A公司为上市公司，适用的所得税税率为25%，年末计提各项资产减值准备。A公司2015年发生下列有关经济业务：（1）A公司

(1)【◆题库问题◆】：[单选] A公司为上市公司，适用的所得税税率为25%，年末计提各项资产减值准备。A公司2015年发生下列有关经济业务：（1）A公司于2015年2月20日与B公司签订协议，将其生产的一台大型设备出售给B公司。合同约定价款总额为15000万元。签约当日支付价款总额的20%，之后30日内支付30%，另外50%于签约后180日内支付。A公司于签约日收到B公司支付的3000万元款项，根据B公司提供的银行账户余额情况，A公司估计B公司能够按期付款。（2）2015年10月，因自然灾害造成生产设施重大毁损，B公司遂通知A公司，其无法按期支付所购设备其余50%款项。A公司在编制2015年度财务报表时，经向B公司核实，预计B公司所欠剩余款项在2016年才可能收回，2015年12月31日按未来现金流量折算的现值金额为5000万元。下列关于A公司2015年的会计处理，正确的是（　）。
A．2015年2月按签约当日支付价款总额15000万元的未来现金流量的现值确认收入
B．2015年2月按合同约定价款总额为15000万元确认收入
C．2015年12月31日利润表确认资产减值损失800万元
D．2015年12月31日资产负债表确认递延所得税资产400万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：根据合同约定及B公司的财务情况，A公司估计B公司能够按期付款，所以销售价款15000万元符合收入的确认条件。但2015年10月份，因自然灾害造成生产设施重大毁损，无法按期支付所购设备其余的50%款项，因此应收款项发生了减值，应对应收账款计提坏账准备。借：资产减值损失　　（15000×50%－5000）2500 贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　2500借：递延所得税资产　　　　　（2500×25%）625 贷：所得税费用　　　　　　　　　　　　　 625

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。自2016年1月1日起，甲公司将一栋自用厂房出租给某单位，租期为4年，每年年末收取租金325万元。该厂房原价为6000万元，预计使用年限为40年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧；至2016年1月1日已使用10年，累计折旧为1500万元。2016年12月31日，甲公司在对该投资性房地产进行减值测试时，发现该投资性房地产的可收回金额为4400万元。假定不考虑相关税费，该投资性房地产对甲公司2016年利润总额的影响金额为（　　）万元。
A．125
B．175
C．225
D．325

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：2016年计提折旧额=（6000-1500）/（40-10）=150（万元），2016年12月31日计提减值准备前投资性房地产账面价值=（6000-1500）-150=4350（万元），因可收回金额为4400万元，大于其账面价值，所以不需计提减值准备。该投资性房地产对甲公司2016年利润总额的影响金额=325-150=175（万元）。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 日后期间发生的下列事项中属于调整事项的是（　　）。
A．发生巨额亏损
B．新证据表明资产负债表日对固定资产计提的减值准备存在重大差错
C．计划对资产负债表日已经存在的某项债务进行债务重组
D．发生企业合并

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项A，发生巨额亏损属于非调整事项；选项C，计划的事项在资产负债表日尚不存在，不属于日后调整事项；选项D，发生企业合并属于非调整事项。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 在正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和销售所必须的税金、费用后的净值，这里采用的会计计量属性是（　）。
A．公允价值
B．现值
C．重置成本
D．可变现净值

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项A，公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格；选项B，现值是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，是考虑货币时间价值因素等的一种计量属性；选项C，重置成本是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 关于借款费用，下列说法中不正确的有（　　）。
A．在资本化期间内，外币借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产成本
B．借款费用是指企业因借款而发生的利息及其他相关成本
C．符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产
D．专门借款费用资本化金额为累计资产支出加权平均数乘以资本化率

