下列项目中,不属于企业固定资产的是()。

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(1)【◆题库问题◆】:[单选] 下列项目中,不属于企业固定资产的是()。
A.企业经营租出的设备
B.企业经营租出的厂房
C.企业融资租入的设备
D.企业融资租入的厂房

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:企业经营租出的厂房属于企业的“投资性房地产”。

(2)【◆题库问题◆】:[单选] 关于资产的公允价值减去处置费用后的净额的确定中,不正确的是()。
A.企业应当优先选择公平交易中资产的销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用后的净额确定
B.在资产不存在销售协议但存在活跃市场的情况下,应按照该资产的市场价格减去处置费用后的金额确定
C.在不存在销售协议和资产活跃市场的情况下,应以可获取的最佳信息为基础,估计资产的公允价值减去处置费用后的净额
D.资产的公允价值减去处置费用后的净额的确定中,资产的处置费用包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费、财务费用、所得税费用以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用等

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:【答案解析】处置费用是指可以直接归属于资产处置的增量成本,包括与资产处置有关的法律费用、相关税费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用等,但财务费用和所得税费用等不包括在内。

(3)【◆题库问题◆】:[单选] 下列关于会计信息质量要求说法不正确的是()
A.企业的记账本位币一经确定不得随意变更,体现了可比性的要求
B.可收回金额以成本与可变现净值孰低进行计量体现了谨慎性的要求
C.对很可能发生的违约罚款支出确认预计负债,体现了谨慎性的要求
D.对被投资单位具有重大影响的10%股权的投资采用权益法核算体现了实质重于形式的要求

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:选项B,可收回金额以资产未来现金流量现值与公允价值减掉处置费用后的净额孰高进行计量,所以此选项的描述是错误的。

(4)【◆题库问题◆】:[多选] 下列项目影响营业利润的有()
A.营业收入
B.营业成本
C.营业税金及附加
D.营业外收入
E.营业外支出

【◆参考答案◆】:A, B, C

【◆答案解析◆】:选项D和E影响企业利润总额,不影响营业利润。

(5)【◆题库问题◆】:[单选] 某股份有限公司在中期期末和年度终了时,按单项投资计提短期投资跌价准备,在出售时同时结转跌价准备。1999年6月10日以每股15元的价格(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.4元)购进某股票20万股进行短期投资;6月30日该股票价格下跌到每股12元;7月20日如数收到宣告发放的现金股利;8月20日以每股14元的价格将该股票全部出售。1999年该项股票投资发生的投资损失为()万元。
A.12
B.20
C.32
D.40

【◆参考答案◆】:A

(6)【◆题库问题◆】:[多选] 甲公司采用公允价值模式计量投资性房地产。有关投资性房地产的资料如下:(1)2010年9月30日,公司董事会决定将自用办公楼整体出租给乙公司,租期为3年,月租金为600万元。2010年9月30日为租赁期开始日,当日的公允价值为90000万元。该写字楼原值为60000万元,预计使用年限为40年,已计提固定资产折旧1500万元。季度末收到租金,假定按季度确认收入。(2)2010年末该房地产的公允价值为93000万元。(3)2011年末该房地产的公允价值为l05000万元。(4)2012年末该房地产的公允价值为96000万元。(5)2013年9月30日,因租赁期满,甲公司将出租的写字楼收回,准备作为办公楼用于本企业的行政管理。当日该写字楼正式开始自用,相应由投资性房地产转换为自用房地产,当日的公允价值为99000万元。要求:
A.要求:
B.根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。

【◆参考答案◆】:A, B, C, E

【◆答案解析◆】:以公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧,所以D选项说法不正确。①2010年9月30日将写字楼转为投资性房地产借:投资性房地产——成本90000累计折旧1500贷:固定资产60000资本公积——其他资本公积31500②2010年末收到租金借:银行存款(600×3)1800贷:其他业务收入1800③2010年末调整投资性房地产的公允价值变动借:投资性房地产——公允价值变动3000贷:公允价值变动损益(93000—90000)3000④影响利润表营业利润的金额=18004-3000=4800(万元)

