甲公司2012年实现净利润1000万元。其他有关资料如下：本期计提资产减值准备50万元，与筹资活动有关的财务费用为30万

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2012年实现净利润1000万元。其他有关资料如下：本期计提资产减值准备50万元，与筹资活动有关的财务费用为30万元，固定资产报废损失为10万元，经营性应收项目增加45万元，递延所得税负债增加25万元，固定资产折旧为30万元，无形资产摊销为15万元。假定不存在其他调整经营活动现金流量项目，则甲公司2012年经营活动产生的现金流量净额为（）万元。
A．1095
B．1115
C．1135
D．1205

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：甲公司2012年经营活动产生的现金流量净额=1000+50+30+10-45+25+30+15=1115（万元）。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列项目中，影响现金流量表中的“购买商品、接受劳务支付的现金”项目有()。
A．购买存货支付货款
B．支付的进项税额
C．支付管理部门耗用的水电费
D．偿还应付账款
E．购货退回所收到的现金

【◆参考答案◆】：A, B, D, E

【◆答案解析◆】：选项C，支付管理部门耗用的水电费应在"支付的其他与经营活动有关的现金"中反映;选项A.B.D.E均应在"购买商品、接受劳务支付的现金"项目反映。[该题针对"经营活动产生的现金流量"知识点进行考核]

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列项目中，应计入材料成本的税金有（）
A．材料委托加工后用于连续生产应税消费品已缴的消费税
B．材料委托加工后直接出售的应税消费品已缴的消费税
C．收购未税矿产品代扣代缴的资源税
D．小规模纳税企业购入原材料已缴的增值税
E．收购农产品按规定代收代缴的农业特产税

【◆参考答案◆】：B, C, D, E

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 大海公司是我国境内注册的一家股份有限公司，其80%的收入来自于国内销售，其余收入来自于出口销售；生产产品所用原材料有70%需要从国内购买，出口产品和进口原材料通常以美元结算。2012年12月31日的市场汇率是1美元=7.8元人民币。外币交易采用业务发生时的即期汇率折算。2012年12月31日注册会计师在对大海公司2012年度的财务报表进行审计时，对大海公司的下列会计事项提出疑问：（1）大海公司选定的记账本位币为人民币。（2）3月10日大海公司签订合同，接受国外某投资者的投资，合同约定汇率为1美元=7.6元人民币。3月18日实际收到该项投资款5000万美元，当时的市场汇率为1美元=7.65元人民币。大海公司进行的账务处理是：借：银行存款——美元户38250（5000×7.65）贷：实收资本38000（5000×7.6）财务费用250（3）12月1日，大海公司将200万美元兑换成人民币存入银行，当日的市场汇率是1美元=7.65元人民币，银行的买入价是1美元=7.62元人民币。大海公司进行的会计处理是：借：银行存款——人民币户1524（200×7.62）贷：银行存款——美元户1524（200×7.62）（4）12月5日购入A公司发行的股票1000万股作为可供出售金融资产，每股支付价款8美元，另支付交易费用50万元人民币，当日的市场汇率是1美元=7.7元人民币。12月31日，A公司的股票的市场价格为每股11美元。大海公司在2012年12月31日进行的账务处理是：借：可供出售金融资产——公允价值变动24150贷：资本公积——其他资本公积23050财务费用——汇兑损益1100要求：根据上述资料，不考虑其他因素的影响，判断大海公司的处理是否正确，如果不正确请说明理由，并编制正确的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：（1）大海公司选择人民币为记账本位币的做法是正确的。 （2）大海公司接受投资者以外币投资的会计处理是错误的。 理由：接受投资者以外币投入的资本，无论是否有合同利率，均不采用合同约定的利率折算实际收到的外币金额，而是应当采用交易发生日的即期汇率折算，不产生汇兑差额。 正确的做法： 借：银行存款——美元户38250（5000×7.65） 贷：实收资本38250 （3）大海公司的货币兑换业务的会计处理是错误的。 理由：发生货币兑换时，银行存款（美元户）的贷方发生额应当以当日的市场汇率计算，银行存款（人民币户）的借方发生额应以当日的银行买入价计算，两者之间的差额作为汇兑差额计入财务费用。 正确的做法： 借：银行存款——人民币户1524（200×7.62） 财务费用——汇兑差额6 贷：银行存款——美元户1530（200×7.65） （4）大海公司可供出售金融资产期末处理是错误的。 理由：对以公允价值计量的股票等可供出售非货币性项目，如果期末的公允价值是以外币表示的，那么应当先将该外币金额按照公允价值确定当日的即期汇率折算为记账本位币金额，再与原记账本位币金额进行比较，差额全部确认为资本公积——其他资本公积，不确认汇兑损益。 正确的做法： 借：可供出售金融资产——公允价值变动24150 （11×1000×7.8-8×1000×7.7-50） 贷：资本公积——其他资本公积24150