【◆参考答案◆】：A D

【◆答案解析◆】：在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产成本，选项A不正确；专门借款费用资本化金额应当以专门借款实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定，选项D不正确。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] B公司2014年发生下列有关经济业务：（1）购入固定资产支付价款200万元；（2）购入无形资产支付价款400万元；（3）购入投资性房地产支付价款600万元；（4）购入工程物资支付价款20万元；（5）支付在建工程人员薪酬40万元；（6）支付专门借款利息费用60万元，其中资本化利息费用为20万元；（7）出售固定资产收到价款400万元，该固定资产原值为600万元，已计提折旧400万元；（8）出售投资性房地产收到价款1200万元，该投资性房地产账面价值为1000万元。下列现金流量表有关项目的填列，不正确的有（　）。
A．“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目660万元
B．“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目400万元
C．“投资支付的现金”项目金额为600万元
D．筹资活动现金流出为60万元

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：选项A，“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目＝200＋400＋600＋20＋40＝1260（万元）；选项B，“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目＝400＋1200＝1600（万元）； 选项C，“投资支付的现金”项目金额为0；选项D，筹资活动现金流出＝（6）60万元。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 关于金融资产的初始和后续计量，下列说法中不正确的有（　）。
A．交易性金融资产应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认的金额
B．可供出售金融资产应当按照取得金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认的金额
C．可供出售金融资产应当按照取得时公允价值作为初始确认的金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益
D．持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算利息收入，计入其他综合收益

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】：选项A，相关的交易费用应计入投资收益；选项C，相关的交易费用应计入初始成本金额；选项D，按照实际利率计算的利息收入计入投资收益；选项B正确。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司20×3年财务报表于20×4年4月10日对外报出。假定其20×4年发生的下列有关事项均具有重要性，甲公司应当据以调整20×3年财务报表的是(　　)。
A．5月2日，自20×3年9月即已开始策划的企业合并交易获得股东大会批准
B．4月15日，发现20×3年一项重要交易会计处理未充分考虑当时情况，导致虚增20×3年利润
C．3月12日，某项于20×3年资产负债表日已存在的未决诉讼结案，由于新的司法解释出台，甲公司实际支付赔偿金额大于原已确认预计负债
D．4月10日，因某客户所在地发生自然灾害造成重大损失，导致甲公司20×3年资产负债表日应收该客户货款按新的情况预计的坏账高于原预计金额

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项A和B不属于资产负债表日后事项期间发生的交易或事项;选项D,因自然灾害导致的重大损失，属于非调整事项。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列涉及资产负债表日后事项的说法中，正确的有（　　）。
A．资产负债表日后期间董事会提出法定盈余公积提取方案，应该做为日后调整事项进行处理，调整报告年度资产负债表中盈余公积项目的期末数
B．由于经济衰退，S企业陷入财务困境，其已举借大量长期债务为其经营活动筹资。S企业董事会认为，如果能减少长期债务的金额并降低债务利率，S企业将消除反复发生的经营损失。2015年1月，S企业与其债权人进行协商以重组总额为800万元一项债务。2015年2月，双方达成共识：将债务的50％转换为S企业一定数量的普通股，降低剩余债务的利率。该事项对企业未来的经营会产生重大影响，应当作为非调整事项在2014年度会计报表附注中进行披露
C．资产负债表日后出现的情况引起固定资产或投资发生减值，如果对企业来说是重大的，则属于调整事项
D．资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，做出相关账务处理，并对资产负债表日已编制的会计报表作相应的调整

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】：选项A，按照公司法规定，公司分配当年税后利润时，应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金（即会计上所说的法定盈余公积）。因此，提取法定盈余公积本质上是企业的法定义务，是资产负债表日已经存在的义务，满足日后调整事项的定义，只不过当时没有计算出净利润而没有提取，所以日后期间真正提取时，应作为日后调整事项来处理。选项C，资产负债表日后出现的情况引起固定资产或投资发生减值，如果对企业来说是重大的，则属于非调整事项。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 企业下列相关税费中，应计入存货成本的有（　）。
A．增值税一般纳税人购进原材料支付的增值税进项税额
B．进口商品支付的关税
C．支付给受托方代收代缴且收回后用于连续生产应税消费品的消费税
D．直接用于销售时，支付的加工应税消费品的消费税，应计入委托加工物质成本

【◆参考答案◆】：B D

【◆答案解析◆】：选项A，一般纳税人购进时支付的增值税进项税额是可以抵扣的，不计入存货的成本；选项C，支付给受托方的代收代缴的 消费税，可以抵扣，不计入存货成本。