A公司按照预期累计福利单位法计算出设定受益计划的总负债为6 000万元，假设2015年和2016年年初折现率均为10%。

(1)【◆题库问题◆】：[单选] A公司按照预期累计福利单位法计算出设定受益计划的总负债为6 000万元，假设2015年和2016年年初折现率均为10%。若该企业专门购置了国债作为计划资产，这笔国债2015年的公允价值为2000万元，假设该国债仅能用于偿付企业的福利计划负债，且除福利计划负债以外，该企业的其他债权人不能要求用以偿付其他负债，公司没有最低缴存额的现值，假设没有福利支付和提存金缴存。如果该笔国债2016年的公允价值为8000万元，假设该企业可从设定受益计划退款或减少未来对该计划缴存资金而获得的经济利益的现值（即资产上限）为3000万元，则设定受益计划净负债或净资产的利息净额会计处理表述不正确的是（　）。
A．2015年设定受益计划净负债4000万元
B．2015年利息费用净额为400万元并记入“财务费用”科目借方
C．2016年设定受益计划净资产2000万元
D．2016年利息费用净额为200万元并记入“财务费用”科目借方

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项AB，2015年设定受益计划净负债=设定受益计划的总负债为6000－国债2015年的公允价值为2000=4 000（万元）；2015年利息费用净额=4 000×10%=400（万元）。选项CD，2016年项设定受益计划存在盈余为2000万元（设定受益计划的总负债为6000万元－国债2015年的公允价值为8000万元），则该项设定受益计划净资产为2000万元。（设定受益计划存在盈余的，企业应当以设定受益计划的盈余和资产上限两项的孰低者计量设定受益计划净资产）2016年设定受益计划净资产2000万元，假设2016年初折现率为10%。2016年利息收入净额=2000×10%=200（万元）,并记入“财务费用”科目贷方。两年会计处理分别是：　　借：财务费用　　　　　 400　　　　贷：应付职工薪酬 　　　400　　借：应付职工薪酬　　　 200　　　　贷 ：财务费用　　　　　200

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 万源公司为一家大型煤矿企业，是增值税一般纳税人，适用税率为17%。按照国家规定该煤炭生产企业按原煤实际产量15元/吨提取安全生产费。2015年4月份万源公司发生的相关事项如下：（1）实际生产原煤500万吨；（2）以银行存款支付安全生产检查费40万元；（3）购入一批需要安装矿井安全的防护设备，取得增值税专用发票注明价款为4000万元，增值税税额为680万元，安装中使用本企业原材料，价值30万元。该防护设备2015年8月份安装完毕并达到预定可使用状态。2015年3月31日，万源公司“专项储备——安全生产费”科目余额为8000万元。根据上述资料，下列说法正确的有（　　）。
A．2015年年底安全防护设备在资产负债表上的列报金额为4030万元
B．2015年年底安全防护设备在资产负债表上的列报金额为0万元
C．截止到2015年8月底，万源公司“专项储备——安全生产费”余额为15460万元
D．截止到2015年8月底，万源公司“专项储备——安全生产费”余额为11430万元

【◆参考答案◆】：B D

【◆答案解析◆】：企业使用安全生产费形成固定资产的，先通过“在建工程”科目归集所发生的支出，待固定资产达到预定可使用状态时，将“在建工程”转入固定资产，同时按照固定资产的成本（入账价值）冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧，因此，在固定资产达到预定可使用状态时，即已按固定资产入账价值全额计提折旧，该项固定资产的账面价值为0，因此在2015年年底安全防护设备在资产负债表上的列报金额为0万元，选项B正确，选项A错误；截止到2015年8月底，万源公司“专项储备——安全生产费”余额=8000+500×15-40-4030=11430万元，选项C错误，D正确。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于每股收益的表述中正确的有（　）。
A．稀释程度根据增量股的每股收益衡量
B．潜在普通股是否具有稀释性的判断标准是看其对持续经营每股收益的影响
C．对于亏损企业，认股权证、股份期权等的假设行权一般不影响净亏损，但增加普通股股数，从而导致每股亏损金额的减少，实际上产生了反稀释作用
D．企业承诺将回购其股份的合同中规定的回购价格高于当期普通股平均市场价格时，无需考虑其稀释性

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：选项D，企业承诺将回购其股份的合同中规定的回购价格高于当期普通股平均市场价格时，应当考虑其稀释性。计算稀释每股收益时，与认股权证、股份期权的计算思路恰好相反。

