A公司2015年1月1日发行在外的普通股为9000万股，2015年度实现归属于普通股股东的净利润为6000万元，普通股平

(1)【◆题库问题◆】：[单选] A公司2015年1月1日发行在外的普通股为9000万股，2015年度实现归属于普通股股东的净利润为6000万元，普通股平均市价为每股10元。2015年度，A公司发生的与其权益性工具相关的交易或事项如下：（1）4月20日，宣告发放股票股利，以年初发行在外普通股股数为基础每10股送1股，除权日为5月1日。（2）7月1日，根据经批准的股权激励计划，授予高管人员2000万份股票期权。每份期权行权时按4元的价格购买A公司1股普通股，行权日为2016年8月1日。（3）12月1日，A公司按高价回购普通股2000万股，以备实施股权激励计划之用。A公司2015年度的基本每股收益和稀释每股收益分别是（　）。

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：基本每股收益＝6000/（9000＋9000/10－2000×1/12）＝0.62（元）；稀释每股收益＝6000/[9000＋900－2000×1/12＋（2000－2000×4/10）×6/12]＝0.58（元）

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 下列交易或事项而确认的资产中，属于非货币性资产的是（　）。
A．外埠存款
B．企业打算持有至到期的债券投资
C．预付给客户的购货款
D．收到客户开出的商业承兑汇票

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项C，预付账款通常是预付的货款或设备款，最终收到的并非是货币而是实物资产，所以是属于非货币性资产。 选项AB，属于货币性资产,选项D属于应收票据，属于货币性资产。所以选C答案ABD不正确。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为货物运输公司，增值税税率为11%，属于营业税改征增值税的企业，2015年12月承担了乙公司一批货物的运输，将一批货物从北京运往广州，其中从北京到武汉由甲公司负责运输，从武汉到广州由乙公司负责运输（乙公司也是营改增企业），甲公司单独支付乙公司运输费用。　　该业务甲公司从乙公司取得价款33.3万元，并开具增值税专用发票，价款为30万元，增值税3.3万元。另支付给乙公司13.32万元，并取得增值税专用发票，价款为12万元，增值税1.32万元。则因该项业务甲公司应计算缴纳的增值税为（　）。
A．3.3万元　
B．1.32万元
C．0
D．1.98万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：甲公司分录为：　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　33.3　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　 30　　　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　 3.3　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　12　　　　应交税费—应交增值税（进项税额）　　1.32　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　 13.32　　所以，因该项业务甲公司应该缴纳的增值税＝3.3－1.32＝1.98（万元）。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] A公司2015年发生了4000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益，并已支付。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转扣除。A公司2015年实现销售收入20 000万元。A公司2015年12月31日广告费支出形成的可抵扣暂时性差异为（　　）万元。
A．0
B．4 000
C．3 000
D．1 000

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：因按照税法规定，该类广告费支出税前列支有一定的标准限制，根据当期A公司销售收入的15%计算，当期可予税前扣除3 000万元（20 000×15%），当期未予税前扣除的1 000万元（4 000-3000）可以在以后纳税年度结转扣除，形成的可抵扣暂时性差异为1 000万元。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 2015年2月10日，L上市公司发现近期企业经营业绩不佳，决定从该月起将设备预计折旧年限由原来的5年改为8年，当时公司2014年年报尚未批准报出，该经济事项属于（　　）。
A．会计政策变更
B．会计估计变更
C．2015年重大会计差错　
D．资产负债表日后调整事项

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：本题考查的知识点是：日后事项的处理（综合）。由于企业经营业绩不佳而对设备的折旧年限作出调整，属于滥用会计估计变更，目的是操纵企业利润，应该作为当期重大会计差错处理。由于报告年度并不存在这种情况，所以不属于日后调整事项。选项C正确

