企业编制的合并财务报表涉及境外经营时，实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目产生的汇兑差额应先相互抵销，抵销后仍有余

(1)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业编制的合并财务报表涉及境外经营时，实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目产生的汇兑差额应先相互抵销，抵销后仍有余额的，再将该余额转入外币报表折算差额。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：在合并报表中，涉及母公司实质上构成对子公司的长期净投资的，以母公司和子公司以外的货币反应的，在编制合并财务报表时，应当相互抵销，抵销后仍有余额的，再将该余额转入外币报表折算差额。

(2)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业为执行销售合同而持有的存货，其可变现净值应以合同价格为基础计算。（ ）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 本题考核可变现净值中估计售价的确定方法。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 大米公司只有一个子公司小米公司，2011年度，大米公司和小米公司个别现金流量表中“销售商品提供劳务收到现金”项目的金额分别为2 000万元和1 000万元，“购买商品接受劳务支付现金”项目的金额分别为1 800万元和800万元。2011年大米公司向小米公司销售商品收到现金100万元，不考虑其他事项，合并现金流量表中“购买商品、接受劳务支付现金”项目的金额为（　　）万元。
A．3 000
B．2 600
C．2 500
D．2 900

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：合并现金流量表中“购买商品、接受劳务支付现金”项目的金额＝1 800＋800－100＝2 500（万元)综上所述，故而选C

(4)【◆题库问题◆】：[多选] A公司2011年度发生了4 000万元的广告费用，在发生时已计入当期损益，税法规定广告费支出不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分允许在以后年度税前扣除。2011年度 A公司实现销售收入20 000万元,会计利润为10 000万元。A公司所得税税率为25%，不考虑其他纳税调整事项。A公司2011年年末应确认()。
A．递延所得税负债250万元
B．应交所得税2 750万元
C．所得税费用2 500万元
D．递延所得税资产250万元

【◆参考答案◆】： B C D

【◆答案解析◆】：该广告费支出因按照会计准则规定在发生时已计入当期损益，不体现为期末资产负债表中的资产，如果将其视为资产，账面价值＝0；计税基础＝4 000－20 000×15％＝1 000(万元)；属于可抵扣暂时性差异,递延所得税资产=1 000×25％=250(万元)；应交所得税＝(10 000＋1 000)×25％＝2 750(万元)；所得税费用＝2 750－250＝2 500(万元)。综上所述，故而选BCD

(5)【◆题库问题◆】：[判断题] 确认递延所得税资产时，应以当期税率为基础计算确定。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，以转回期间适用的所得税税率为基础计算确定。

(6)【◆题库问题◆】：[判断题] 如果债权人受让涉及多项非现金资产，应在计算确定的入账价值范围内，按非现金资产公允价值的相对比例确定各非现金资产的入账价值。( )
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 以非现金资产清偿债务的，债权人应当对受让的非现金资产按其公允价值入账，不需要按公允价值的相对比例确定各非现金资产的入账价值。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为增值税一般纳税人，于2016年5月5日以一批商品换入乙公司的一项非专利技术，该交换具有商业实质。甲公司换出商品的账面价值为80万元，不含增值税的公允价值为100万元，增值税税额为17万元；另收到乙公司补价10万元。甲公司换入非专利技术的原账面价值为60万元，公允价值无法可靠计量。假定不考虑其他因素，甲公司换入该项非专利技术的入账价值为（）万元。
A．50
B．70
C．90
D．107

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： 换入资产的入账价值=换出资产的公允价值－收到的补价＋换出资产的增值税销项税额=100－10＋17=107（万元）。 综上，本题应选D。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，在资产负债表日应按该日即期汇率折算的有（　　）。
A．以外币购入的存货
B．外币债权债务
C．以外币购入的固定资产
D．以外币标价的交易性金融资产

【◆参考答案◆】： B D

【◆答案解析◆】：资产负债表日，以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币的金额。所以选项A和C不正确。因为选项A未涉及存货减值问题，所以不需要考虑发生减值情况下存货期末账面价值的确定问题。

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据资料（2），计算DUIA公司2015年应确认的存货跌价准备金额，并说明理由；DUIA公司为我国境内注册的上市公司，采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，DUIA公司2015年发生的有关交易或事项如下：（1）2015年4月28日，DUIA公司经董事会决议将其闲置的厂房出租给甲公司。同日，与甲公司签订了经营租赁协议，租赁期开始日为2015年5月1日，租赁期为5年，年租金为300万元。2015年5月1日，DUIA公司将腾空后的厂房移交甲公司使用，当日该厂房的公允价值为4 800万元。2015年12月31日，该厂房的公允价值为4 900万元。DUIA公司于租赁期开始日将上述厂房转为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量。该厂房的原价为4 500万元，至租赁期开始日累计已计提折旧540万元，月折旧额15万元，未计提减值准备。税法计提折旧方法、折旧年限和预计净残值与会计规定相同。（2）2014年3月30日，DUIA公司与乙公司签订了一项固定造价合同。合同约定：DUIA公司为乙公司建造办公楼，工程造价为4 000万元；工期为自合同签订之日起3年。DUIA公司预计该办公楼的总成本为3 600万元。工程于2014年4月1日开工，至2014年12月31日实际发生成本1 080万元（其中，材料占50%，其余为人工费用；下同），确认合同收入1 200万元。由于建筑材料价格上涨，2015年度实际发生成本1 790万元，预计为完成合同尚需发生成本1 230万元。DUIA公司采用累积实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度。至2015年12月31日累积结算合同款2 500万元（2015年结算合同款1 500万元）。假定不考虑除所得税以外的其他相关税费。（答案中的金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：2015年12月31日完工进度=（1 080+1 790）÷（1 080+1 790+1 230）×100%=70%；DUIA公司2015年应确认的存货跌价准备金额=[（1 080+1 790+1 230）-4 000]×（1-70%）=30（万元）。理由：DUIA公司至2015年年底累计实际发生工程成本2 870万元（1 080+1 790），预计为完成合同尚需发生成本1 230万元，预计合同总成本大于合同总收入的差额为100万元，由于已在工程施工中确认了70万元（100×70%）的合同亏损，故2015年实际应确认的存货跌价准备为30万元。

【◆答案解析◆】： 建造承包商正在建造的资产，类似于工业企业的在产品，性质上属于建造承包商的存货，期末应当对其进行减值测试。如果建造合同的预计总成本超过合同总收入，则形成合同预计损失，应提取损失准备，并计入当期损益。合同完工时，将已提取的损失准备冲减合同费用。 合同预计损失＝（合同预计总成本－合同预计总收入）×（1－完工百分比）

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制2015年3月1日的会计分录。五环公司2012年3月1日购买B公司发行的股票200万股，成交价为每股12.5元，另支付交易费用60万元，作为可供出售金融资产核算；2012年6月30日，该股票每股市价为12元，未来公司预计该股票价格下跌是暂时的。2012年12月31日，B公司因违反相关证券法规，受到证券监管部门查处，受此影响，B公司股票的价格发生严重下跌，2012年12月31日收盘价格为每股市价6元。2013年6月30日B公司整改完成，加之市场宏观面好转，收盘价格为每股市价10元。2013年7月20日将该股票以每股市价11元出售。要求：根据上述业务资料，完成下面各小题。（金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：借：可供出售金融资产——成本 2 560　　 贷：银行存款 2 560

【◆答案解析◆】： 支付的交易费用计入可供出售金融资产的初始成本，该项可供出售金融资产的入账价值=200×12.5＋60=2 560（万元）。