企业处置一项以成本模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为500万元，投资性房地产的账面余额为400万元，累计折旧100

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 企业处置一项以成本模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为500万元，投资性房地产的账面余额为400万元，累计折旧100万元。下列关于处置该项投资性房地产的会计处理，不正确的是（）。
A．贷记“其他业务收入”500万元
B．借记“其他业务成本”300万元
C．借记“投资性房地产累计折旧”100万元
D．贷记“营业外收入”175万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： 处置分录为（单位：万元）：借：银行存款　　　　　　　　 500　　贷：其他业务收入　　　　　　　　 500借：其他业务成本 　　　　　　300　　投资性房地产累计折旧 　　100　　贷：投资性房地产　　　　　　　　 400 综上，本题应选D。

(2)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业对于本期发现前期差错，只需调整会计报表相关项目的期初数，无需在会计报表附注中披露。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：准则规定企业除了对前期差错进行会计处理外，还应在会计报表附注中披露以下内容：前期差错的性质；各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和更正金额；无法进行追溯重述的，说明该事实和原因以及对前期差错开始进行更正的时点、具体更正情况。

(3)【◆题库问题◆】：[判断题] 非货币资产交换是指交易双方主要以存货、固定资产、无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换。该交换不涉及货币性资产。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：该交换不涉及或只涉及少量的货币性资产。

(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 如果某资产组在计算可收回金额时考虑了某项负债的金额，则该资产组在计算账面价值时也应考虑这部分负债的金额。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：如果确定资产组可收回金额时包括了某项负债的价值，则根据一致性要求，在确定账面价值时也应考虑该部分负债的金额。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 乙公司为增值税一般纳税人，于2014年2月3日购进一台不需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为4 000万元，增值税税额为680万元，款项已支付；另支付保险费17万元，装卸费6万元。当日，该设备投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入账价值为（　　）万元。
A．4 000
B．4 023
C．4 680
D．4 703

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：存货的采购成本，包括购买价款、相关税费（不包括允许抵扣的增值税）、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。2009年1月1日以后，购入生产用固定资产的增值税进项税额可以抵扣，甲公司该设备的初始入账价值=4 000+17+6=4023（万元）。

(6)【◆题库问题◆】：[判断题] 会计计量是为了将符合确认条件的会计要素登记入账，并列报于财务报表而确定其金额的过程。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：题目表述正确。

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算花花公司2015年12月31日所得税费用、应交所得税的金额并编制相关会计分录。甲公司2013年资产负债表批准报出日为2014年4月10日，适用的所得税税率为25%，假设甲公司2013年12月31日确认利润总额5000万元，2013年年初和2013年年末坏账准备余额分别是150万元和240万元。没有其他暂时性差异。（1）甲公司2013年5月销售给乙企业一批产品，应收乙企业账款为580万元，按合同规定乙企业应于收到所购产品后三个月内付款。由于乙企业财务状况不佳，到2013年12月31日仍未付款。甲公司于2013年12月31日编制会计报表时，根据乙企业财务状况对该应收账款计提了58万元的坏账准备。（2）甲公司于2014年3月2日收到乙企业通知，乙企业已进行破产清算，预计甲公司仅能收回该项应收账款的40%。

【◆参考答案◆】：递延所得税资产发生额=（240-150）×25%=22.5（万元）应交所得税=[5 000+（240-150）]×25%=1 272.5（万元）所得税费用=1 272.5-22.5=1 250（万元） 借：所得税费用　 1 250　　 递延所得税资产　22.5　　 贷：应交税费——应交所得税　1 272.5

【◆答案解析◆】： ①确认递延所得税资产 本题中，应收账款账面价值与计税基础的差额来自坏账准备，年末比年初多计提90（万元）=240-150，即年末应收账款计税基础比账面价值多90（万元），形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产=90×25%=22.5（万元）； ②计算应交所得税 应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额+境外应税所得弥补境内亏损-弥补以前年度亏损=5 000+（240-150）=5 090（万元），多计提的坏账准备在会计上调减利润，但在税法上不允许税前扣除，所以需要作为纳税调整增加额计入应纳税所得额； 当期所得税（应交所得税）＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额=5 090×25%=1 272.5（万元）； 递延所得税费用（或收益）＝当期递延所得税负债的增加＋当期递延所得税资产的减少－当期递延所得税负债的减少－当期递延所得税资产的增加=-22.5（万元）； 所得税费用＝当期所得税＋递延所得税费用（或收益）=1 272.5-22.5=1 250（万元） ③编制会计分录 借：所得税费用　 1 250 　　 递延所得税资产　 22.5 　　 贷：应交税费——应交所得税　1 272.5

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于无形资产会计处理的表述中，不正确的是( )。
A．将已转让所有权的无形资产的账面价值计入其他业务成本
B．将预期不能为企业带来经济利益的无形资产账面价值计入管理费用
C．将自创的商誉确认为无形资产
D．将以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权单独确认为无形资产

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】： 选项A表述不正确，转让无形资产所有权属于无形资产处置，应将账面价值结转，其公允价值与账面价值之间的差额应计入营业外收支； 选项B表述不正确，预期不能为企业带来经济利益的无形资产应予报废转销，其账面价值应转作营业外支出； 选项C表述不正确，自创商誉不具有可辨认性，所以不能作为无形资产核算； 选项D表述正确。 综上，本题应选ABC 【提个醒】无形资产具有以下特征 （1）由企业拥有或者控制并能为其带来未来经济利益的资源； （2）不具有实物形态； （3）具有可辨认性； （4）属于非货币性资产。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 长期股权投资采用权益法核算时，下列各项中，影响“长期股权投资－－其他综合收益”科目余额的因素是（　　）。
A．被投资单位实现净利润
B．被投资单位因投资性房地产转换导致其他综合收益增加
C．被投资单位宣告分配现金股利
D．投资企业与被投资单位之间的未实现内部交易损益

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项A．D，影响的是“长期股权投资－－损益调整”科目金额；选项B，属于其他综合益变动，投资方应调整长期股权投资账面价值，并计入其他综合收益；选项C，应冲减长期股权投资账面价值，影响的科目是“长期股权投资－－损益调整”或“长期股权投资－－成本”。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 长江公司按单项存货计提存货跌价准备。2015年年初企业存货中包含甲产品1 800件，单位实际成本为0.3万元，已计提的存货跌价准备为45万元。2015年该公司未发生任何与甲产品有关的进货，甲产品当期售出600件。2015年12月31日，该公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件0.26万元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金0.005万元。假定不考虑其他因素，该公司2015年年末对甲产品计提的存货跌价准备为（）万元。
A．9
B．24
C．39
D．54

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】： （1）存货可变现净值＝（1 800－600）×0.26－（1 800－600）)×0.005＝306（万元）； （2）存货的成本＝（1 800－600）×0.3＝360（万元）； （3）期末“存货跌价准备”科目应有余额＝360－306＝54（万元）； （4）期末对甲产品应计提的存货跌价准备＝54－（45－45×600/1 800）＝24（万元）。 综上，本题应选B。 【提个醒】 （1）用于直接出售的商品存货，没有销售合同约定的，其可变现净值=产成品或商品的一般销售价格（即市场价格）-估计的销售费用-估计税金。 （2）企业计提了存货跌价准备，如果其中有部分存货已经销售，则企业在结转销售成本时，应同时结转对其已计提的存货跌价准备。