为85 000元，款项以银行存款支付。（2）工程共领用工程物资545 000元（含增值税进项税额）。（3）领用生产用原材料一批，价值为64 000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为10 880元。（4）辅助生产车间为工程提供劳务支出50 000元。（5）计提工程人员工资95 800元。（6）6月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本。（7）将剩余工程物资转为该公司的存货，假定其转为存货后所含的增值税进项税额可以抵扣。（8）7月中旬，该项工程决算实际成本为800 000元，经查其与暂估成本的差额为应付职工工资。要求：假定不考虑其他相关税费，完成下面各题。

【◆参考答案◆】：借：工程物资　500 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 85 000 贷：银行存款　585 000

【◆答案解析◆】： 用于固定资产建造的建筑材料，如钢材、水泥、玻璃等，用“工程物资”科目核算，注意与“原材料”区分。建造生产线外购工程物资的增值税可以抵扣，不计入生产线的入账价值。

(2)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业对总部资产进行减值测试一般只能结合其他相关资产组或资产组组合进行，不单独进行减值测试。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 总部资产一般难以脱离其他资产或资产组来产生独立的现金流入，因此一般难以单独进行减值测试。 因此，本题表述正确。

(3)【◆题库问题◆】：[判断题] 将债务转为资本的，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本（或者实收资本），股份的公允价值总额与股本（或者实收资本）之间的差额计入当期损益。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 将债务转为资本的，股份的公允价值总额与股本（或者实收资本）之间的差额确认为资本公积。 因此，本题表述错误。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] DUIA公司2015年财务报告经董事会批准对外公布日期为2016年4月10日，实际对外公布日期为2016年4月20日，DUIA公司2016年4月15日A商品退货期满没有发生退回事项，该批商品系DUIA公司2015年12月15日发出的新型产品，试用期4个月，合同约定价款5 000万元，成本3 500万元，试用期间因产品性能等问题客户可退货，DUIA公司无法确认其退货可能性。假定不考虑相关税费等因素的影响，下列表述正确的是（）。
A．2015年12月15日，DUIA公司在销售商品时应确认收入5 000万元，同时结转成本3 500万元
B．2015年12月15日，DUIA公司在销售商品时不应做会计处理
C．2016年4月15日，DUIA公司对上述事项应确认2016年收入5 000万元，同时结转成本3 500万元
D．2016年4月15日，DUIA公司对上述事项应调整2015年收入5 000万元和成本3 500万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： 选项AB表述不正确，DUIA公司在发出存货时由于无法确认其退货可能性，所以应将出售的商品计入发出商品，同时将收到的款项确认为一项负债； 选项C表述正确，选项D表述不正确，2015年由于退货期未满不应确认收入，所以2016年退货期满应作为当期事项处理，确认当期收入和成本。 综上，本题应选C

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制报经批准予以处置时的会计分录。2014年4月16日，甲事业单位一项固定资产使用期满，予以报废。该项固定资产账面余额为400 000元，按财务制度相关规定，该类固定资产不计提折旧。报经批准予以处置时，甲事业单位以银行存款支付清理费用10 000元，并收到残料变价收入15 000元，根据国家相关规定，处置净收入应当缴入国库。假设不考虑其他相关税费。要求：根据上述资料，完成以下各题。

【◆参考答案◆】：借：非流动资产基金——固定资产 400 000　　 贷：待处置资产损溢 400 000

【◆答案解析◆】： 由于该项固定资产没有计提折旧，所以相关的非流动资产基金余额为400 000元。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 对于权益结算的股份支付，企业在可行权日之后对已确认的相关成本或费用和所有者权益总额的处理方法，正确的是（ ）。
A．对已确认的相关成本或费用进行调整，对所有者权益总额不调整
B．对已确认的相关成本或费用不进行调整，对所有者权益总额调整
C．对已确认的相关成本或费用和所有者权益总额均需要调整
D．不再对已确认的相关成本或费用和所有者权益总额进行调整

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：对于权益结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整。企业应在行权日根据行权情况，确定股本和股本溢价，同时结转等待期内确认的资本公积（其他资本公积）对于现金结算的股份支付，企业在可行权之后不再确认成本费用，负债（应付职工薪酬）公允价值的变动应计入当期损益（公允价值变动损益）综上所述，故而选D

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司自行研发一项新技术，累计发生研究开发支出800万元，其中符合资本化条件的支出为500万元。研发成功后向国家专利局提出专利权申请并获得批准，实际发生注册登记费8万元；为使用该项新技术发生的有关人员培训费为6万元。不考虑其他因素，甲公司该项无形资产的入账价值为（　　）万元。
A．508
B．514
C．808
D．814

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：甲公司该项无形资产入账价值=500+8=508（万元），为使用该项新技术发生的有关人员培训费计入当期损益，不构成无形资产的开发成本。选项A正确。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 某民间非营利组织2015年年初“非限定性净资产”科目余额为500万元。2015年年末有关科目贷方余额如下：“捐赠收入——非限定性收入”1 000万元、“政府补助收入——非限定性收入”200万元，“筹资费用”100万元，不考虑其他因素，2015年年末民间非营利组织积存的非限定性净资产为（）万元。
A．1 100
B．1 200
C．1 600
D．1 700

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： 民间非营利组织历年积存的限定性净资产＝500＋（1 000+200）-100=1 600（万元）。 综上，本题应选C。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列事项中，不影响资产负债表资本公积金额的有（ ）。
A．自用房地产转为以公允价值计量的投资性房地产时，公允价值小于账面价值的差额
B．自用房地产转为以公允价值计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额
C．以公允价值计量的投资性房地产转为自用房地产时，公允价值大于账面价值的差额
D．期末，以公允价值计量的投资性房地产公允价值小于账面价值的差额

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】： 选项A不影响，自用房地产转为投资性房地产时，公允价值小于账面价值的差额，借记“公允价值变动损益”科目； 选项B影响，自用房地产转为投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额，贷记“其他综合收益”科目； 选项C不影响，投资性房地产转为自用房地产时，公允价值大于账面价值的差额，贷记“公允价值变动损益”科目； 选项D不影响，投资性房地产期末公允价值小于其账面价值的差额，贷记“公允价值变动损益”科目。 综上，本题应选ACD。 【提个醒】本题要求选出“不影响”的选项

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 义达公司为非房地产开发企业，2014年1月1日支付50 000万元购入一宗土地使用权，使用年限为50年，在该土地上出包建造自用办公楼，2015年12月31日，该工程完工并达到预定可使用状态，以银行存款支付全部出包建造成本30 000万元。该办公楼的预计使用年限为30年。假定不考虑净残值，采用直线法进行摊销和计提折旧。不考虑其他税费，义达公司下列有关会计处理，不正确的是（）。
A．土地使用权和地上建筑物分别作为无形资产和固定资产进行核算
B．土地使用权应单独作为无形资产核算
C．无形资产在2014年、2015年不需摊销
D．2014年土地使用权摊销额为1 000万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： 土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物的，土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并计算其成本，而仍作为无形资产进行核算，土地使用权和地上建筑物分别进行摊销和计提折旧。 2014年土地使用权摊销额=50 000÷50=1 000（万元）； 本题要求选择不正确的。 综上，本题应选C。