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 假设至2013年末该固定资产达到预定使用年限之后报废，编制相关会计分录。甲公司系乙公司的母公司，均是增值税一般纳税人，增值税税率为17%，所得税税率为25%，2010年12月甲公司出售一项存货给乙公司，账面价值为3 50万元，不含税售价为5 00万元，乙公司取得该批存货之后作为管理用固定资产使用，又发生了安装费36万元，该项固定资产预计使用寿命为3年，净残值为0，采用直线法计提折旧。税法规定的折旧方法、折旧年限和预计净残值与会计处理相同。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：对固定资产的抵销分录为： 借：未分配利润－年初 50 　　贷：管理费用 50 对递延所得税资产的调整： 借：递延所得税资产 12.5 　　贷：未分配利润－年初 12.5 借：所得税费用 12.5 　　贷：递延所得税资产 12.5

(7)【◆题库问题◆】：[单选] A公司2012年12月投入使用设备1台，原值为1000万元，预计可使用10年，净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2014年年末，对该设备进行减值测试，估计其可收回金额为700万元，尚可使用年限为8年，首次计提固定资产减值准备，并确定2015年起折旧方法改为双倍余额递减法，净残值为0。则2015年末该设备的账面价值为（　　）。
A．600万元
B．525万元
C．500万元
D．550万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：（1）2014年末，固定资产账面价值＝1000－1000÷10×2＝800（万元），可收回金额为700万元，应计提减值准备＝800－700＝100（万元），因此2014年末固定资产账面价值为700万元； （2）2015年末，应计提的折旧＝700×2/8＝175（万元），因此2015年末固定资产账面价值＝700－175＝525（万元）。

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据资料（1），编制相关的会计分录；题干如图所示：

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：9月2日甲公司公司销售商品时： 借：应收账款——美元 （200×6.21）1242 　　银行存款——人民币 211.48 　　贷：主营业务收入 1242 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）211.48 借：主营业务成本 1100 　　贷：库存商品 1100

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列项目中，属于职工薪酬的有（　）。
A．职工福利费
B．住房公积金
C．以现金结算的股份支付
D．非货币性福利

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：职工福利费，住房公积金，以现金结算的股份支付，非货币性福利，均属于职工薪酬选项ABCD正确。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 关于资产负债表的填列，下列说法正确的是（）。
A．具有融资性质的长期应收款应根据“长期应收款”科目的期末余额减去相应的“未实现融资收益”科目和“坏账准备”科目所属相关明细科目期末余额后的金额填列
B．建造承包商从事的工程项目尚未完工的，工程施工大于工程结算的差额列示为流动负债，工程施工小于工程结算的差额列示为流动资产
C．应收账款应根据应收账款总账余额减去坏账准备后的净额来列示
D．固定资产应当按照期末余额填列

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：具有融资性质的长期应收款应根据“长期应收款”科目的期末余额减去相应的“未实现融资收益”科目和“坏账准备”科目所属相关明细科目期末余额后的金额填列，选项A正确；如果“工程施工”科目余额大于“工程结算”科目余额，则企业应该用“工程施工”科目余额减去“工程结算”科目余额的差额反映施工企业建造合同己完工部分但尚未办理结算的价款总额。它应该作为一项流动资产，通过在资产负债表的“存货”项目中增设的“已完工尚未结算款”项目列示。如果“工程结算”科目余额大于“工程施工”科目余额，则企业应该用“工程结算”科目余额减“工程施工”科目余额后的差额反映施工企业建造合同未完工部分但已办理了结算的价款总额。它应该作为一项流动负债，通过在资产负债表的“预收账款”项目中增设的“已结算尚未完工工程”项目列示。该项目反映的信息能促使施工企业采取有力措施，加快建设进度，以降低企业负债，选项B错误；应收账款项目应根据应收账款明细科目的借方余额合计数+预收账款明细科目借方余额合计数-计提的相应的坏账准备计算填列，选项C错误；固定资产应当按照期末余额扣减相关的累计折旧和已计提的减值准备的余额填列。