甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。2013年7月1日用银行存款10 300万元购入一幢写字楼用于出租。该写字楼预

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。2013年7月1日用银行存款10 300万元购入一幢写字楼用于出租。该写字楼预计使用年限为20年，预计净残值为300万元。2013年12月31日，该投资性房地产的公允价值为10 150万元。2014年4月30日该企业将此项投资性房地产出售，售价为11 300万元，该企业处置投资性房地产时影响的营业利润为()万元。
A．1150
B．1300
C．1000
D．1050

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：本题重点考查了投资性房地产处置的相关问题。该企业处置投资性房地产影响营业利润的金额=11300—10 150=1150(万元)，处置时公允价值变动损益150万元转入其他业务成本不影响营业利润。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 甲、乙公司于2014年决定采用共同经营方式，共同出资兴建一条输气管线，总投资为10 000万元，甲、乙公司分别出资50%。按照相关合同规定，该输气管线建成后，双方按出资比例分享收入、分担费用。当年末，该输油管线达到预定可使用状态投入运行。2015年甲公司发生维护费200万元，乙公司发生维护费40万元，2015年该管线共取得收入1 000万元，发生管线维护费240万元。不考虑其他因素，则下列说法不正确的有（　）。
A．甲公司应确认收入400万元
B．甲公司2015年应确认成本200万元
C．乙公司应确认收入500万元
D．乙公司2015年应确认成本120万元

【◆参考答案◆】：A B

【◆答案解析◆】：甲、乙按照50%比例分享收入和费用。应确认的收入＝1 000×50%＝500（万元），应承担的费用＝（200＋40）×50%＝120（万元）；所以选项A．B不正确。

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] （1）编制2015年第一季度发生维修费的会计分录；（2）编制2015年第一季度确认预计负债相关的会计分录；（3）编制2015年第二季度发生维修费的会计分录；（4）编制第二季度确认预计负债相关的会计分录。甲公司按季度编制财务报告，该公司为生产销售的A产品提供产品质量保证服务，承诺产品出售后一年内出现质量问题，负责退换或免费维修。2015年年初“预计负债—A产品—产品质量保证”科目账面余额为200万元。甲企业按销售收入的5%计提产品维修费用。2015年第一季度A产品销售收入1 000万元，发生的维修费130万元（其中原材料成本20万元，人工成本110万元）；第二季度A产品销售收入1800万元，发生的维修费200万元（其中原材料成本40万元，人工成本160万元）。第一季度和第二季度实现的会计利润均为5 000万元。不考虑其他相关因素。

【◆参考答案◆】：详见解析。

【◆答案解析◆】：（1）【正确答案】 2015年第一季度发生维修费的会计分录 借：预计负债—A产品—产品质量保证 130　　贷：原材料 20　　　　 应付职工薪酬 110　　　　（2）【正确答案】 2015年第一季度确认预计负债相关的会计分录借：销售费用 （1 000×5%） 50 　　贷：预计负债—A产品—产品质量保证 50 （3）【正确答案】 2015年第二季度发生维修费的会计分录 借：预计负债—A产品—产品质量保证 200 　　贷：原材料 40 　　　　应付职工薪酬 160（4）【正确答案】 第二季度确认预计负债相关的会计分录借：销售费用 （1800×5%） 90 　　贷：预计负债—产品质量保证 90

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 企业为鼓励管理部门职工自愿接受裁减而给予的补偿，应该通过（　）科目核算。
A．生产成本
B．制造费用
C．财务费用
D．管理费用

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：企业为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，属于辞退福利，不按用途分类，应该记入“管理费用”科目。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年12月31日，长城公司库存甲产品成本为1000万元，可变现净值为960万元（存货跌价准备期初余额为0）,2015年7月1日，长城公司以1350万元的价格出售甲产品（款项已存银行），不考虑其他因素影响，出售甲产品时对当期利润总额的影响为（）万元
A．390.0
B．350.0
C．40.0
D．300.0

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：2014年12月31日，存货成本是1000万元，可变现净值为960万元，根据存货成本与可变现净值较低法，2014年年末应当计提存货跌准备余额=1000-960=40万元。2015年7月1日出售甲产品时的账务处理如下（不考虑增值税因素）：借：银行存款 1350贷：主营业务收入 1350借：主营业务成本 1000贷：库存商品 1000借：存货跌价准备 40贷：主营业务成本 40出售时对利润总额得影响=1350-1000+40=390万元