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制2014年1月1日企业支付利息的分录。2013年1月1日，A公司为建造某项工程项目专门以面值发行美元公司债券1 000万美元，年利率为5%，期限为3年，假定不考虑与发行债券有关的辅助费用、未支出专门借款的利息收入或投资收益。合同约定，每年1月1日支付上一年利息，到期一次偿还本金。 2013年1月1日借入一般借款的金额为1 000万元人民币，期限为3年，年利率为4%，每年年初支付上一年的利息。 工程于2013年1月1日开始实体建造，2014年年底完工，并达到预定可使用状态。期间发生的支出金额如下： 2013年1月1日，支出300万美元； 2013年7月1日，支出500万美元； 2014年1月1日，支出200万美元，同时支出600万元人民币。 公司的记账本位币为人民币，外币业务采用外币业务发生当日的市场汇率作为即期汇率进行折算。相关汇率如下： 2013年1月1日，市场汇率为1美元＝6.70元人民币； 2013年12月31日，市场汇率为1美元＝6.60元人民币； 2014年1月1日，市场汇率为1美元＝6.58元人民币； 2014年12月31日，市场汇率为1美元＝6.40元人民币 不考虑其他因素。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：2014年1月1日实际支付利息时，应当支付1 000×5%＝50（万美元），折算为人民币为50×6.58＝329（万元人民币）。该金额与原账面价值之间的差额330-329=1万元人民币应当继续予以资本化，计入在建工程成本。 账务处理为： 借：应付利息——美元 330 　　贷：银行存款 329 　　　　在建工程　　　1 支付一般借款利息： 借：应付利息　　 40 　　贷：银行存款　　　40

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 企业发生各类外币业务因汇率的变动而产生的影响，根据不同业务可能计入的科目有（　）。
A．财务费用
B．在建工程
C．制造费用
D．公允价值变动损益

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：期末各外币账户的余额按照期末市场汇率折合人民币金额与原账面人民币金额之间的差额形成的汇率变动影响额，包括：为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化的外币借款费用产生的汇兑差额在“在建工程”、“制造费用”等科目核算；对于交易性金融资产等外币非货币性项目，其公允价值变动计入当期损益的，相应的汇率变动的影响也应当计入当期损益，即公允价值变动损益；对于开办期间发生的借款费用产生的汇兑差额，应当计入管理费用。除上述情况外发生的汇兑损益均计入当期财务费用。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。有关资料如下：2011年12月1日甲公司与A公司签订协议，将自用的办公楼出租给A公司，租期为3年，每年租金为4000万元，每年6月30日收取租金，2013年7月1日为租赁期开始日，2016年6月30日到期。2013年6月30日该房地产的公允价值为30000万元，该固定资产账面原值为35000万元，已计提的累计折旧为4000万元（其中本年前半年计提折旧为50万元），未计提减值准备。各年6月30日均收到租金。　　2013年12月发生办公楼的修理费用1万元。2013年12月31日该投资性房地产的公允价值为30500万元。2016年6月30日该投资性房地产的公允价值为30400万元。为了提高办公楼的租金收入，甲公司决定在租赁期届满后对办公楼进行改扩建，并与B公司签订经营租赁合同，约定完工时将办公楼出租给B公司。　　2016年6月30日租赁协议到期，甲公司收回办公楼并转入改扩建工程。2016年8月30日完工，支付工程款项4780万元，被替换部分的账面价值为30万元。2016年8月30日将办公楼出租给B公司。甲公司有关投资性房地产的会计处理，下列说法正确的有（　）。
A．2013年6月30日转换日转换房地产确认其他综合收益1000万元
B．影响2013年营业利润的金额为1449万元
C．2016年6月30日将办公楼的账面价值30400万元转入“投资性房地产——在建”
D．2016年8月30日完工后增加“投资性房地产——成本”科目的金额为35150万元

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：选项A，2013年6月30日转换日转换房地产公允价值与账面价值的差额＝30000－（35000－4000）＝－1000（万元），应确认公允价值变动损失1000万元；选项B，影响2013年营业利润的金额＝－出租前折旧费50＋转换日公允价值变动损失[30000－（35000－4000）]－修理费用1＋租金为4000/2＋公允价值变动增加（30500－30000）＝1449（万元）；选项D，2016年8月30日完工后增加“投资性房地产——成本”科目的金额＝30400＋4780－30＝35150（万元）。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列项目中，应计入企业存货成本的有（　）。
A．进口原材料支付的关税
B．自然灾害造成的原材料净损失
C．原材料入库前的路途中的非合理损失
D．生产过程中发生的制造费用

