以下项目中，必须实施函证的是()

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 以下项目中，必须实施函证的是()
A．长期投资
B．应收票据
C．银行存款
D．应付账款

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：注册会计师应当对银行存款、借款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)及金融机构往来的其他重要信息实施函证。【该题针对“函证”知识点进行考核】

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 下列选项中，不属于会计师事务所与被审计单位承担连带责任的情形是（）
A．明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明
B．明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解，而不予指明
C．明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实的内容，而不予指明
D．已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被审验单位在注册登记之后抽逃资金

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项D属于免责事由的情形，注册会计师不需要承担连带赔偿责任，免于承担民事责任。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列情况中，注册会计师为确保其独立性而应回避的有()
A．两年前曾在委托单位任职
B．在委托单位有经济利益
C．担任委托单位常年会计顾问
D．与委托单位的负责人有近亲属关系

【◆参考答案◆】：B, C, D

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于审计报告中“其他报告责任”的说法，错误的是()
A．其他报告责任是注册会计师按照审计准则对财务报表出具审计报告的责任的补充
B．针对其他报告责任，在另外一些情况下，相关法律法规可能要求或允许注册会计师在单独出具的报告中进行报告
C．针对有其他报告责任的情形，通常情况下，审计报告应当区分为"对财务报表出具的审计报告"和"按照相关法律法规的要求报告的事项"两部分
D．如果注册会计师在对财务报表出具的审计报告中履行其他报告责任，则注册会计师应当在单独出具的报告中进行报告

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：通常情况下，如果注册会计师在对财务报表出具的审计报告中履行其他报告责任，应当在审计报告中将其单独作为一部分，并以"按照相关法律法规的要求报告的事项"为标题。此时，审计报告应当区分为"对财务报表出具的审计报告"和"按照相关法律法规的要求报告的事项"两部分。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是()
A．从财务报表到尚未记录的项目
B．从尚未记录的项目到财务报表
C．从会计记录到支持性证据
D．从支持性证据到会计记录

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：存在性是从账到证。试题点评：本题考核的是审计思路和方向的题目，这个考点不难，但是需要掌握的是审计的思路，属于是日常学习中对审计的原理掌握。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 针对样本设计阶段，注册会计师持有下列观点，其中正确的有（）
A．测试用以保证所有发运商品都已开单的控制是否有效运行，注册会计师应将所有已发运的项目作为总体
B．测试应付账款的低估，不能将应付账款清单定义为总体
C．如果总体项目存在重大的变异性，注册会计师可以考虑将总体分层。分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模，提高审计效率
D．如果注册会计师将选择的实物和总体比较之后，认为代表总体的实物遗漏了应包含在最终评价中的总体项目，注册会计师应选择新的实物，或对被排除在实物之外的项目实施替代程序

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：测试应付账款的低估，注册会计师应将后来支付的证明、未付款的发票、供应商的对账单、没有销售发票对应的收货报告，或能提供低估应付账款的审计证据的其他总体定义为总体，而不是将应付账款清单定义为总体。确定应付账款低估的总体是审计实务中较麻烦的事情，请结合教材第十四章第三节中"未入账应付账款"实质性程序进行理解。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 生产成本有其特点的审计程序，主要包括（）。
A．生产成本的发生、用途、性质和数额是否正确、合理
B．生产成本的核算对象、生产成本的分类、归属是否适当
C．生产成本的分配、成本计算方法是否合理
D．生产成本的期末余额是否正确

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2009年度财务报表由ABC会计师事务所审计，在审查甲公司关联实体时，以下列示的实体中不属于甲公司关联实体的是()。
A．甲公司的母公司——乙公司
B．甲公司的姐妹实体丙公司，并且丙公司和甲公司对其控制方都很重要
C．戊公司在甲公司内持有股份，但戊公司的持股比例为2%
D．甲公司的子公司——丁公司

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：在客户内拥有直接经济利益的实体，且该实体对客户具有重大影响，在客户内的利益对该实体重要，此时才被视为是关联实体，选项C该实体对客户不具有重大影响，因此不属于关联实体。【该题针对“经济利益对独立性影响”知识点进行考核】

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于分析程序的说法，正确的有()。
A．分析程序的主要目的是确认是否有异常或意外的波动
B．当分析结果与期望值有较大差别时，注册会计师应认为相关数据不恰当
C．在对内部控制的了解中，注册会计师不会运用分析程序
D．对于异常变动的项目，注册会计师应考虑审计方法是否适当，是否应追加审计程序

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：【该题针对“分析程序”知识点进行考核】

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师应当将审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷及时通报给（）。
A．相应层级的管理层
B．治理层
C．监管机构
D．报表预期使用者

【◆参考答案◆】：A, B

【◆答案解析◆】：参考《中国注册会计师审计准则第1152号-向治理层和管理层通报内部控制缺陷》第十条和第十一条。