下列有关税金会计处理的表述中，正确的有（）。

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关税金会计处理的表述中，正确的有（）。
A．销售商品的商业企业收到先征后返的增值税时，计入当期的营业外收入
B．房地产开发企业销售房地产收到先征后返的营业税，冲减收到当期的营业税金及附加
C．委托加工应税消费品收回后以不高于受托方计税价格的金额直接对外销售的，委托方应将代收代缴的消费税冲减当期应交税费
D．矿产品开采企业生产的矿产资源对外销售时，应将按销售量计算的应交资源税计入当期营业税金及附加

【◆参考答案◆】：A, D

【◆答案解析◆】：选项B，房地产开发企业销售房地产收到先征后返的营业税，作为政府补助计入营业外收入；选项C，委托加工应税消费品收回后以不高于受托方计税价格的金额直接对外销售的，委托方应将代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 无形资产预期不能为单位带来服务潜力或经济利益的，予以核销的金额为（）。
A．按规定报经批准后将该无形资产的账面价值
B．该资产的公允价值
C．公允价值及其发生的税费
D．账面价值及其税费

【◆参考答案◆】：A

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项关于土地使用权会计处理的表述中，正确的有()。
A．企业通过出让或转让方式取得的、以经营租赁方式出租的土地使用权应确认为投资性房地产
B．土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本
C．房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧
D．企业外购的房屋建筑物支付的价款无法在地上建筑物与土地使用权之间分配的，应当按照《企业会计准则第4号——固定资产》规定，确认为固定资产原价
E．企业改变土地使用权的用途，将其作为用于出租或增值目的时，应将其转为投资性房地产核算

【◆参考答案◆】：A, D, E

【◆答案解析◆】：选项B，土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关的土地使用权不应当计入所建造的房屋建筑物成本，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧;选项C，房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，应当计入所建造的房屋建筑物成本。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司20×9年度发生的有关交易或事项如下：(1)甲公司从其母公司处购入乙公司90%的股权，实际支付价款9000万元，另发生相关交易费用45万元。合并日，乙公司净资产的账面价值为11000万元，公允价值为12000万元。甲公司取得乙公司90%股权后，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。(2)甲公司以发行500万股、每股面值为1元、每股市场价格为12元的本公司普通股作为对价取得丙公司25%的股权，发行过程中支付券商的佣金及手续费30万元。甲公司取得丙公司25%股权后，能够对丙公司的财务和经营政策施加重大影响。(3)甲公司按面值发行分期付息、到期还本的公司债券50万张，支付发行手续费25万元，实际取得价款4975万元。该债券每张面值为100元，期限为5年，票面年利率为4%。(4)甲公司购入丁公司发行的公司债券25万张，实际支付价款2485万元，另支付手续费15万元。丁公司债券每张面值为100元，期限为4年，票面年利率为3%。甲公司不准备将持有的丁公司债券分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也尚未确定是否长期持有。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答问题。

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项A，应该计入负债的入账价值;选项B，应该计入资产的入账价值;选项D应该冲减股本溢价.，股本溢价不足冲减的，冲减留存收益。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，体现实质重于形式要求的有()
A．将融资租赁的固定资产作为自有固定资产入账
B．合并会计报表的编制
C．售后回购的会计处理
D．关联方关系的判断
E．对发生减值的无形资产计提减值准备

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不仅仅以交易或者事项的法律形式为依据。在会计实务中，ABCD选项都是体现了实质重于形式要求。E选项体现的是谨慎性。【该题针对"实质重于形式"知识点进行考核】

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司以一项固定资产与乙公司的一项长期股权投资进行资产置换，假定该项交换具有商业实质且换入或换出资产的公允价值能够可靠地计量。具体资料如下：（1）甲公司换出：固定资产（2009年初购入的生产设备）原值为180万元，已计提折旧27万元，公允价值为162万元，含税公允价值为189.54万元；支付固定资产清理费用3万元；（2）乙公司换出：长期股权投资，账面余额为171万元，已计提减值准备36万元，公允价值为210万元；（3）甲公司另向乙公司支付银行存款20.46万元（支付补价48万元、收取增值税销项税额27.54万元）。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：换出长期股权投资应确认的投资收益＝210－（171－36）＝75（万元）

