A公司于×年12月30日向B公司发出商品50万元，次年1月4日办妥托收手续，A公司在发出商品时，确认收入，A公司的作法违

(1)【◆题库问题◆】：[判断题] A公司于×年12月30日向B公司发出商品50万元，次年1月4日办妥托收手续，A公司在发出商品时，确认收入，A公司的作法违反了“完整性”认定。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：A公司将×年12月31日未实现的收入入账，属于将不应包括在当年的项目挤入了当年的会计报表的行为，违反了“存在或发生”认定。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 以下关于审计工作底稿的归档期限，说法正确的有()。
A．如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内
B．如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿无须进行归档
C．如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案
D．如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，应当以最晚完成审计工作的日期为准，在之后的60天内完成工作底稿的归档

【◆参考答案◆】：A, C

【◆答案解析◆】：【该题针对“审计工作底稿的归档”知识点进行考核】

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] ABC会计师事务所对甲公司2011年度财务报表进行了审计业务，并出具了审计报告，但事后导致相关的利害关系人遭受了经济损失，因此受到利害关系人的指控。会计师事务所正在积极准备抗辩，请代其列举可能的抗辩事由来证明自己无过失，从而不承担民事赔偿责任。

【◆参考答案◆】：会计师事务所能够证明存在以下情形之一的，不承担民事赔偿责任： (1)已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计的会计资料错误;(2分) (2)审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现其虚假或者不实;(2分) (3)已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明。(2分)

【◆答案解析◆】：【该题针对“事务所免除和减轻责任的事由”知识点进行考核】

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师应从被审计单位内部和外部了解被审计单位及其环境。下列各项因素中，仅涉及被审计单位外部因素的有()
A．了解被审计单位的行业状况
B．了解被审计单位的目标、战略以及经营风险
C．了解被审计单位财务业绩的衡量和评价
D．了解被审计单位的内部控制

【◆参考答案◆】：A, C

【◆答案解析◆】：选项A为外部因素;选项B．D为内部因素;选项C，被审计单位财务业绩的衡量和评价既有外部因素，也有内部因素。【该题针对“风险评估程序”知识点进行考核】

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关审计证据的相关表述，错误的是（）。
A．注册会计师仅依靠会计记录不能有效形成结论，还应当获取其他信息的审计证据
B．如果会计记录是电子数据，注册会计师必须对生成这些信息所依赖的内部控制进行充分关注
C．注册会计师只有将会计记录和其他信息结合在一起，才能将审计风险降至可接受的低水平，为发表审计意见提供合理基础
D．注册会计师对财务报表发表审计意见的唯一基础是会计记录中含有的信息

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务信息发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 如果已发现但尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平，为降低审计风险，注册会计师应当采取的必要措施包括()
A．修改审计计划，将重要性水平调整至更高的水平
B．扩大实质性测试范围，进一步确认汇总数是否重要
C．提请被审计单位调整会计报表，以使汇总数低于重要性水平
D．发表保留意见或否定意见

【◆参考答案◆】：B, C

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 在选择确定重要性的基准时，注册会计师通常无需考虑的因素是()
A．财务报表要素
B．财务报表使用者特别关注的项目
C．财务报表个别使用者对财务信息的特殊需求
D．甲公司所处行业和经营环境

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：我们在确定重要性时，需要站在所有预期使用者的角度来考虑，不能站在个别使用者特殊的角度去考虑。

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] A注册会计师负责对甲公司2012年度财务报表进行审计。与审计工作底稿相关的部分事项如下：(1)由于在审计过程中识别出重大错报并提出审计调整建议，A注册会计师重新评估并修改了重要性，并将记录计划阶段评估的重要性的工作底稿删除，代之以记录重新评估的重要性的工作底稿。(2)对于需要系统化抽样的审计程序，A注册会计师通过记录样本的来源来识别已选取的样本。(3)A注册会计师在审计过程中无法就关联方关系及交易获取充分、适当的审计证据，并因此出具了保留意见审计报告。A注册会计师将该事项作为重大事项记录在审计工作底稿中。(4)2013年2月15日，A注册会计师完成审计工作，并于5月15日将审计工作底稿规整为最终审计档案。(5)2013年5月20日，A注册会计师意识到甲公司存在舞弊行为，私下修改了部分审计工作底稿，并没有做任何记录。(6)2013年7月1日，甲公司财务舞弊案件曝光，A注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。1)针对上述第(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

【◆参考答案◆】：(1)不恰当。应当记录对重要性做出的修改以及理由，因此应当保留原重要性和重新评估的重要性的修改痕迹。(2)不恰当。对于需要系统化抽样的审计程序，注册会计师可能会通过记录样本的来源、抽样的起点及抽样间隔来识别已选取的样本。仅仅通过样本的来源，不足以识别已选取的样本。(3)恰当。(4)不恰当。应当在报告日后六十天内将工作底稿归档。(5)不恰当。在归整审计档案后，如果有必要修改或增加底稿，应记录修改或增加底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员;记录修改或增加底稿的理由。(6)不恰当。在完成归档后，不应在规定保管期限届满前删除或废弃任何审计工作底稿。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 在评价未更正错报的影响时，下列说法中，不恰当的是（）。
A．未更正错报的金额超过明显微小错报的临界值
B．判断未更正错报是否重大，除了从金额考虑，还要考虑错报的性质
C．被审计单位应当更正所有错报
D．即使某些错报低于财务报表整体的重要性，但因与这些错报相关的某些情况，在将其单独或连同在审计过程中累积的其他错报一并考虑时，注册会计师也可能将这些错报评价为重大错报

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项C不恰当，从错报的金额上考虑，如果某一错报低于明显微小错报的临界值，则不需要累积更正，这样的错报（低于明显微小错报的临界值），即使被审计单位不更正，对财务报表的影响是微不足道的，不会对财务报表整体产生重大影响。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于分析程序的用法中，不正确的是（）。
A．将分析程序用作风险评估程序
B．将分析程序用作实质性程序
C．将分析程序用作控制测试
D．将分析程序用作对财务报表进行总体复核

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：注册会计师实施分析程序的目的有三种：（1）用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境；（2）当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，用作实质性程序；（3）在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核。由于分析程序是通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系以评价财务信息，因此分析程序不用于控制测试，选项C不正确。