企业发生的下列业务中，即使汇率变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是（）。

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 企业发生的下列业务中，即使汇率变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是（）。
A．销售商品应收取的外币
B．取得借款收到的外币
C．收到投资者以外币投入的资本
D．购入固定资产支付的外币

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易日的即期汇率折算。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，其记账本位币为人民币，对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算。2013年3月1日，甲公司从美国进口一批原材料1000吨，每吨的价格为300美元，当日的即期汇率为1美元=6.7元人民币，同时以人民币支付进口关税20.1万元人民币，支付进口增值税税额37.59万元人民币，货款尚未支付。按月计算汇兑损益。2013年3月31日，当日的即期汇率为1美元=6.5元人民币。根据上述资料，不考虑其他因素，2013年3月31日，该项应付账款产生的期末汇兑收益的金额是（）万元人民币。
A．6
B．-6
C．0
D．26.1

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：应付账款的期末汇兑损益=1000×300×6.5×10-4-1000×300×6.7×10-4=-6（万元人民币），即产生汇兑收益6万元人民币，应当进行的账务处理是：借：应付账款——美元户；6贷：财务费用——汇兑差额；6

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 某公司一境外子公司记账本位币为欧元，期初汇率为1欧元=10.00元人民币，期末汇率为1欧元=10.20元人民币。该公司采用当期平均汇率折算其子公司利润表项目。子公司资产负债表盈余公积期初数为100万欧元，折算为人民币1000万元，本期提取盈余公积200万欧元，则本期该子公司资产负债表盈余公积的期末数额应该是()万元人民币。
A．3060
B．3020
C．3000
D．3040

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：本期该企业资产负债表日盈余公积期末数=1000+200×(10+10.2)/2=3020(万元人民币)。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，其记账本位币为人民币，对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算。2011年3月1日，甲公司从美国进口一批原材料1000吨，每吨的价格为300美元，当日的即期汇率是1美元=6.7元人民币，同时以人民币支付进口关税20.1万元人民币，支付进口增值税37.59万元人民币，货款尚未支付。按月计算汇兑损益。2011年3月31日，当日的即期汇率为1美元=6.5元人民币。根据上述资料，不考虑其他因素，2011年3月31日，该项应付账款产生的期末汇兑收益的金额是()万元人民币。
A．6
B．-6
C．0
D．26.1

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：应付账款的期末汇兑损益=1000×300×6.5×10-4-1000×300×6.7×10-4=-6(万元人民币)，即产生汇兑收益6万元，应当进行的账务处理是：借：应付账款——美元户6贷：财务费用——汇兑差额6

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 某企业采用人民币作为记账本位币。下列项目，不属于该企业外币业务的是。
A．与中国银行之间发生的欧元与人民币的兑换业务
B．与外国子公司发生的以人民币计价结算的购货业务
C．与国内企业发生的以欧元计价的销售业务
D．D与国内子公司发生的以美元计价结算的购货业务

【◆参考答案◆】：B

(6)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业收到投资者投入外币资本时，在有合同约定汇率的情况下，有关资产和实收资本账户均应按照合同约定汇率折合为人民币金额记账。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：企业接受投资者以外币投入的资本，不论是否有约定汇率，均采用交易日的即期汇率折算。

(7)【◆题库问题◆】：[判断题] 境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期债务对企业确定境外经营记账本位币没有影响。
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期债务，也是确定境外经营记账本位币的因素。

(8)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业对境外经营的利润表进行折算时，产生的利润表折算差额，在利润表中单独列示。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：折算产生的外币报表折算差额，应在资产负债表所有者权益项目中单独列示。

(9)【◆题库问题◆】：[判断题] 外币报表折算时，产生的外币报表折算差额，计入利润表中的“财务费用”。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项关于外币报表折算的表述中，正确的有（）。
A．资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算
B．资产负债表中的所有者权益项目，采用交易发生时的即期汇率折算
C．利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算
D．产生的外币财务报表折算差额，在编制合并财务报表时，应在合并资产负债表中所有者权益项目下单独作为"外币报表折算差额"项目列示

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：资产负债表中的所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算，选项B不正确。