2010年A公司以无形资产交换B公司可供出售金融资产，假定该交易具有商业实质并且公允价值能够可靠计量。A公司另向B公司支

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 2010年A公司以无形资产交换B公司可供出售金融资产，假定该交易具有商业实质并且公允价值能够可靠计量。A公司另向B公司支付补价5万元。A公司换出无形资产的原值为1800万元，累计摊销为900万元，计税价格为公允价值1000万元，营业税税率为5%。另以银行存款支付换入可供出售金融资产的相关税费10万元。则A公司换入可供出售金融资产的入账成本为（）
A．1065万元
B．965万元
C．915万元
D．1015万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：换入可供出售金融资产的入账成本＝1000＋5＋10＝1015（万元）【该题针对"以公允价值计量的会计处理"知识点进行考核】

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的是（）。
A．期末投资性房地产账面价值大于其计税基础
B．可供出售金融资产期末公允价值大于取得时成本
C．持有至到期投资取得国债利息收入
D．期末无形资产账面价值小于其计税基础

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项A和B产生的是应纳税暂时性差异；选项C国债利息收入不产生暂时性差异。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项资产中，不会根据账面价值与可收回金额确定减值的有（）。
A．A公司持有的对甲公司不具有控制、共同控制和重大影响的股权投资
B．B公司持有的以公允价值模式计量的投资性房地产
C．C公司持有的计提了减值的应收账款
D．D公司因控股合并确认的商誉

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：选项B，以公允价值计量的投资性房地产不计提减值；选项C，应收账款通常用账面价值和其预计未来现金流量的现值比较确定减值。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列选项中能够同时引起收入和负债变化的有（）
A．以预收款方式销售商品的发出商品时
B．顾客兑换奖励积分时
C．企业发生现金折扣
D．企业发生销售折让
E．实际退货数量比估计退货量大

【◆参考答案◆】：A, B, E

【◆答案解析◆】：选项C，企业发生现金折扣最终引起资产和所有者权益变化；选项D，企业发生销售折让，引起资产和收入变化。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司于2004年1月1日发行5年期、一次还本、分期付息的公司债券，每年12月31日支付利息。该公司债券票面利率为5%,面值总额为300000万元，发行价格总额为313347万元;支付发行费用120万元，发行期间冻结资金利息为150万元。假定该公司每年年末采用实际利率法摊销债券溢折价，实际利率为4%.2005年12月31日该应付债券的账面余额为()
A．308008.2万元
B．308026.2万元
C．308316.12万元
D．308348.56万元

【◆参考答案◆】：B

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 以修改其他债务条件进行债务重组的，如果债务重组协议中附有或有应付金额的，该或有应付金额最终没有发生的，应做的处理是()。
A．冲减营业外支出
B．冲减已确认的预计负债，同时确认营业外收入
C．冲减财务费用
D．不作账务处理

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：【答案解析】本题考查的知识点是：修改其他债务条件。或有应付金额是指需要根据未来某种事项出现而发生的应付金额，而且该未来事项的出现具有不确定性。或有应付金额在随后会计期间没有发生的，企业应当冲销已确认的预计负债，同时确认营业外收入。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司以人民币为记账本位币。2012年10月2日以每件商品5万美元的价格从美国某供货商手中购入国际最新商品30件，并于当日支付了相应货款（假定甲公司有美元存款）。2011年12月31日，已售出该批商品14件，国内市场仍无该商品供应，但该商品在国际市场价格已降至每件4.5万美元。10月2日的即期汇率为1美元=7.8元人民币，12月31日的即期汇率为1美元=7.85元人民币。假定不考虑增值税等相关税费，甲公司2012年12月31日应计提的存货跌价准备为（）万元人民币。
A．62.8
B．8
C．0
D．58.8

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：甲公司2012年12月31日应计提的存货跌价准备=5×16×7.8-4.5×16×7.85=58.8（万元人民币）。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司是一家上市公司。2008年初开始的研究开发某专利产品项目于2010年4月20日获得成功，并于2010年7月1日申请取得相应的专利权。该专利产品研究开发过程中发生的费用记录如下：2008年至2009年3月末的研究过程中发生材料费用100万元，人工费用900万元，其他各种杂费50万元;2009年4月转入开发阶段，2009年度的开发费用为：材料费用300万元，人工费用700万元，借款费用40万元，其他杂费60万元。假定开发支出均符合资本化条件。2010年度发生的开发费用为：材料费用100万元，人工费用300万元，借款费用10万元，其他费用30万元。专利申请、注册以及其他的法律费用共计120万元。该项专利权法律保护年限为15年，甲公司估计受益年限5年，但该无形资产预期价值实现方式无法可靠确定，则甲公司2010度应确认的无形资产摊销费用为()。
A．122万元
B．166万元
C．271万元
D．46.67万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：该项无形资产的入账成本=300+700+40+60+100+300+10+30+120=1660(万元)，按5年摊销，2010年应摊销金额=1660/5×1/2=166(万元)。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2013年1月1日从乙公司购入一台需要安装的生产设备作为固定资产使用。购货合同约定，该设备的总价款为500万元，增值税税额为85万元，2013年1月1日支付285万元，其中含增值税85万元，余款分3年于每年年末等额支付(第一期于2013年年末支付)。2013年1月1日设备交付安装，2014年1月1日支付安装等相关费用5万元。该设备于2014年2月26日达到预定可使用状态。设备预计净残值为2万元，预计使用年限为4年，采用年数总和法计提折旧。假定同期银行借款年利率为6%。已知：(P/A，6%，3)=2.6730,(P/A，6%，4)=3.4651。2014年2月26日固定资产的入账价值为()万元。
A．467.3
B．452.5
C．490.17
D．488.34

