U会计师事务所自2007年起已连续4年承接X银行总行的年度财务报表审计业务，A注册会计师一直担任项目合伙人。双方于201

(1)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] U会计师事务所自2007年起已连续4年承接X银行总行的年度财务报表审计业务，A注册会计师一直担任项目合伙人。双方于2011年5月续签了2011年至2015年度财务报表审计业务约定书。A注册会计师接受委派担任2011年度财务报表审计项目合伙人。相关情况如下：（1）U事务所2010年全年收入5000万元，2011年收入5500万元，其中2010年取得X银行的审计费用400万元，相关服务351万元；2011年取得X银行审计收入450万元，相关服务收费380万元。（2）审计项目组成员B的妻子，通过继承，获得X银行股票3000股，市值9000元。（3）审计项目组成员C的父亲，在X银行中担任基建处处长，X银行目前正在建设耗资9000万元的办公大楼。（4）X银行请审计项目组对其自行设计的计算机信息系统进行评价并提出建议。（5）因为A注册会计师连续担任项目合伙人五年，为了避免密切关系对独立性产生不利影响，在结束2011年审计工作后，U事务所安排A注册会计师自2012年起担任X银行审计项目质量控制复核人。要求：

【◆参考答案◆】：（1）对独立性产生不利影响。U会计师事务所连续两年从属于公众利益实体的审计客户X银行收取的全部费用，占其从所有客户收取的全部费用的比重超过15%，所以会对独立性产生不利影响。 （2）对独立性产生不利影响。审计项目组成员的主要近亲属通过继承从审计客户获得直接经济利益，而根据职业道德的规定不允许拥有此类经济利益，所以会对独立性产生不利影响。 （3）对独立性产生不利影响。审计项目组成员的主要近亲属在审计客户中所处职位能够对客户的财务状况、经营成果和现金流量施加重大影响，将对独立性产生不利影响。 （4）不会对独立性产生不利影响。因为审计项目组仅是对由审计客户自行设计并操作的系统进行评价和提出建议，而没有承担管理层职责，所以不会对独立性产生不利影响。 （5）对独立性产生不利影响。因为审计客户属于公众利益实体，执行其审计业务的项目合伙人任职时间不得超过五年。而且在任期结束后的两年内，该项目合伙人不得再次成为该客户的审计项目的关键审计合伙人。

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 在相关司法解释中，是如何规定会计师事务所承担与其过失程度相应的赔偿责任的?

【◆参考答案◆】：《司法解释》第十条规定：会计师事务所承担与其过失程度相应的赔偿责任时，应按照下列情形处理：(1)应先由被审计单位赔偿利害关系人的损失。被审计单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资，事后未补足，且依法强制执行被审计单位财产后仍不足以赔偿损失的，出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任。(2)对被审计单位、出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失的，由会计师事务所在其不实审计金额范围内承担相应的赔偿责任。(3)会计师事务所对一个或者多个利害关系人承担的赔偿责任应以不实审计金额为限。

【◆答案解析◆】：【该题针对"相关司法解释和注册会计师避免法律诉讼的措施"知识点进行考核】

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 给水泵第一级叶轮是如何与导叶对中心的？

【◆参考答案◆】：把第一级叶轮装在轴上，注意与入口轴套或轴的凸肩必须靠上，然后把转子拨在第一级叶轮对中心的位置上，这时叶轮出口槽道前盖板内缘应与导叶槽道避开相差2毫米，则叶轮对中心后，应为1.5毫米；测量时由于泵轴低头，所以从叶轮上方看，数值可能大于2毫米。从下方看可能小于2毫米，因此最好把轴调平。如果第一级叶轮与导叶对上中心，数值符合要求，那么就在联轴器侧的轴上作一记号，一般可做在与轴瓦端面相齐的地步，组装可根据记号判断水轮与导叶是否对中心。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] ABC会计师事务所承接了乙上市公司的2011年度财务报表审计工作，A注册会计师作为项目合伙人正在和乙上市公司的管理层就审计业务约定书沟通。A注册会计师的下列说法，正确的是()
A．审计准则是注册会计师审计财务报表的标准
B．管理层已认可并理解其承担的责任是注册会计师进行审计的目标
C．注册会计师对财务报表的编制和被审计单位的内部控制承担责任
D．注册会计师应当要求管理层就其对财务报告责任提供书面声明