(7)【◆题库问题◆】:[问答题,案例分析题] 中恒建筑集团有限公司建造合同、投资性房地产、固定资产的核算【案例背景】中恒建筑集团有限公司(以下简称中恒建筑)主要从事房屋建筑承包、市政工程总承包以及专业工程的承包。2014年部分经济业务如下。(1)2014年1月10日,中恒建筑与北科房地产开发商(以下简称北科公司)签订了一份住宅建造合同。建造合同约定,合同总价款为13000万元,工期自2014年口月1日起两年,如果中恒建筑能够提前3个月完工,北科公司承诺支付奖励款500万元。中恒建筑于2014年2月1日开工,估计工程总成本为12000万元。至12月31日受材料和人工成本上涨等因素影响,中恒建筑实际发生建造成本7920万元,预计为完成合同尚需发生成本5280万元,工程结算合同价款7700万元,实际收到价款7500万元。年末,工程能否提前完工尚不确定。中恒建筑工程完工进度按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。(2)2014年9月20日,中恒建筑与华联商城签订租赁合同将中恒建筑位居市中心的一栋自有商铺以经营租赁方式提供给华联商城使用。租赁期开始日为2014年9月30日,租赁期为5年,其中免租期为3个月,从2015年起每月月末支付租金。年租金为2400万元,月租金200万元。商铺的原价为5000万元,累计折旧为1600万元。该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得,中恒建筑采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。与该商铺同类的房地产在转换日的公允价值为4000万元。(3)根据董事会的决议,中恒建筑于2014年12月31日与清源公司(非关联公司)签订一项不可撤销的旧建筑设备转让协议,约定于2015年2月向清源公司交付10台旧设备,转让价格为150万元。该批设备账面原值为1000万元,截至2014年12月31日已累计计提折旧800万元,未计提减值准备。中恒建筑预计交付该设备还将发生运输费等处置费用15万元。中恒建筑财务人员2014年12月31日针对该项固定资产的账面价值未做调整,但做出自该日起不再计提折旧的说明。(1)根据资料(1),计算中恒建筑2014年度利润表中应确认的合同收入、合同费用、计提的资产减值损失;计算2014年12月31日资产负债表中列示存货项目的金额。(2)根据资料(2),计算商铺转为投资性房地产时是否影响收益,并说明理由;若影响,计算收益影响金额。(3)根据资料(2),判断2014年免租期内该经营租赁是否应确认收入,并说明理由;若应确认收入,计算2014年因该租赁应确认的收入。(4)针对资料(3),判断中恒建筑的处理是否存在不当之处,如果存在不当之处,简要说明理由,并提出恰当的处理意见;

【◆参考答案◆】:(1)2014年年末,该建筑工程是否提前完工尚不确定,对于500万元的奖励款不应该作为合同收入的一部分。2014年年末完工进度=7920/(7920+5280)×100%=60%所以当期确认的收入=13000×60%=7800(万元);当期确认的成本费用-7920万元;确认的合同毛利=7800-7920=-120(万元)预计收入13000万元小于预计总成本13200万元,应确认的资产减值损失=200×(1-60%)=80(万元)列入资产负债表存货项目的金额="工程施工"科目余额7800(7920-120)-"工程结算"科目余额7700=减值准备80=20(万元)(2)影响收益。理由如下:因为自有商铺转为投资性房地产,转换日公允价值大于账面价值时,贷记"其他综合收益",因此自有商铺转换为投资性房地产时影响收益。影响收益的金额=4000-(5000-1600)=600(万元)(3)应确认收入。理由如下:根据企业会计准则规定,在出租人提供了免租期的情况下,应将租金总额在不扣除免租期的整个租赁期内,按直线法或其他合理的方法进行分配,免租期内应确认租赁收入。2014年应确认的收入=200×(5×12-3)/5/12×3=570(万元)(4)存在不当之处。理由:该批设备2014年12月31日已满足持有待售固定资产的定义,对于持有待售固定资产,应当调整该项固定资产的预计净残值,使该项固定资产的预计净残值能够反映其公允价值减去处置费用后的金额,但不得超过符合持有待售条件时该项固定资产的原账面价值,原账面价值高于预计净残值的差额,应作为资产减值损失计入当期损益。处理意见:中恒建筑应当按照公允价值减去处置费用和原账面价值两者孰低计量持有待售固定资产。由于相关持有待售固定资产的公允价值减去处置费用为135万元,原账面价值为200万元,原账面价值大予调整后的预计净残值,应确认资产减值损失65万元。

(8)【◆题库问题◆】:[多选] AS股份有限公司2007年9月销售商品一批,增值税发票已经开出,商品已经发出,并办妥托收手续,但此时得知对方企业在一次交易中发生重大损失,财务发生困难,短期内不能支付货款,为此AS股份有限公司本月未确认收入,这是根据()会计核算质量要求。
A.实质重于形式
B.重要性
C.谨慎性
D.相关性
E.可比性

【◆参考答案◆】:A, C

【◆答案解析◆】:实质重于形式要求必须按照交易或事项的经济实质核算,而不应仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。从法律形式看,AS股份有限公司增值税发票已经开出,商品已经发出,已经办妥托收手续,应该确认收入。但从经济实质看,对方企业在一次交易中发生重大损失,财务发生困难,短期内不能支付货款,所以,AS股份有限公司本月不确认收入。谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎,不应高估资产或者收益、低估负债或者费用

(9)【◆题库问题◆】:[多选] 企业弥补亏损的渠道主要有()。
A.用以后年度税前利润弥补
B.以政府补助弥补
C.用以后年度税后利润弥补
D.用盈余公积弥补
E.用资本弥补

【◆参考答案◆】:A, C, D

【◆答案解析◆】:【答案解析】本题考查的知识点是:所有者权益的核算(综合)。企业弥补亏损的渠道主要有三条:一是用以后年度税前利润弥补;二是用以后年度税后利润弥补;三是以盈余公积弥补。

(10)【◆题库问题◆】:[单选] 发生下列情况,企业仍然需要计提折旧的是()。
A.对自用厂房进行改扩建
B.已签订协议但尚未出售的自有固定资产
C.因季节性原因暂停使用
D.融资租出的固定资产

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:选项A,对厂房进行改扩建,需要将其转入在建工程,在改扩建期间不需要计提折旧;选项B,如果该资产确定能够满足转为持有待售条件的,则需要停止计提折旧;选项D,融资租出的固定资产按照实质重于形式原则,视同已经出售该资产,不需要计提折旧。

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