2012年1月1日，忆林建筑公司与客户签订承建一栋办公楼的合同，合同规定2014年3月31日完工；合同总金额为9 000

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 2012年1月1日，忆林建筑公司与客户签订承建一栋办公楼的合同，合同规定2014年3月31日完工；合同总金额为9 000万元，预计合同总成本为7 500万元。截至2012年12月31日，累计发生成本2 250万元，预计完成合同还需发生成本5 250万元。截至2013年12月31日，累计发生成本6 000万元，预计完成合同还需发生成本2 000万元。假定忆林公司采用累计发生成本占预计合同总成本的比例确定完工进度，采用完工百分比法确认合同收入，不考虑其他因素。忆林公司2013年度对该合同应确认的合同毛利为（）万元。
A．270
B．450
C．675
D．300

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： 2012年确认收入＝9 000×[2 250/(2 250＋5 250)]＝2 700(万元) 2013年应确认收入＝9 000×6 000/(6000＋2 000)－2 700＝4 050(万元) 2013年应确认毛利＝4 050－(6 000－2 250)＝300(万元) 综上，本题应选D【提个醒】请注意题目中是“累计发生成本”，要跟“本年实际发生成本”相区分。

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 判断说明甲公司2014年年末就该未决诉讼案件是否应当确认预计负债及其理由；如果应当确认预计负债，编制相关会计分录。甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。有关资料如下： 　　资料一：2014年8月1日，甲公司从乙公司购入1台不需安装的A生产设备并投入使用，已收到增值税专用发票，价款1000万元，增值税税额为170万元，付款期为3个月。 　　资料二：2014年11月1日，应付乙公司款项到期，甲公司虽有付款能力，但因该设备在使用过程中出现过故障，与乙公司协商未果，未按时支付。2014年12月1日，乙公司向人民法院提起诉讼，至当年12月31日，人民法院尚未判决。甲公司法律顾问认为败诉的可能性为70%，预计支付诉讼费5万元，逾期利息在20万元至30万元之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。 　　资料三：2015年5月8日，人民法院判决甲公司败诉，承担诉讼费5万元，并在10日内向乙公司支付欠款1170万元和逾期利息50万元。甲公司和乙公司均服从判决，甲公司于2015年5月16日以银行存款支付上述所有款项。 　　资料四：甲公司2014年度财务报告已于2015年4月20日报出，不考虑其他因素。

【◆参考答案◆】：详见解析。

【◆答案解析◆】：应该确认预计负债。理由：甲公司法律顾问认为败诉的可能性为70%，履行该义务很可能导致经济利益流出企业，预计支付诉讼费5万元，逾期利息在20万元至30万元之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同，且金额能够可靠计量，应当确认该预计负债，确认金额=5+（20+30）/2=30（万元）。会计分录为：借：营业外支出 25 管理费用 5　　贷：预计负债 30

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项表述中不属于负债特征的是（　　）。
A．未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量
B．负债是由企业过去的交易或事项形成的
C．负债是企业承担的现时义务
D．负债预期会导致经济利益流出企业

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：负债具有以下几个方面的特征：（1）负债是企业承担的现时义务；（2）负债预期会导致经济利益流出企业；（3）负债是由企业过去的交易或事项形成的。选项A，属于负债的确认条件，而不是负债的特征。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年10月10日，大海公司与小海公司签订一件特定商品销售合同。合同规定，该件商品须单独设计制造，总价款为600万元，自合同签订日起两个月内交货。小海公司已预付全部价款。至本月末，该件商品尚未完工，已发生生产成本300万元(其中，生产人员薪酬50万元，原材料250万元),预计还将发生成本100万元。2014年10月应确认收入（ ）万元。
A．450
B．600
C．0
D．300

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：对于特定商品销售合同，应于发出商品时确认收入。综上所述，故而选C

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列项目中，属于确定资产“公允价值减去处置费用后的净额”中的“处置费用”的是（　）。
A．与资产处置有关的相关税费
B．与资产处置有关的搬运费
C．与资产处置有关的所得税费用
D．与资产处置有关的法律费用

