A企业采用资产负债表债务法核算所得税，2008年初“递延所得税资产”科目的借方余额为200万元，本期计提无形资产减值准备

(1)【◆题库问题◆】：[单选] A企业采用资产负债表债务法核算所得税，2008年初“递延所得税资产”科目的借方余额为200万元，本期计提无形资产减值准备100万元，上期计提的存货跌价准备于本期转回200万元，假设A企业适用的所得税税率为25%，除减值准备外未发生其他暂时性差异，本期“递延所得税资产”科目的发生额和期末余额分别为万元。
A．借方25、借方175
B．借方25、借方225
C．借方75、借方275
D．贷方25、借方175

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：本期计入到递延所得税资产科目的金额=(100-200)×25%=-25(万元)。所以本期“递延所得税资产”科目为贷方发生额25万元，期末递延所得税资产科目余额为200(借方)-25(贷方)=175万元(借方)。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] .甲公司2012年部分经济业务如下：（1）2012年6月30日将自用房产转作经营出租，且以公允价值模式进行后续计量，该房产原值1000万元，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值，截止2012年6月30日已使用3年，转换日公允价值为1000万元，2012年12月31日公允价值为950万元。假设税法对该房产以历史成本计量，且房产自用时的折旧政策与税法规定一致。（2）2012年8月10日购买某上市公司股票，并作为交易性金融资产核算，初始成本500万元，2012年12月31日公允价值420万元。以下表述正确的有（）。
A．甲公司投资性房地产初始确认时账面价值等于计税基础
B．2012年12月31日该投资性房地产的账面价值950万元，计税基础1000万元
C．2012年12月31日该投资性房地产的账面价值950万元，计税基础650万元
D．2012年12月31日该交易性金融资产账面价值为420万元，计税基础为500万元

【◆参考答案◆】：C, D

【◆答案解析◆】：甲公司2012年6月30日初始确认投资性房地产以公允价值1000万元入账，计税基础仍是固定资产原值扣除已计提折旧=1000-1000/10×3=700（万元）；2012年12月31日投资性房地产账面价值为公允价值950万元，计税基础为计提折旧后的余额=（1000-1000/10×3）-1000/10×6/12=650（万元）,选项C正确；2012年12月31日该交易性金融资产的账面价值为当日公允价值420万元，计税基础为初始取得成本500万元，选项D正确。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列说法中，正确的有（）。
A．资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产
B．资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税负债
C．当某项交易同时具有"该项交易不是企业合并"和"交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）"两个特征时，该项交易中因资产或负债的初始确认所产生的暂时性差异不确认递延所得税资产
D．当某项交易同时具有"该项交易不是企业合并"和"交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）"两个特征时，该项交易中因资产或负债的初始确认所产生的暂时性差异应确认递延所得税资产

【◆参考答案◆】：A, C

【◆答案解析◆】：企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产。但是，同时具有以下特征的交易中因资产或负债的初始确认所产生的递延所得税资产不予确认：（1）该项交易不是企业合并；（2）交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 大海公司当期发生研究开发支出共计320万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段不符合资本化条件的支出50万元，开发阶段符合资本化条件的支出150万元，该项研发当期达到预定用途转入无形资产核算，假定大海公司当期摊销无形资产30万元。税法摊销方法、摊销年限和残值与会计相同。大海公司当期期末无形资产的计税基础为（）万元。
A．150
B．120
C．0
D．180

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：大海公司当期期末无形资产的账面价值=150-30=120（万元），计税基础=120×150%=180（万元）。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列选项中产生可抵扣暂时性差异的有（）。
A．预提产品保修费用
B．计提存货跌价准备
C．采用公允价值模式后续计量的投资性房地产期末公允价值大于投资性房地产取得时成本
D．计提固定资产减值准备

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：选项C属于应纳税暂时性差异。

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算分析题：甲公司拥有乙公司70%有表决权资本，能够对乙公司财务和经营政策实施控制。2012年6月，乙公司从甲公司购进一批商品，支付价款为800万元，成本为500万元，至2012年12月31日，乙公司尚未出售上述商品。2013年乙公司将上述商品对外销售70%，2013年乙公司又从甲公司购进一批该商品，支付价款为900万元，成本为550万元，甲公司发出商品采用先进先出法。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。假定不考虑其他因素。要求：计算2012年12月31日和2013年12月31日合并财务报表中应确认的递延所得税资产，并编制相关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：2012年12月31日递延所得税资产余额=（800-500）×25%=75（万元）； 2012年递延所得税资产发生额为75万元。 会计分录： 借：递延所得税资产75 贷：所得税费用75 2013年12月31日递延所得税资产余额=[（800-500）×（1-70%）+（900-550）]×25%=110（万元）； 2013年递延所得税资产发生额=110-75=35（万元）。 会计分录： 借：递延所得税资产75 贷：未分配利润——年初75 借：递延所得税资产35 贷：所得税费用35

(7)【◆题库问题◆】：[判断题] 应交所得税的计量，无论税率是否发生变动，均应按资产负债表日的所得税税率计算确定。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(8)【◆题库问题◆】：[判断题] 所得税费用=当期所得税+递延所得税费用。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(9)【◆题库问题◆】：[判断题] 可抵扣暂时性差异在未来期间转回时会减少转回期间的应纳税所得额，减少未来期间的应交所得税;应纳税暂时性差异在未来期间转回时会增加转回期间的应纳税所得额，增加未来期间的应交所得税金额。
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：对于可供出售金融资产来说，由于公允价值变动产生的暂时性差异确认的递延所得税是计入资本公积的，不影响所得税费用。同样在未来期间暂时性差异转回时，也是不影响所得税费用的，所以不会增加或减少未来期间的应纳税所得额。

(10)【◆题库问题◆】：[判断题] 资产的账面价值大于其计税基础产生可抵扣暂时性差异。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：可抵扣暂时性差异通常产生于以下情况：（1）资产的账面价值小于其计税基础；（2）负债的账面价值大于其计税基础。