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：冀东公司2011年1月1日从恒通公司购入B生产设备作为固定资产使用，购货合同约定，B设备的总价款为2000万元，当日支付800万元，余款分4年于每年末平均支付。设备交付安装，支付安装等相关费用50.47万元，设备于3月31日安装完毕交付使用。设备预计净残值为30万元，预计使用年限为5年，采用年数总和法计提折旧。假定同期银行借款年利率为6%。[(P/A，6%，3)=2.6730，(P/A，6%，4)=3.4651]要求：

【◆参考答案◆】：(1)计算总价款的现值=8000000+12000000/4×(P/A，6%，4) =8000000+3000000×3.4651=18395300(元) 设备的入账价值=18395300+504700=18900000(元) 未确认融资费用=20000000-18395300=1604700(元) (2) 2011年应确认的融资费用=(18395300-8000000)×6%=623718(元) 2012年应确认的融资费用 =[(18395300-8000000)-(3000000-623718)]×6%=481141.08(元) 2013年应确认的融资费用 =[(18395300-8000000)-(3000000-623718)-(3000000-481141.08)]×6%=330009.54(元) 2011年应计提的折旧=(18900000-300000)×5/15×9/12=4650000(元) 2012年应计提的折旧 =(18900000-300000)×5/15×3/12+(18900000-300000)×4/15×9/12=1550000+3720000=5270000(元)

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司于20×7年1月1日以其无形资产作为对价取得乙公司60%的股份。该无形资产原值1000万元，已累计摊销300万元，已提取减值准备20万元，20×7年1月1日该无形资产公允价值为900万元，发生了50万元的相关费用。乙公司20×7年1月1日可辨认净资产的公允价值为2000万元。甲公司和乙公司之间在合并前没有任何关联关系，甲公司取得该项长期股权投资的初始投资成本为()万元。
A．1200
B．950
C．730
D．800

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：甲公司取得该项长期股权投资的初始投资成本=900+50=950(万元)。本题的账务处理是：借：长期股权投资950累计摊销300无形资产减值准备20贷：无形资产1000营业外收入220银行存款50

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关内部环境的说法中错误的是（）
A．企业文化包含四个要素：制度文化、物质文化、行为文化、精神文化。这四者相互影响、相互作用，共同构成企业文化的完整体系
B．员工素质控制包括企业在招聘、培训、考核、晋升与奖励等方面对员工素质的控制
C．内部环境包含组织基调，具体内容包括：治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等
D．内部控制是内部审计控制的一种特殊形式，其范围主要包括财务会计、管理会计和内部控制检查

【◆参考答案◆】：C

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，应计入资产负债表“应收账款”项目的有()。
A．"应收账款"科目所属明细科目的借方余额
B．"应收账款"科目所属明细科目的贷方余额
C．"预收账款"科目所属明细科目的借方余额
D．"预收账款"科目所属明细科目的贷方余额
E．"其他应收款"科目所属明细科目的借方余额

【◆参考答案◆】：A, C

【◆答案解析◆】：【答案解析】本题考查的知识点是：资产负债表项目的填列。“应收账款”科目所属明细科目的借方余额和“预收账款”科目所属明细科目的借方余额应计入资产负债表“应收账款”项目。“应收账款”科目所属明细科目的贷方余额和“预收账款”科目所属明细科目的贷方余额应计入资产负债表“预收账款”项目。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为增值税一般纳税人，2011年2月购入设备安装某生产线，设备购买价款为2500万元，增值税额为425万元，支付保险、装卸费用25万元。生产线安装期间，领用实际成本为100万元的生产用原材料，发生安装工人工资等费用33万元。假定该生产线已达到预定可使用状态，其入账价值为()。
A．2650万元
B．2658万元
C．2675万元
D．3100万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：2500+25+100+33=2658(万元)。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司向乙公司某大股东发行普通股200万股(每股面值l元，公允价值3元)，同时承担该股东对第三方的债务500万元(未来现金流量的现值)，以换取该股东拥有的35%乙公司股权。增发股票过程中甲公司以银行存款向证券承销机构支付佣金及手续费共计25万元。取得投资时，乙公司股东大会已通过利润分配方案，甲公司可取得现金股利为50万元。不考虑其他因素，甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本为()万元。
A．1050
B．1100
C．1075
D．1125

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：【知识点】企业合并以外其他方式形成的长期股权投资的初始计量【答案解析】向证券承销机构支付佣金及手续费共计25万元应冲减“资本公积——股本溢价”科目，不能计入长期股权投资成本，甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本=200×3+500-50=1050(万元)。