【◆参考答案◆】： A B D

【◆答案解析◆】：处置费用是指可以直接归属于资产处置的增量成本。包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用等，但不包括财务费用和所得税费用。综上所述，故而选ABD

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 2011年4月1日，甲事业单位采用融资租赁方式租入一台管理用设备并投入使用。合同约定设备价款为500 000元，发生的运杂费为5000元，甲事业单位融资租入该设备的入账价值为（　　）元。
A．505 000
B．500 000
C．585 000
D．590 000

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：事业单位以融资租入的固定资产，其成本按照租赁协议或者合同确定的租赁价款、相关税费以及固定资产交付使用前所发生的可归属于该项资产的运输费、途中保险费、安装调试费等确定。所以，甲事业单位融资租入该设备的入账价值=500000+5000=505000（元）。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 盛发公司2013年1月1日购入圣茂公司80%股权，能够对公司的财务和经营政策实施控制。除圣茂公司外，盛发公司无其他子公司。2013年度，圣茂公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为4 000万元，无其他所有者权益变动。2013年年末，盛发公司合并财务报表中少数股东权益为1 650万元。2014年度，圣茂公司按购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的净亏损为10 000万元，无其他所有者权益变动。2014年年末，盛发公司个别财务报表中所有者权益总额为17 000万元。下列各项关于盛发公司2013年度和2014年度合并财务报表列报的表述中，正确的有（）。
A．2013年度少数股东损益为800万元
B．2014年12月31日少数股东权益为0
C．2014年12月31日归属于母公司股东权益为12 200万元
D．2014年12月31日股东权益总额为11 850万元

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】： 选项A表述正确，合并利润表中的少数股东损益反映的是非全资子公司当期实现的净利润中属于少数股东权益的份额，2013年少数股东损益=4 000×20%=800（万元）； 选项B表述错误，子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额，其余额仍应当冲减少数股东权益，即少数股东权益可以出现负数，2014年少数股东权益=1 650-10 000×20%=-350（万元）； 选项C表述正确，2014年12月31日归属于母公司的股东权益=17 000+（4 000-10 000）×80%=12 200（万元）； 选项D表述正确，2014年12月31日股东权益总额=-350+12 200=11 850（万元）。 综上，本题应选ACD 【提个醒】本题要求选出“表述正确”的选项。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 自年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（　）。
A．发行大额可转换公司债券
B．税收政策发生重大变化 
C．资产负债表日以前销售的商品被退回 
D．资产负债表日后发生的企业资产价格大幅度下跌

【◆参考答案◆】： A B D

【◆答案解析◆】：资产负债表日后非调整事项，是指表明资产负债表日后发生的情况的事项。选项C，属于调整事项。

(9)【◆题库问题◆】：[判断题] 现金结算的股份支付，在可行权日之后至结算日前的每个资产负债表日和结算日，应对负债的公允价值重新计量，并将其变动计入当期管理费用。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 对于现金结算的股份支付，可行权日之后在相关负债结算前的每个资产负债表日以及结算日，对负债的公允价值重新计量，其变动计入当期损益（公允价值变动损益）。 因此，本题表示错误。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] DUIA公司为一家高新技术企业，根据当地政府有关规定，财政部门每年给予财政补贴款，于每个季度初支付。DUIA公司2016年4月初收到财政拨付的补贴款30万元。DUIA公司2016年4月正确的会计处理是（）。
A．2016年4月末递延收益余额为30万元
B．2016年4月末确认的营业外收入10万元
C．2016年4月初收到财政拨付的补贴款30万元确认财务费用
D．2016年4月初收到财政拨付的补贴款30万元确认营业外收入

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】： 选项ACD处理错误，选项B处理正确，收到与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间相关费用或损失的，按收到或应收的金额确认递延收益30（万元）。2016年4月初收到的第二季度政府补助30万元计入“递延收益”，于4月末将平均分摊的金额10万元转入“营业外收入”，所以2016年4月末递延收益余额=30-10=20（万元），2016年4月末确认的营业外收入＝30÷3=10（万元）. 综上，本题应选B。