甲公司为增值税一般纳税人，经董事会批准，2008年度财务报表与2009年3月31日对外报出。甲公司有关交易或事项如下：(

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司为增值税一般纳税人，经董事会批准，2008年度财务报表与2009年3月31日对外报出。甲公司有关交易或事项如下：(1)2008年10月20日，委托代销机构代销A产品100台，产品已发出，甲公司按售价的10%向代销机构支付手续费。至年末，代销机构已销售60台A产品。12月31日，甲公司收到代销机构开具的代销清单。(2)2009年1月10日，因部分B产品的规格不符合合同约定，甲公司收到购货方退货的500万件B产品及购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》。与退货B产品相关的收入已于2008年12月2日确认。(3)2008年12月31日，甲公司销售一批C产品，销售价格为900万元(不含增值税额)，销售成本为550万元，产品已发出。当日，甲公司与购货方签订回购协议，约定1年以后以1000万元的价格回购该批C产品。购货方为甲公司的联营企业。(4)2008年12月31日，甲公司银行借款共计6500万元，其中，自乙银行借入的1500万元借款将于1年内到期，甲公司不具有自主展期清偿的权利;自丙银行借入的3000万元借款按照协议将于3年后偿还，但因甲公司违反借款协议的规定使用资金，丙银行于2008年12月28日要求甲公司于2009年4月1日前偿还;自丁银行借入的2000万元借款将于1年内到期，甲公司可以自主展期两年偿还，但尚未决定是否将该借款展期。2009年2月1日，乙银行同意甲公司展期两年偿还前述1500万元的借款，2009年3月20日，甲公司与丙银行达成协议，甲公司承诺按规定用途使用资金，丙银行同意甲公司按原协议规定的期限偿还前述3000万元借款。(5)2008年12月31日，甲公司持有两家公司的股票投资，其中对戊公司投资分类为交易性金融资产，公允价值为800万元;对庚公司投资分类为可供出售金融资产，公允价值为2400万元，该投资预计将在1年内出售。要求：
A．要求：
B．根据上述材料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A, B, D, E

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司20×8年度发生的有关交易或事项如下：(1)1月1日，与乙公司签订股权转让协议，以发行权益性证券方式取得乙公司持有的丙公司80%的股权。购买日，甲公司所发生权益性证券的公允价值为12000万元，丙公司可辨认净资产账面价值为13000万元，公允价值为16000万元。购买日前，甲公司、乙公司不存在关联方关系。购买日，丙公司有一项下在开发关符合资本化条件的生产工艺专有技术，已资本化金额为560万元，公允价值为650万元。甲公司取得丙公司80%的股权后，丙公司继续开发该项目，购买日至年末发生开发支出1000万元。该项目年末仍在开发中。(2)2月5日，甲公司以1800万元的价格从产权交易中心竞价取得一项专利权，另支付相关税费90万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生宣传广告费用25万元、展览费15万元。该专利权预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。(3)7月1日，甲公司与丁公司签定合同，自丁公司购买管理系统软件，合同价款为5000万元，款项分五次支付，其中合同签定之日支付购买价款的20%，其余款项分四次自次年起每年7月1日支付1000万元。管理系统软件购买价款的现值为4546万元，折现率为5%。该软件预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：B

(3)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 南方公司系增值税小规模纳税人，8月25日向一般纳税人购入生产用的材料一批，取得增值税专用发票。涉及下列支出：不包含增值税的买价200000元，增值税税额34000元；向运输单位支付运输费8000元，并取得运输发票，装卸费4000元；采购员差旅费1600元。小规模纳税人增值税的征收率为3%，外购运费增值税抵扣率为7%。存货采用按成本与可变现净值孰低进行后续计量，假定存货跌价准备期初余额为0，材料购入后尚未使用。8月31日，存货的可变现净值为200000元。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：由于是小规模纳税人向一般纳税人购入材料，按规定所支付的增值税不能抵扣；而尽管外购货物所支付的运费取得运输发票，由于是小规模纳税人也不能按照7%抵扣；采购员差旅费800元计入当期管理费用。因此，该材料的实际采购成本＝200000+34000＋8000＋4000＝246000（元）。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记()科目。
A．投资收益
B．交易性金融资产
C．公允价值变动损益
D．财务费用

