企业在非同一控制下企业合并中产生的商誉，对其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，应确认相关的递延所得税负债。（

(1)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业在非同一控制下企业合并中产生的商誉，对其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，应确认相关的递延所得税负债。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：商誉本身产生的暂时性差异不确认递延所得税负债。

(2)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业合并中形成的暂时性差异，应在资产负债表日确认递延所得税资产或负债，同时调整所得税费用。
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：在企业合并日，对于企业合并形成的暂时性差异，在确认递延所得税资产或负债的同时应调整商誉。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 2012年5月1日于洋公司购入一项交易性金融资产，取得时成本为26万元，另发生交易费用0.5万元。2012年12月31日该项交易性金融资产的公允价值为28万元。税法规定，交易性金融资产公允价值变动收益不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。则2012年12月31日该项交易性金融资产的计税基础为（）万元。
A．28.5
B．28
C．26.5
D．26

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：2012年12月31日该项交易性金融资产的计税基础为初始取得成本26万元。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 2013年初甲公司购入一批股票作为可供出售金融资产核算，买价为1000万元，2013年末该可供出售金融资产的公允价值为1200万元，甲公司的所得税税率为25％，不考虑其他因素，下列关于甲公司的处理中，说法不正确的是（）。
A．确认递延所得税负债50万元
B．减少资本公积(其他资本公积)50万元
C．确认递延所得税费用50万元
D．可供出售金融资产的计税基础为1000元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：可供出售金融资产因公允价值变动产生的暂时性差异，确认的递延所得税应计入资本公积(其他资本公积)，不影响递延所得税费用的金额。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 关于递延所得税资产、负债的表述，正确的有。
A．递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限
B．确认递延所得税负债均会增加利润表中的所得税费用
C．资产负债表日，应该对递延所得税资产进行复核
D．递延所得税资产或递延所得税负债的确认均不要求折现

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：企业确认的递延所得税负债可能计入所有者权益中，不一定影响所得税费用，故B选项不准确。

(6)【◆题库问题◆】：[判断题] 递延所得税资产不需要进行减值测试。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 某企业2012年因关联方债务担保确认了预计负债600万元。假定税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除。那么2012年末该项预计负债产生的暂时性差异为（）万元。
A．600
B．0
C．300
D．无法确定

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：计税基础一账面价值600万元一未来期间可税前扣除的金额0=600(万元)，所以该项预计负债的账面价值与计税基础相等，不产生暂时性差异。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司2012年分别销售A．B产品l万件和2万件，销售单价分别为100元和50元。甲公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的2%-8%之间。2012年实际发生保修费5万元，2012年1月1日预计负债的年初数为3万元。税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除，则甲公司2012年年末因该事项确认的递延所得税资产余额为（）万元。
A．2
B．3.25
C．5
D．0

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：甲公司2012年年末预计负债账面价值=3+（1×100+2×50）×（2%+8%）/2-5=8（万元），计税基础=账面价值-未来期间允许税前扣除的金额=0，产生可抵扣暂时性差异=8-0=8（万元），确认递延所得税资产余额=8×25%=2（万元）。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列交易或事项中，可能会产生应纳税暂时性差异的有（）。
A．企业一项固定资产，会计采用直线法计提折旧，税法采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限相同
B．因违反相关法规被处罚的罚款
C．企业发生的税法允许税前弥补的亏损额
D．可供出售金融资产期末发生公允价值变动

【◆参考答案◆】：A, D

【◆答案解析◆】：选项B，税法不允许税前扣除，产生的是非暂时性差异；选项C，产生的是可抵扣暂时性差异。

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：S股份有限公司(以下简称S公司)系上市公司，适用的所得税税率为25%，S公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。20×8年利润总额为800万元，该公司当年会计与税法之间的差异包括以下事项：(1)取得国债利息收入80万元;(2)因违反税收政策支付罚款40万元;(3)交易性金融资产公允价值变动收益40万元;(4)本期提取存货跌价准备210万元;(5)预计产品质量保证费用50万元。S公司20×8年12月31日资产负债表中部分项目情况如下：单位：元项目账面价值计税基础应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异交易性金融资产30000002600000存货1590000018000000预计负债5000000总计--要求：(1)计算S公司20×8年度的应纳税所得额和应交所得税。(2)计算S公司20×8年度的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异(将结果填入上表中)。(3)计算S公司20×8年度应确认的递延所得税资产和递延所得税负债。(4)计算S公司20×8年度应确认的所得税费用。(5)编制S公司20×8年度确认所得税费用和递延所得税资产及递延所得税负债的会计分录。

【◆参考答案◆】：(1)应纳税所得额=利润总额800万元-国债利息80万元+违反税收政策罚款40万元-交易性金融资产公允价值变动收益40万元+提取存货跌价准备210万元+预计产品质量保证费用50万元=980(万元) 应交所得税=980×25%=245(万元) (2)可抵扣暂时性差异=(1800-1590)+(50-0)=260(万元) 应纳税暂时性差异=(300-260)=40(万元) 单位：元 项目账面价值计税基础应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异 交易性金融资产30000002600000400000- 存货1590000018000000-2100000 预计负债5000000-500000 总计--4000002600000 (3)应确认递延所得税资产 =260×25%=65(万元) 应确认递延所得税负债=40×25%=10(万元) (4)所得税费用=245+10-65=190(万元) (5)借：所得税费用1900000 递延所得税资产650000 贷：应交税费——应交所得税2450000 递延所得税负债100000