A公司适用的所得税税率为25%，有关金融资产业务如下：（1）2013年1月2日购入S公司45万股股票作为交易性金融资产，

(1)【◆题库问题◆】：[单选] A公司适用的所得税税率为25%，有关金融资产业务如下：（1）2013年1月2日购入S公司45万股股票作为交易性金融资产，每股价格为6元。2013年12月31日，交易性金融资产的公允价值为每股7元。（2）2013年1月2日购入W公司200万股股票作为可供出售金融资产，每股价格为10元。2013年12月31日，可供出售金融资产的公允价值为每股15元。假定2013年初A公司的其他综合收益科目余额为0，2013年有关会计报表列报不正确的是（　）。
A．2013年12月31日利润表“公允价值变动收益”项目填列金额为45万元
B．2013年12月31日资产负债表“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”项目填列金额为315万元
C．2013年12月31日资产负债表“可供出售金融资产”项目填列金额为3000万元
D．2013年12月31日资产负债表“其他综合收益”项目填列金额为1000万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项A，“公允价值变动收益”项目填列金额＝45×（7－6）＝45（万元）；选项B，“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”项目填列金额＝45×7＝315（万元）；选项C，“可供出售金融资产”项目填列金额＝200×15＝3000（万元）；选项D，“其他综合收益”项目填列金额＝200×（15－10）×（1－25%）＝750（万元）。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司20×3年财务报表于20×4年4月10日对外报出。假定其20×4年发生的下列有关事项均具有重要性，甲公司应当据以调整20×3年财务报表的是(　　)。
A．5月2日，自20×3年9月即已开始策划的企业合并交易获得股东大会批准
B．4月15日，发现20×3年一项重要交易会计处理未充分考虑当时情况，导致虚增20×3年利润
C．3月12日，某项于20×3年资产负债表日已存在的未决诉讼结案，由于新的司法解释出台，甲公司实际支付赔偿金额大于原已确认预计负债
D．4月10日，因某客户所在地发生自然灾害造成重大损失，导致甲公司20×3年资产负债表日应收该客户货款按新的情况预计的坏账高于原预计金额

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项A和B不属于资产负债表日后事项期间发生的交易或事项;选项D,因自然灾害导致的重大损失，属于非调整事项。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 下列对“或有资产”正确的处理方法是（　）。
A．对于有可能取得的或有资产，一般应作出披露
B．当或有资产转化为很可能收到的资产时，应该确认为资产
C．或有资产是企业的潜在资产，不能确认为资产，一般应在会计报表附注中披露
D．企业通常不应当披露或有资产，但或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：或有资产作为一种潜在的资产，不符合资产确认的条件，因而不予确认。企业通常不应当披露或有资产，但或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司2016年发生下列经济业务：（1）销售材料取得价款200万元，原材料成本为180万元；（2）处置固定资产形成净收益180万元；（3）出租无形资产收到租金120万元，无形资产摊销12万元；（4）接受非关联企业现金捐赠200万元；（5）商品售后融资租回作为固定资产，商品成本320万元，售价为400万元；（6）签订售后回购协议（按回购日公允价值购回）销售商品一批，销售商品公允价值为600万元，商品成本为540万元；（7）处置可供出售金融资产取得收益8万元；（8）取得交易性金融资产利息收入30万元。下列有关2016年利润表项目列示金额的表述中，正确的有（　）。
A．营业收入为800万元
B．营业成本为732万元
C．营业外收入为180万元
D．投资收益为38万元

【◆参考答案◆】：B D

【◆答案解析◆】：选项A，确认营业收入的金额＝200＋120＋600＝920（万元）；选项B，确认营业成本的金额＝180＋12＋540＝732（万元）；选项C，确认营业外收入的金额＝180＋200＝380（万元）；选项D，确认投资收益的金额＝8＋30＝38（万元）。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司20×3年7月1日自母公司(丁公司)取得乙公司60%股权，当日，乙公司个别财务报表中净资产账面价值为3 200万元。该股权系丁公司于20×1年6月自公开市场购入，丁公司在购入乙公司60%股权时确认了800万元商誉。20×3年7月1日，按丁公司取得该股权时乙公司可辨认净资产公允价值为基础持续计算的乙公司可辨认净资产价值为4 800万元。为进行该项交易，甲公司支付有关审计等中介机构费用120万元。不考虑其他因素，甲公司应确认对乙公司股权投资的初始投资成本是(　　)。
A．1 920万元
B．2 040万元
C．2 880万元
D．3 680万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：甲公司应确认对乙公司股权投资的初始投资成本=4 800×60%+800=3 680(万元)。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] A公司于2014年1月1日以1080万元的价格购进当日发行的面值为1000万元的公司债券。其中债券的买价为1075万元，相关税费为5万元。该公司债券票面利率为10%，实际利率为6%，期限为3年，一次还本付息。公司准备持有至到期。2014年12月31日，A企业该持有至到期投资的账面价值为（　）。
A．1080万元
B．1020.8万元
C．1672.8万元
D．1144.8万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：2014年12月31日，到期一次还本付息债券持有至到期投资的账面价值＝1080×(1+6%)=1144.8