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：【知识点】固定资产的初始计量【答案解析】2014年应摊销的未确认融资费用=[267.3-(100-16.04)]×6%=11(万元)，固定资产的入账价值=467.3+5+16.04+11×2/12=490.17(万元)。

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 甲公司为我国境内注册的上市公司，其主要客户在我国境内。2013年l2月起，甲公司董事会聘请了w会计师事务所为其常年财务顾问。2013年12月31日，该事务所担任甲公司常年财务顾问的注册会计师习某收到甲公司财务总监胡某的邮件，其内容如下：习某注册会计师：我公司想请你就本邮件的附件所述相关交易或事项，提出在2013年度合并财务报表中如何进行会计处理的建议。所附交易或事项对有关税金和递延所得税以及现金流量表的影响，我公司有专人负责处理，无需你提出建议。除所附资料提供的信息外，不考虑其他因素。(1)我公司出于长期战略考虑，2013年1月1日以30000万美元从境外乙公司原股东处购买了在美国注册的乙公司发行在外的60%股份，共计6000万股，并自当日起能够控制乙公司的财务和经营政策。为此项合并，我公司另支付相关审计、法律服务等费用800万元人民币。乙公司所有客户都位于美国，以美元作为主要结算货币，且与当地的银行保持长期良好的合作关系，其借款主要从当地银行借入。考虑到原管理层的能力、业务熟悉程度等，我公司完成收购交易后，保留了乙公司原管理层的所有成员。2013年1月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为45000万美元;美元与人民币之间的即期汇率为：l美元=6.3元人民币。2013年度，乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为3000万美元，无其他所有者权益变动。乙公司的利润表在折算为母公司记账本位币时，按照平均汇率折算。其他相关汇率信息如下：2013年12月31日，l美元=6.2元人民币;2013年度平均汇率，1美元=6.25元人民币。我公司有确凿的证据认为对乙公司的投资没有减值迹象，并自购买日起对乙公司的投资按历史成本在个别资产负债表中列报。(2)为保障我公司的原材料供应，2013年7月1Et，我公司发行l000万股普通股换取丙公司原股东持有的丙公司20%有表决权股份。我公司取得丙公司20%有表决权股份后，派出一名代表作为丙公司董事会成员，参与丙公司的财务和经营决策。丙公司注册地为北京市，以人民币为记账本位币。股份发行日，我公司每股股份的市场价格为2.5元，发行过程中支付券商手续费50万元;取得投资日丙公司可辨认净资产的公允价值为l3000万元，账面价值为12000万元，其差额为丙公司一项无形资产增值。该无形资产预计尚可使用5年，预计净残值为零，按直线法摊销。2013年度，丙公司按其净资产账面价值计算实现的净利润为l200万元，其中，l至6月份实现净利润500万元;无其他所有者权益变动事项。我公司在本交易中发行l000万股股份后，发行在外的股份总数为l5000万股，每股面值为1元。2013年11月1日，我公司向丙公司销售一批存货，成本为600万元，售价为l000万元，丙公司购入后仍将其作为存货，至2013年12月31日，丙公司已将上述存货对外销售80%。我公司在购买乙公司、丙公司的股份之前，与他们不存在关联方关系。要求：

【◆参考答案◆】：(1)购买乙公司股权成本=30000×6.3=189000(万元)。 购买乙公司股权支付的相关审计费、法律服务等费用800万元，在发生时直接计人当期损益(管理费用)。 (2)购买乙公司股权在合并报表中应确认的商誉=189000-45000X60%X6.3=18900(万元)。 (3)乙公司2013年度个别财务报表折算为母公司记账本位币的外币报表折算差额=(45000+3000)X6.2-(45000×6.3+3000x6.25)=-4650(万元)，少数股东承担的外币报表折算差额=-4650X40%=-1860(万元)。合并财务报表中列示的外币报表折算差额=-4650×60%=-2790(万元)。 (4)甲公司发行权益性证券增加股本l000万元，股本溢价应当扣除权益性证券的手续费，增加"资本公积一股本溢价"科目的金额=2.5X1000-1000-50=1450(万元)，发行权益性证券对所有者权益总额的影响=1000+1450=2450(万元)。 相关会计分录： 借：长期股权投资2500 贷：股本l000 资本公积一股本溢价1450 银行存款50 (5)甲公司对丙公司投资后续计量采用权益法核算，因为甲公司取得丙公司20%有表决权股份后，派出一名代表作为丙公司董事会成员，参与丙公司的生产经营决策，对丙公司具有重大影响，所以采用权益法进行后续计量。 对初始成本进行调整金额=13000×20%-2500=100(万元)。 期末应确认的投资收益=[(1200-500)-1000/5X6/12-(1000-600)x(1-80%)]X20%=104(万元)。 (6)甲公司对丙公司投资在合并财务报表中应编制如下调整分录。 借：营业收入200(1000×20%) 贷：营业成本l20(600×20%) 投资收益80