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司拥有一条生产线，生产的产品主要销往国外。甲公司以人民币为记账本位币，销往国外的产品采用美元结算。甲公司2014年年末对该生产线进行减值测试。相关资料如下：（1）该生产线原值为500万元，已计提累计折旧100万元，预计尚可使用2年。假定该生产线存在活跃市场，其公允价值340万元，直接归属于该生产线的处置费用为15万元。该公司在计算其未来现金流量的现值时，考虑了与该生产线有关的货币时间价值和特定风险因素后，确定6%为该资产的美元最低必要报酬率，并将其作为计算未来现金流量现值时使用的折现率。　　（2）甲公司批准的财务预算中2015年、2016年该生产线预计现金流量的有关资料如下：销售甲产品的现金收入50万美元、30万美元，购买生产产品甲的材料支付现金10万美元、15万美元，设备维修支出现金0.5万美元、2万美元，2016年处置该生产线所收到净现金流量0.2万美元。假定有关现金流量均发生于年末，收入、支出均不含增值税。复利现值系数如下：（P/F，6%，1）＝0.9434；（P/F，6%，2）＝0.8900。　　（3）2014年12月31日的汇率为1美元＝6.85元人民币。甲公司预测以后各年末的美元汇率如下：第1年末为1美元＝6.80元人民币；第2年末为1美元＝6.75元人民币。2014年年末生产线应计提的减值准备为（　）。
A．39.01万元
B．42.3万元
C．64.27万元
D．67.3万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：预计2015年未来现金流量＝50－10－0.5＝39.5（万美元）；预计2016年未来现金流量＝30－15－2＋0.2＝13.2（万美元）；预计未来现金流量现值＝（39.5×0.9434＋13.2×0.8900）×6.85＝335.73（万元）。　　该生产线预计未来现金流量的现值335.73万元大于其公允价值减去处置费用后的净额325（340－15）万元，所以，生产线的可收回金额为335.73万元，与账面价值400（500－100）万元比较，应计提的减值准备＝400－335.73＝64.27（万元）。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。2015年3月5日，甲公司以其持有的5 000股丙公司股票交换乙公司生产的一台办公设备，并将换入办公设备作为固定资产核算。甲公司所持有丙公司股票作为交易性金融资产核算，资产交换日的账面价值为250万元，其中成本为180万元，累计确认公允价值变动为70万元，在交换日的公允价值为280万元。甲公司另向乙公司支付银行存款12.5万元。乙公司用于交换的办公设备的账面余额为200万元，未计提跌价准备，在交换日的公允价值为250万元。乙公司换入丙公司股票后没有改变原用途。下列会计处理中正确的有（　　）。
A．甲公司换入设备入账价值为250万元
B．乙公司换入丙公司股票确认为可供出售金融资产
C．乙公司换出办公设备应确认营业外收入
D．甲公司换出所持有丙公司股票影响营业利润的金额为30万元

【◆参考答案◆】：A D

【◆答案解析◆】：因换入设备在交换日的公允价值为250万元，且不涉及换入资产相关税费，因此，甲公司换入办公设备的入账价值为其公允价值250万元，选项A正确；乙公司换入丙公司股票应确认为交易性金融资产，选项B错误；因办公设备系乙公司生产的产品，所以应确认营业收入，选项C错误；甲公司换出所持有丙公司股票影响营业利润的金额=280-250=30（万元），选项D正确。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] M公司是一家互联网智能手机研发公司。按照企业会计准则的规定，对于甲公司的下列各项，不属于非货币性资产交换的有（　）。
A．以应收票据换取笔记本电脑等固定资产
B．以可供出售金融资产股票投资换取商标权
C．以专利权换取不具有控制权的股权投资
D．以自产产品换取咨询公司的人力资源培训服务

【◆参考答案◆】：A D

【◆答案解析◆】：【答案解析】应收票据为货币性资产，A交换不属于非货币性资产交换；培训服务属于劳务，不属于非货币性资产，C交换不属于非货币性资产交换。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 乙公司适用的所得税税率为25%，因执行新会计准则经董事会和股东大会批准，于2015年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：（1）所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。所得税税率预计在未来期间不会发生变化。（2）2015年1月1日对某栋以经营租赁方式租出的办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼于2015年年初账面价值为1000万元，未发生减值，变更日的公允价值为2000万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。（3）将管理用固定资产的预计使用年限由8年改为5年，折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。该固定资产原计提折旧额为每年300万元（与税法规定相同），2015年计提的折旧额为500万元。变更日该管理用固定资产的计税基础与其原账面价值相同。（4）发出存货成本的计量由后进先出法改为个别计价法，累积影响数无法确定。乙公司存货2015年年初账面价值为5800万元，计税基础6000万元。下列关于乙公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中，不正确的是（　）。
A．变更日对出租办公楼调增其账面价值1000万元
B．变更日对出租办公楼应确认递延所得税负债250万元
C．将2014年度管理用固定资产增加的折旧200万元计入当年度损益，多计提的200万元折旧，应确认递延所得税资产50万元
D．发出存货成本由后进先出法改为个别计价法，因累积影响数无法确定，应采用未来适用法，不确认相应的递延所得税

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项A，变更日对出租办公楼调增其账面价值＝2000－1000＝1000（万元）；选项B，对出租办公楼应于变更日确认递延所得税负债＝1000×25%＝250（万元）；选项C，将2015年度管理用固定资产增加的折旧200万元计入当年度损益，2015年度对于会计上比税法上多计提的折旧额，应确认递延所得税资产的金额＝200×25%＝50（万元）；选项D，所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法，应确认递延所得税资产＝200×25%＝50（万元）。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 投资方因处置部分权益性投资等原因丧失了对被投资单位的控制权，则企业进行的下列会计处理不正确的有（　）。
A．处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，应当改按权益法核算，并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整
B．处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，应当改按权益法核算，并按照剩余股权的账面价值作为长期股权投资权益法的成本
C．处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，应当改按《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的有关规定进行会计处理，其在丧失控制之日的公允价值与账面价值间的差额计入当期损益
D．处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，应当改按《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的有关规定进行会计处理，并按其在丧失控制之日的账面价值作为金融资产的成本

【◆参考答案◆】：B D

【◆答案解析◆】：选项B.处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，应当改按权益法核算，并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整后作为长期股权投资权益法的成本；选项D.处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，应当改按《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的有关规定进行会计处理，并按其在丧失控制之日的公允价值作为金融资产的成本