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息。借：应收股利贷：投资收益借：应收利息贷：投资收益

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 企业下列有关商品期货业务的交易或事项在会计报表的列示中，正确的有()
A．了结商品期货合约实现的平仓盈亏在利润表中单列项目反映
B．交纳的期货保证金期末余额在资产负债表的流动资产项目反映
C．支付的席位占用费期末余额在资产负债的流动资产项目反映
D．取得期货交易所会员资格发生的支出在资产负债表的长期股权投资项目反映
E．转让会员资格而收到的现金在现金流量表的投资活动的现金流量表项目反映

【◆参考答案◆】：A, B, C, D, E

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 因甲产品在使用过程中产生严重的环境污染，嘉华实业公司自2011年12月31日起停止生产该产品，当日甲产品库存为零。生产甲产品的机器设备为嘉华实业于2010年1月1日以经营租赁方式租入的，租期5年，嘉华实业与租赁公司签订了不可撤销的租赁合同，年租金为120万元。则因该重组义务对嘉华实业当年损益的影响为()。
A．360万元
B．0
C．-120万元
D．-360万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：【答案解析】本题考查的知识点是：或有事项的确认和计量。因为停产，需要将后三年的租金确认为预计负债，同时计入营业外支出，金额=120×3=360(万元)，所以，对损益的影响金额为减少损益360万元。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 甲上市公司(以下简称甲公司)2010年、2011年发生的与无形资产相关的业务如下：(1)2010年1月4日，从乙公司购买一项专利权，甲公司与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项专利权的价款为800万元，每年末付款200万元，4年付清，甲公司当日支付相关税费1万元。假定银行同期贷款利率为5%，4年期、5%的复利现值系数为0.8227;4年期、5%的年金现值系数为3.5460。(2)2010年3月1日开始自行开发成本管理软件，在研究阶段发生材料费用10万元，开发阶段发生开发人员工资100万元，福利费20万元，支付租金30万元。开发阶段的支出满足资本化条件。2011年3月16日，甲公司自行开发成功该成本管理软件，并依法申请了专利，支付注册费1万元，律师费2.5万元。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：企业研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益(管理费用)。开发阶段的支出符合资本化条件的，才能确认为无形资产;不符合资本化条件的计入当期损益(管理费用)。在无形资产获得成功并依法申请取得专利权时，要将依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用，作为无形资产的实际成本。故无形资产入账价值=100+20+30+1+2.5=153.5(万元)。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 在采用收取手续费方式委托代销商品时，委托方确认商品销售收入的时点为()
A．委托方发出商品时
B．受托方销售商品时
C．委托方收到受托方开具的代销清单时
D．受托方收到受托代销商品的销售货款时

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：无论何种代销方式，委托方均在收到受托方开具的代销清单时确认收入。

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 综合题：甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，适用的所得税税率均为25%，所得税均采用资产负债表债务法核算。甲公司和乙公司有关资料如下：（1）甲公司2013年12月31日应收乙公司账款的账面余额为1170万元，已计提坏账准备170万元。由于乙公司连年亏损，资金周转困难，不能偿付应于2013年12月31日前支付甲公司的应付账款。经双方协商，于2014年1月2日进行债务重组。乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下：甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的80%，其余债务延期1年，并于2014年6月30日和2014年12月31日收取利息.实际年利率为2%。债务到期日为2014年12月31日，重组过程中甲公司未向乙公司支付任何款项。（2）因债务重组，甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算，2014年6月30日其公允价值为260万元，2014年12月31日其公允价值为270万元，2015年1月10日，甲公司将上述可供出售金融资产对外出售，收到款项280万元存入银行。根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额不计入当期应纳税所得额。（3）因债务重组，甲公司取得的固定资产预计使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，无残值。假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和净残值与会计规定相同。2014年12月31日，该固定资产的可收回金额为200万元。（4）因债务重组，甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算。假定：（1）不考虑除增值税和所得税以外的其他税费的影响。（2）甲公司和乙公司均于每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。要求：（1）分别编制2014年1月2日甲公司和乙公司债务重组的会计分录。（2）分别编制甲公司和乙公司剩余债务期末计提利息及到期清偿债务的会计分录（每半年计提一次利息）。（3）编制甲公司债务重组取得的可供出售金融资产期末公允价值变动及出售时的会计分录（不考虑与所得税相关分录的编制）。（4）计算2014年12月31日甲公司固定资产计提减值准备的金额并编制其会计分录（不考虑与所得税相关分录的编制）。（5）计算2014年12月31日甲公司固定资产的账面价值、计税基础和产生的暂时性差异。（6）计算2014年12月31日甲公司可供出售金融资产的账面价值、计税基础和产生的暂时性差异。（7）根据资料（2）和（3），编制2014年甲公司与递延所得税有关的会计分录。