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：依据审计准则，适用的财务报告编制基础为注册会计师提供了用以审计财务报表的标准，选项A错误;按照审计准则的规定执行审计工作的前提是管理层已认可并理解其承担的责任，选项B错误;注册会计师不对财务报表的编制或被审计单位的相关内部控制承担责任，选项C错误。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列审计工作底稿中，应该归人永久性档案管理的有()
A．被审计单位的设立批准证书、营业执照副本
B．相关内部控制及其调查和评价记录
C．资产、负债、权益、损益类项目实质性测试记录
D．审计报告、管理建议书

【◆参考答案◆】：A, B, D

(6)【◆题库问题◆】：[判断题] 对有价证券在资产负债日后进行盘点，注册会计师应根据盘点结果和资产负债表日至外勤审计工作完成日之间证券增减变动业务，倒推计算资产负债日的有价证券余额。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，A注册会计师认为最可能证实的是（）
A．计价和分摊
B．分类
C．存在
D．完整性

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为。通过函证应收账款，可以比较有效地证明被询证者（即债务人）的存在和被审计单位记录的可靠性。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应()
A．审查所审计期间应收账款回收情况
B．了解大额应收账款客户的信用情况
C．审查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件
D．提请被审计单位提高坏账准备提取比例

【◆参考答案◆】：A

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 对于舞弊导致的重大错报风险，下列审计程序中，A注册会计师认为通常可以增强审计程序不可预见性的有（）
A．在事先不通知甲公司的情况下，选择以前未曾到过的存货存放地点实施监盘
B．运用不同的抽样方法选择需要检查的存货
C．向以前审计过程中接触不多的甲公司员工询问存货采购和销售情况
D．在存货监盘时对大额存货进行抽盘

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：注册会计师在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，应当有意识地避免被这些人员预见或事先了解。注册会计师应当考虑采取下列措施：（1）对通常由于风险程度较低而不会做出测试的账户余额实施实质性程序；（2）调整审计程序的时间，使之有别于预期的时间安排；（3）运用不同的抽样方法；（4）对不同地理位置的多个组成部分实施审计程序；（5）以不预先通知的方式实施审计程序。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 甲注册会计师在执行销售与收款循环审计工作时，在检查坏账准备科目的相关会计处理及披露情况时，发现被审计单位存在以下情况，其中不正确的有（）。
A．对于有证据表明收回的可能性不大的应收票据，计提相应的坏账准备
B．对于因供应商破产已无望收回所购货物的预付账款，需将其金额转入其他应收款，计提坏账准备
C．对关联方交易产生的应收账款虽然存在无法收回的情况，但是被审计单位的会计人员认为是关联方，并没有考虑计提坏账准备
D．对于计划进行重组的应收账款、当年发生的应收账款、未到期的应收账款均全额计提坏账准备

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：根据企业会计准则的规定，对于应收票据、应收账款、预付账款可以直接计提坏账准备，所以选项A正确；选项B不正确，不用将预付账款转入到其他应收款，而是直接对其计提坏账准备；选项C即使是关联方往来产生的应收账款，也可以根据具体情况计提坏账准备，但如果没有特殊情况不能全额计提坏账准备；选项D对于计划进行重组的应收账款、当年发生的应收账款、未到期的应收账款没有特殊情况不能全额计提坏账准备。如果有确凿证据表明该应收账款不能收回，或收回可能性不大时（债务单位撤销、破产、资不抵债、现金流量不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务，以及应收账款逾期3年以上），则可以全额计提坏账准备。