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司于2015年1月1日与乙公司签订协议，以500万元购入乙公司持有的B公司20％股权从而对B公司具有重大影响。投资日B公司可辨认净资产账面价值与公允价值均为3000万元。2015年度B公司实现净利润300万元，B公司持有可供出售金融资产公允价值增加计入其他综合收益的金额为50万元，无其他所有者权益变动。甲公司2016年1月2日将该投资以700万元转让，不考虑其他因素，甲公司转让B公司股权投资时应确认的投资收益为（　　）万元。
A．670
B．30
C．40
D．20

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：2015年12月31日长期股权投资账面价值=500+（3000×20%-500）+300×20%+50×20%=670（万元），甲公司转让B公司股权投资时应确认投资收益=售价700-账面价值670+其他综合收益转入50×20%=40（万元）。

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 判断上述事项哪些属于调整事项，哪些属于非调整事项；A公司为增值税一般纳税人同时是一家上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，2014年度的财务报告于2015年4月20日对外报出，所得税汇算清缴于4月10日完成，按净利润的10%提取盈余公积。2014年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生了以下交易或事项： （1）因被担保人财务状况恶化，无法支付逾期的银行借款，2015年1月2日，贷款银行要求A公司按照合同约定履行债务担保责任2000万元。A公司因于2014年末未取得被担保人相关财务状况等信息，未确认与该担保事项相关的预计负债，假设税法规定与债务担保支出不得税前扣除。 （2）经与贷款银行协商，银行同意A公司一笔将于2015年4月到期的借款展期3年。按照原借款合同规定，A公司无权自主对该借款展期。 （3）2015年3月10日确定分配500万元的现金股利。 （4）2014年10月6日，M公司向法院提起诉讼，要求A公司赔偿专利侵权损失500万元。至2014年12月31日，法院尚未判决。经向律师咨询，A公司就该诉讼事项于2014年度确认预计负债400万元。2015年2月5日，法院判决A公司应赔偿M公司专利侵权损失450万元，同时支付诉讼费10万元。M公司与A公司均表示服从判决并不再上诉，赔偿金额已经支付。税法规定，上述赔偿损失在实际支出时可予以税前扣除。 假定不考虑其他相关因素。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：事项一、四属于调整事项；事项二、三属于非调整事项。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 投资性房地产进行初始计量时，下列处理方法中不正确的是（　）。
A．无论采用公允价值模式还是成本模式进行后续计量的投资性房地产，均应按照成本进行初始计量
B．无论采用公允价值模式还是成本模式进行后续计量的投资性房地产，均应按照公允价进行初始计量
C．自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成
D．外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：无论采用公允价值模式还是成本模式进行后续计量的投资性房地产，均应按照成本进行初始计量。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司预计发行其他权益工具，下列关于其他权益工具的说法中，正确的是（）
A．企业发行的其他权益工具应按照实际发行价格贷记其他权益工具科目
B．企业发行复合金融工具，应借记“其他权益工具”科目
C．其他权益工具存续期间分派股利或股息的，作为利润分配处理，借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目
D．核算企业发行的普通股以及其他归类为权益工具的各种金融工具

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：企业发行其他权益工具，应按照实际发行的对价扣除直接归属于权益性交易的交易费用后的金额，贷记本科目，因此选项A错误；企业发行复合金融工具，应于初始计量时先确定金融负债成分的公允价值（包括其中可能包含的非权益性嵌入衍生工具的公允价值），再从复合金融工具公允价值中扣除负债成分的公允价值，作为权益性工具成分的价值，选项B错误；其他权益工具核算企业发行的除普通股以外的归类为权益工具的各种金融工具，企业发行的普通股通过“股本”以及“资本公积——股本溢价”科目核算，不通过“其他权益工具”科目核算，选项D错误；选项C正确。