【◆参考答案◆】：（1）①甲公司2014年1月2日扣除抵债资产后应收债权账面余额=1170-253-300-100×（1+17%）=500（万元）。重组后债务公允价值=500×（1-80%）=100（万元）。借：可供出售金融资产一成本253固定资产300库存商品100应交税费一应交增值税（进项税额）17应收账款一债务重组100坏账准备170营业外支出一债务重组损失230贷：应收账款1170②乙公司借：固定资产清理360累计折旧200固定资产减值准备240贷：固定资产800借：应付账款1170营业外支出一处置非流动资产损失60贷：可供出售金融资产一成本200一公允价值变动50投资收益3固定资产清理360主营业务收入100应交税费一应交增值税（销项税额）17应付账款一债务重组100营业外收入一债务重组利得400借：主营业务成本110存货跌价准备20贷：库存商品130借：其他综合收益50贷：投资收益50（2）①甲公司2014年6月30日借：银行存款1（100×2%/2）贷：财务费用12014年12月31日借：银行存款1贷：财务费用1借：银行存款100贷：应收账款一债务重组100②乙公司2014年6月30日借：财务费用1贷：银行存款12014年12月31日借：财务费用1贷：银行存款1借：应付账款一债务重组100贷：银行存款100（3）2014年6月30日借：可供出售金融资产一公允价值变动7贷：其他综合收益72014年12月31日借：可供出售金融资产一公允价值变动10贷：其他综合收益102015年1月10日借：银行存款280贷：可供出售金融资产一成本253-公允价值变动17投资收益10借：其他综合收益17贷：投资收益17（4）2014年12月31日固定资产账面净值=300-300÷5×11/12=245（万元）；固定资产计提减值准备=245-200=45（万元）。借：资产减值损失45贷：固定资产减值准备45（5）固定资产账面价值为200万元；固定资产计税基础为245万元；可抵扣暂时性差异=245-200=45（万元）。（6）可供出售金融资产账面价值为270万元；可供出售金融资产计税基础为253万元；应纳税暂时性差异=270-253=17（万元）。（7）应确认递延所得税资产=45×25%=11.25（万元）；应确认递延所得税负债=17×25%=4.25（万元）。借：递延所得税资产11.25其他综合收益4.25贷：所得税费用11.25递延所得税负债4.25

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 2010年12月31日，甲公司将一栋建筑物对外出租，并采用成本模式计量，租期是2年，每年的12月31日收取租金150万元。出租时该建筑物的账面原价为2800万元，已提折旧500万元，已提减值准备300万元，尚可使用年限为20年，净残值为0，采用直线法计提折旧，公允价值为1800万元。2011年12月31日，该投资性房地产的可收回金额为1800万元，尚可使用年限为18年。假定计提减值后其折旧方法和净残值均不变。2012年12月20日，该租赁合同即将到期，甲公司决定在租赁期满后对该建筑物进行改扩建，并与乙企业签订租赁合同，约定自改扩建完工日起将建筑物出租给乙企业。2012年12月31日，租赁合同到期，建筑物随即进入改扩建。2013年6月30日，改扩建工程完工，共发生支出350万元，均符合资本化条件，即日按照租赁合同出租给乙企业，仍采用成本模式计量。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：2012年有关投资性房地产的会计处理为：借：银行存款150贷：其他业务收入150借：其他业务成本100贷：投资性房地产累计折旧100借：投资性房地产—在建1700投资性房地产累计折旧700投资性房地产减值准备400贷：投资性房地产28002013年有关投资性房地产的会计处理为：借：投资性房地产—在建350贷：银行存款等350借：投资性房地产2050贷：投资性房地产—在建2050