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司本期发生的有关交易和事项如下：(1)由于乙公司未能及时履行合约导致甲公司发生损失，甲公司对乙公司提起诉讼，甲公司律师认为甲公司可能胜诉并预期能够获得补偿200万，甲公司期末将该200万元的补偿确认为其他应收款。(2)甲公司向丙公司销售商品一批，并约定三个月后按照500万的价格回购该批商品，甲公司对该项销售业务未确认收入。(3)甲公司发现前期对管理用固定资产少提折旧200元，甲公司发现直接将其计入当期损益。(4)甲公司一项待执行合同变为亏损合同，由于不存在标的资产，且亏损合同的相关义务满足预计负债确认条件，于是甲公司对其确认了预计负债。(5)由于甲公司购入的交易性金融资产的公允价值持续下跌，甲公司遂将其重分类为可供出售金融资产，使其公允价值变动不再影响当期损益。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：C, D

【◆答案解析◆】：选项A，甲公司诉讼乙公司预期得到的补偿属于或有资产，不应当将其确认为资产，甲公司的做法属于会计差错，所以并不体现及时性要求;选项B，甲公司向丙公司销售商品属于售后回购，由于回购价已经确定，所以甲公司不应确认收入，甲公司此项做法并没有违背及时性要求，而且还体现了会计实质重于形式要求;选项E，交易性金融资产不得重分类可供出售金融资产，甲公司此项会计处理违背了可比性要求。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，不符合资产定义的是()
A．发出商品
B．盘亏的固定资产
C．委托加工物资
D．尚待加工的半成品

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：“盘亏的固定资产”预期不会给企业带来经济利益，不属于企业的资产。

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：新华有限责任公司（以下简称新华公司），以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的即期汇率折算，按季度计算汇兑损益并提供季度财务报表。新华公司2012年第一季度发生的相关外币业务如下：（1）1月1日与外商签订投资合同，外商分两次投入外币资本，投资合同约定的汇率为1欧元=9.2元人民币。1月10日，新华公司收到外商的第一次投资，投资金额为300万欧元，当日的即期汇率为1欧元=9.3元人民币；2月1日，收到外商的第二次投资，投资金额为200万欧元，当日即期汇率为1欧元=9.35元人民币。（2）1月15日以每股5欧元的价格购入A公司500万股普通股，当日即期汇率为1欧元=9.3元人民币，新华公司将该资产划分为可供出售金融资产，款项已经支付。2012年3月31日该可供出售金融资产的市价变为每股6.5欧元。（3）2月1日以每股2欧元的价格购入B公司10万股普通股作为交易性金融资产，当日即期汇率为1欧元=9.35元人民币，款项已经支付。由于市场价格变动，3月31日该股票的市价变为每股1.5欧元。（4）新华公司2月5日从C公司购入国内市场上尚无的M产品1000件，每件价格为0.5万欧元，当日即期汇率为1欧元=9.4元人民币。3月31日，尚有100件M产品未销售出去，国内市场仍无M产品供应。M产品的市场价格降至0.35万欧元。（5）假设新华公司2011年12月31日银行存款欧元户的账面余额为5000万欧元，当日的即期汇率为1欧元=9.2元人民币，不存在其他外币账户余额。2012年3月31日的即期汇率为1欧元=9.45元人民币。要求：

【◆参考答案◆】：（1） ①事项（1） 1月10日 借：银行存款——欧元2790（300×9.3） 贷：实收资本2790 2月1日 借：银行存款——欧元1870（200×9.35） 贷：实收资本1870 ②事项（2） 1月15日 借：可供出售金融资产——成本23250 贷：银行存款——欧元23250（5×500×9.3） 3月31日 可供出售金融资产的价值变动=6.5×500×9.45-23250=7462.5（万元人民币）。 借：可供出售金融资产——公允价值变动7462.5 贷：资本公积——其他资本公积7462.5 ③事项（3） 2月1日 借：交易性金融资产——成本187 贷：银行存款——欧元187（2×10×9.35） 3月31日交易性金融资产的价值变动=1.5×10×9.45-187=-45.25（万元人民币） 借：公允价值变动损益45.25 贷：交易性金融资产——公允价值变动45.25 ④2月5日 借：库存商品4700 贷：银行存款4700（1000×0.5×9.4） 3月31日，存货计提跌价准备的金额=100×0.5×9.4-100×0.35×9.45=139.25（万元人民币） 借：资产减值损失139.25 贷：存货跌价准备139.25 （2）外币银行存款产生的汇兑损益=（5000+300+200-2500-20-500）×9.45-（5000×9.2+2790+1870-23250-187-4700）=23436-22523=913（万元人民币）（收益） 借：银行存款——欧元户913 贷：财务费用——汇兑差额913

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 事业单位的下列基金中，不属于专用基金的是()
A．医疗基金
B．住房基金
C．投资基金
D．修购基金

【◆参考答案◆】：C