【◆参考答案◆】：A D

【◆答案解析◆】：选项B，应计入营业外支出，不计入存货成本。选项C，原材料入库前的路途中的非合理损失一般计入管理费用。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。2015年3月5日，甲公司以其持有的5 00股丙公司股票交换乙公司生产的一台办公设备，并将换入办公设备作为固定资产核算。甲公司所持有丙公司股票作为交易性金融资产核算，资产交换日的账面价值为250万元，其中成本为180万元，累计确认公允价值变动为70万元，在交换日的公允价值为280万元。甲公司另向乙公司支付银行存款12.5万元。乙公司用于交换的办公设备的账面余额为200万元，未计提跌价准备，在交换日的公允价值为250万元。乙公司换入丙公司股票后没有改变原用途。下列会计处理中正确的有（　　）。
A．甲公司换入设备入账价值为250万元
B．乙公司换入丙公司股票确认为可供出售金融资产
C．乙公司换出办公设备应确认营业外收入
D．甲公司换出所持有丙公司股票影响营业利润的金额为30万元

【◆参考答案◆】：A D

【◆答案解析◆】：因换入设备在交换日的公允价值为250万元，且不涉及换入资产相关税费，因此，甲公司换入办公设备的入账价值为其公允价值250万元，选项A正确；乙公司换入丙公司股票应确认为交易性金融资产，选项B错误；因办公设备系乙公司生产的产品，所以应确认营业收入，选项C错误；甲公司换出所持有丙公司股票影响营业利润的金额=280-250=30（万元），选项D正确。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 关于资产负债表的填列，下列说法正确的是（）。
A．具有融资性质的长期应收款应根据“长期应收款”科目的期末余额减去相应的“未实现融资收益”科目和“坏账准备”科目所属相关明细科目期末余额后的金额填列
B．建造承包商从事的工程项目尚未完工的，工程施工大于工程结算的差额列示为流动负债，工程施工小于工程结算的差额列示为流动资产
C．应收账款应根据应收账款总账余额减去坏账准备后的净额来列示
D．固定资产应当按照期末余额填列

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：具有融资性质的长期应收款应根据“长期应收款”科目的期末余额减去相应的“未实现融资收益”科目和“坏账准备”科目所属相关明细科目期末余额后的金额填列，选项A正确；如果“工程施工”科目余额大于“工程结算”科目余额，则企业应该用“工程施工”科目余额减去“工程结算”科目余额的差额反映施工企业建造合同己完工部分但尚未办理结算的价款总额。它应该作为一项流动资产，通过在资产负债表的“存货”项目中增设的“已完工尚未结算款”项目列示。如果“工程结算”科目余额大于“工程施工”科目余额，则企业应该用“工程结算”科目余额减“工程施工”科目余额后的差额反映施工企业建造合同未完工部分但已办理了结算的价款总额。它应该作为一项流动负债，通过在资产负债表的“预收账款”项目中增设的“已结算尚未完工工程”项目列示。该项目反映的信息能促使施工企业采取有力措施，加快建设进度，以降低企业负债，选项B错误；应收账款项目应根据应收账款明细科目的借方余额合计数+预收账款明细科目借方余额合计数-计提的相应的坏账准备计算填列，选项C错误；固定资产应当按照期末余额扣减相关的累计折旧和已计提的减值准备的余额填列。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于所得税费用的计算，表述不正确的是（　）
A．所得税费用等于当期所得税费用加递延所得税负债减去递延所得税资产
B．递延所得税负债减去递延所得税资产（扣除资本公积之后的金额），如果是正数，表述递延所得税费用，反之则为递延所得税收益
C．可供出售金融资产由于公允价值变动产生的递延所得税应计入所有者权益。
D．在不存在非暂时性差异、税率变动及不确认递延所得税的暂时性差异的情况下，所得税费用等于利润总额乘以适用税率

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：所得税费用＝当期所得税费用＋递延所得税费用，其中递延所得税费用等于不包含资本公积部分的递延所得税负债本期发生额减去递延所得税资产本期发生额，并不是直接将递延所得税负债减去递延所得税资产即可。